65
3.3. Анализ преимуществ и недостатков лизинговых операций ООО
«Прогресс»
Приведем некоторые из положительных сторон лизинга для
организации ООО «Прогресс»:
- контракт по лизингу получить гораздо проще, чем ссуду. В случае не
выполнения арендатором обязательств арендодатель может забрать свое
имущество;
- лизинг не требует немедленного начала платежей, что позволяет без
резкого финансового напряжения обновлять производственные фонды,
приобретать дорогостоящее имущество. Арендные платежи начинаются после
поставки оборудования лизингополучателю;
- лизинговое соглашение более гибкое, чем ссуда. Ссуда всегда
предполагает ограниченные сроки и размеры погашения. При лизинге
арендатор может рассчитывать поступление своих доходов и выработать с
арендодателем соответствующую, удобную для него схему финансирования.
Платежи могут быть ежемесячными, ежеквартальными, суммы платежей
могут отличаться друг от друга. По взаимной договоренности сторон
лизинговые платежи могут осуществляться после получения средств от
реализации товаров, произведенных на взятом в лизинг оборудовании;
- потребитель освобождается от необходимости инвестирование
единовременной крупной суммы, а временно высвобожденные суммы
денежных средств могут использоваться на пополнение собственного
оборотного капитала, что повышает его финансовую устойчивость;
- деньги, заплаченные за аренду, учитываются как текущие расходы,
включаемые в себестоимость продукции, в результате чего на данную сумму
уменьшается налогооблагаемая прибыль;
- арендатор вместо обычного гарантийного срока получает гарантийное
обслуживание на весь срок аренды;
66
- у лизингополучателя упрощается бухгалтерский учет, так как по
основным средствам, начислению амортизации, выплате части налогов и
управлению долгом учет осуществляет лизинговая компания;
- появляется возможность быстрого наращивания производственной
мощности, внедрения достижений научно-технического прогресса, что
способствует повышению конкурентоспособности организации;
- экономия на отчислениях организации при уплате налога на
имущество, налогооблагаемой базой для которого при ускоренной
амортизации становится быстро уменьшаемая остаточная стоимость.
Лизинговые платежи выплачиваются после того, как оборудование
установлено на организации. Как только оборудование достигло
соответствующей производительности, организация получает прибыль, часть
которой может использоваться для платежей лизингодателю. Срок лизинга
может быть значительно больше срока кредита. Кроме того, лизинг дает
организации определенные нефинансированные преимущества. При лизинге
применяется ускоренная амортизация коэффициентом не выше 3. Право сторон
лизингового договора применять механизм ускоренной амортизации является
важнейшим преимуществом приобретения оборудования в лизинг. В
результате стоимость оборудования может быть списана на расходы в три раза
быстрее. Таким образом, можно уменьшить сумму налога на прибыль,
уплачиваемого организацией в первые годы лизинга. При этом налог
уплачивается позднее, но общая сумма налоговых платежей за период
эксплуатации лизингового оборудования не уменьшается. Ускоренная
амортизация позволяет без убытков списать автотранспортное средство,
подверженное быстрому моральному и физическому износу (нормативные
нормы амортизации далеки от реальностей) и заменить его новым (без
получения убытков от списания автотранспортного средства).
К отрицательным сторонам (недостаткам) лизинга относятся:
67
- в случае если лизинговый договор еще не закончился, а оборудование
уже устарело, арендатор все равно платит арендную плату за это устаревшее
оборудование (то же самое при поломке оборудования);
- если объектом лизинга является крупный и уникальный объект, то
подготовка договоров об их лизинге требует значительного времени и
средