47
ности, при отражении информации и в процессе составления отчетности; нали-
чием незащищенности от возможных сбоев; проблемами, связанными с двойным
вводом данных.
48
2.3. Анализ кредитов и займов и иных денежных поступлений в ПАО
«Сбербанк России»
ПАО «Сбербанк России» оказывает широкий спектр кредитных услуг,
как физическим, так и юридическим лицам.
Проведем анализ кредитного портфеля по ПАО «Сбербанку России».
Итак, кредитный портфель в ПАО «Сбербанке России» состоит из 2 основных
сегментов (таблица 3):
- кредитование корпоративных клиентов;
- кредитование физических лиц.
Как видно из таблицы 3, в ПАО «Сбербанке России» наблюдаем стабиль-
ное увеличение в кредитном портфеле.
В 2016 году наблюдается увеличение ссудной задолженности на 26,41 %
в сравнении с 2015 годом, в 2017 - на 27,10% в сравнении с 2016 годом.
Таблица 3
Оценка кредитного портфеля в ПАО «Сбербанке России» за 2015-
2017 гг., тыс. руб.
Наимено-
вание
2015г.
2016г.
2017г.
тыс.руб.
удел.
вес
(в %)
тыс.руб.
удел.
вес (в
%)
тыс.руб.
удел.
вес
(в %)
1. Кратко-
сроч. за-
должен-
ность
2 697 927,10
29,70
3 450 822,01
29,70
3 744 331,01
25,41
1.1. кре-
дит. физ.
ли-
цам
23 695,10
0,30
12 716,01
0,10
34 335,01
0,22
1.2. кре-
дит. юр.
ли-
цам
2 674 232,10
29,52
3 438 106,02
29,70
3 709 996,02
25,21
49
Продолжение таблицы 3
2. Долго-
сроч. за-
должен-
ность
6 372 929,10
70,21
8 143 505,01
70,21
10 995 382,01
74,61
2.1. кре-
дит. физ.
Ли-
цам
2 320 126,20
25,61
2 216 868,02
51,11
3 221 228,01
21,91
2.2. кре-
дит. юрид.
ли-
цам
4 052 803,10
44,62
5 926 637,01
19,11
7 774 154,01
52,71
Итого
9 067 856,20
100
11 594 327,01
100
14 739 713,02
100
Перейдем к рассмотрению динамики в кредитном портфеле ПАО «Сбер-
банка России» по категориям качества ссуд (рисунок 3).
Долгосрочные задолженности по кредитам характеризуются наибольшим
удельным весом от общего объема кредитования в ПАО «Сбербанке России».
Основную долю кредитного портфеля ПАО «Сбербанка России» занимает кре-
дитование корпоративных клиентов. В 2016-м году показатель объемов ссудной
задолженностей корпоративных ПАО «Сбербанка России» увеличился на
37,11% по сравнению с показателем 2015-го года, в 2017-м году – на 19,311%.
50
Рисунок 3 - Динамика по кредитному портфелю юридических лиц в
ПАО «Сбербанке России» по категориям качества ссуд, %
Согласно рисунку 3, в течении анализируемого периода наблюдаем по-
вышение качественных характеристик по кредитному портфелю ПАО «Сбер-
банка России». Так в структуре портфеля в ПАО «Сбербанк России» наблюда-
ется рост клиентов, относящихся к 1-й и 2-й категории по качеству ссуд, а также
уменьшение числа проблемной ссуды (клиентов, относящихся к четвертой и пя-
той категориям по качеству ссуд). Наибольшая доля в ПАО «Сбербанке России»
в течении 2015-2017 годов принадлежит ссудам 2-й категории качества (умерен-
ный кредитный риск), что говорит о достаточно эффективной деятельности ПАО
«Сбербанка России» с клиентурой. В 2017-м году доля проблемной и безнадеж-
ной ссуды от общего объема в кредитном портфеле в ПАО «Сбербанке России»
0
10
20
30
40
50
60
70
80
2015 2016 2017
1,21
3,81
5,71
71,61
72,41
72,12
17,6
18,82
17,71
4,81
1,91
1,71
6,11
3,11
2,82
1 категория (отсутствие кредитного риска)
2 категория (умеренный кредитный риск)
3 категория (значит. кредит. риск)
4 категория (высокий кредит. риск)
51
составила 1,71% и 2,82% соответственно, что показывает стабилизацию в дея-
тельности ПАО «Сбербанка России» по обслуживанию клиентуры. Наибольшая
доля ссуд 4 категории (ссуды с высоким кредитным риском) и 5 категорий (от-
сутствие возможностей вернуть ссуду) качества характерна банку в 2015 году
(4,81% и 6,11% соответственно). Рассмотрим в динамике кредитный портфель
банка (рис. 4), что позволит нам провести оценку активности ПАО «Сбербанк
России» на рынке.
Рисунок 4 - Анализ динамики кредитного портфеля ПАО «Сбербанк
России», тыс. руб.
9067856 тыс.
руб.
11594327 тыс.
руб.
14739713 тыс.
руб.
0
2000000
4000000
6000000
8000000
10000000
12000000
14000000
16000000
2015 2016 2017
Y
X
52
Как видно из рисунка 4, в 2016 году произошел процесс роста объема кре-
дитного портфеля (на 27,8% в сравнении с 2015 годом).
В 2017 году произошло увеличение объемов кредитования исследуемого
банка ПАО «Сбербанк России» увеличился на 27,12% в сравнении с 2016 годом,
что говорит о процессе повышения эффективности политики банка, которая про-
водится в области кредитования.
Изменение в отраслевом составе по кредитному портфелю юридических
клиентов ПАО «Сбербанке России» в % от такого показателя, как общая сумма
портфеля представлено в виде таблицы 4.
Таблица 4
Изменение в отраслевом составе по кредитному портфелю юриди-
ческих клиентов ПАО «Сбербанке России» за 2015-2017 годы, %
Отрасль креди-
тования
Доли в кредитном
портфеле, %
Изменение, %
2015 г.
2016 г.
2017 г.
2016-
2015 гг.
2017-
2016 гг.
Горнодобыва-
ющая промыш-
ленность
22,81
29,71
30,0
+6,91
+0,31
Строительство
20,91
24,40
24,01
+3,51
-0,41
Лизинг
24,30
18,10
16,02
-6,22
-2,10
Торговля
6,90
6,20
8,01
-0,71
+1,81
Автомобильная
6,10
5,61
6,02
-0,51
+0,41
Инвестицион-
ная
8,41
3,91
2,52
-4,51
-1,41
Промышленная
4,41
2,81
3,70
-1,60
+0,90
Транспорт
и связь
1,41
2,71
1,80
+1,30
-0,92
Сельское хо-
зяйство
1,01
0,51
1,01
-0,51
+0,51
Прочие
3,7
6,11
7,01
+2,31
+0,91
Итого
100
100
100
53
Как видно из данных таблицы 4, в структуре отраслевого состава в кре-
дитном портфеле корпоративных клиентов ПАО «Сбербанка России» наиболь-
шую долю составляют клиенты, относящиеся к таким областям, как горнодобы-
вающая промышленность, строительство, лизинг и торговля.
В 2017 году произошел рост доли торговых предприятий (на 1,81% в срав-
нении с 2016 годом), а также уменьшение доли лизинговых компаний на 2,10%.
Далее проанализируем структуру кредитного портфеля физических лиц
ПАО «Сбербанк России» по видам размещаемых кредитов. Результаты анализа
представим в таблице 5.
Таблица 5
Анализ структуры кредитного портфеля физических лиц ПАО
«Сбербанк России» за 2015-2017 гг., тыс. руб.
Вид кредита
2015 г.
2016 г.
2017 г.
%
%
%
Ипотечный
49,21
47,51
47,41
Потребитель-
ский
42,31
44,81
46,61
Автокредит
6,61
5,91
4,71
Кредитные
карты
0,81
0,81
0,72
Прочие
1,11
1,01
0,61
Итого
100
100
100
Из таблицы 5, видно, что в структуре кредитного портфеля физических
лиц ПАО «Сбербанк России» преобладающими являются выдачи ипотечных
кредитов и потребительских кредитов на неотложные нужды, при этом удельный
вес последних в общей сумме кредитного портфеля ПАО «Сбербанк России» в
течение анализируемого периода увеличивается и становится к 2017 году почти
равным удельному весу ипотечных кредитований. Этот процесс связан с ростом
54
необходимости населения к финансированию своих текущих расходов.
Далее проведем анализ доходов банка от операций по целевому финанси-
рованию и с иными денежными поступлениями в ПАО «Сбербанк России» за
2015-2017 годы представим в таблице 6.
Таблица 6
Анализ доходов от проведения операций по целевому финансиро-
ванию и с иными денежными поступлениями ПАО «Сбербанк Рос-
сии» за 2015-2017 гг., тыс. руб.
ДОХОДЫ ОТ ОПЕРА-
ЦИЙ
2015
2016
2017
Темп прироста, %
2016 к
2015
2017 к 2016
бюджетные ассигно-
вания казенным учре-
ждениям
264585
204085
104000
-22,86
-49,04
гранты
161345
101045
99904
-37,3
-1,12
инвестиции, предо-
ставляемые по итогам
инвестиционных кон-
курсов
182474
102474
90824
-43,84
-11,3
средства, полученные
из фондов поддержки
научной, инноваци-
онной деятельности
1816147
1016147
916140
-44,04
-9,84
бюджетные кредиты
19198
11190
10090
-41,7
-9,83
Доход - всего
2443751
1434943
1220960
-41,2
-14,91
Как видно из таблицы 6, в ПАО «Сбербанк России» в течение анализиру-
емого периода произошел процесс снижения доходов банка от проведения опе-
раций с целевым финансированием и иными поступлениями, что можно охарак-
теризовать как негативную тенденцию. Так по состоянию на 2017 год общая
сумма доходов от проведения операций ПАО «Сбербанк России» с целевым фи-
нансированием и иными поступлениями снизилась в сравнении с 2016 годом на
14,91%. На 2015 год также общая сумма доходов от проведения операций ПАО
«Сбербанк России» с целевым финансированием и иными поступлениями упала
55
в сравнении с 2014 годом на 41,2%. Таким образом, можно утверждать, что банк
ведет успешную политику в кредитовании и процесс кредитования физических
и юридических лиц - достаточно востребованная клиентами банковская услуга.
Доходы же ПАО «Сбербанк России» в течение анализируемого периода от про-
ведения операций с целевым финансированием и иными поступлениями снизи-
лись, что можно охарактеризовать как негативную тенденцию.
По результатам оценки бухгалтерского учёта и анализа кредитов и займов,
и иных денежных поступлений ПАО «Сбербанк России» выявлены следующие
проблемы:
- информационная система, поддерживающая документальное оформле-
ние бухгалтерского учета кредитов и займов и иных денежных поступлений в
ПАО «Сбербанк России» характеризуется наличием низкой оперативности, при
отражении информации и в процессе составления отчетности;
- незащищенность от возможных сбоев при документальном оформлении
бухгалтерского учета кредитов и займов и иных денежных поступлений в ПАО
«Сбербанк России»;
- проблемы, связанными с двойным вводом данных при бухгалтерском
учете кредитов и займов и иных денежных поступлений в ПАО «Сбербанк Рос-
сии».
56
Глава 3. Совершенствование организации бухгалтерского
учета и анализа кредитов и займов (на примере ПАО «Сбербанк
России»)
3.1. Мероприятия по совершенствованию бухгалтерского учета и анализа
кредитов и займов, и иных денежных поступлений
По результатам оценки бухгалтерского учёта и анализа кредитов и займов,
и иных денежных поступлений ПАО «Сбербанк России» выявлены следующие
проблемы:
- информационная система, поддерживающая документальное оформле-
ние бухгалтерского учета кредитов и займов и иных денежных поступлений в
ПАО «Сбербанк России» характеризуется наличием низкой оперативности, при
отражении информации и в процессе составления отчетности;
- незащищенность от возможных сбоев при документальном оформлении
бухгалтерского учета кредитов и займов и иных денежных поступлений в ПАО
«Сбербанк России»;
- проблемы, связанными с двойным вводом данных при бухгалтерском
учете кредитов и займов и иных денежных поступлений в ПАО «Сбербанк Рос-
сии».
С целью совершенствования бухгалтерского учета и анализа кредитов и
займов, и иных денежных поступлений в банке ПАО «Сбербанк России», в связи
с выявленными недостатками, мы предложили разработать автоматизированную
программу для учета кредитов и займов, и иных денежных поступлений в банке.
ПАО «Сбербанк России» использует информационную систему, поддер-
живающую документальное оформление бухгалтерского учета и анализа креди-
тов и займов, и иных денежных поступлений, которая представлена электрон-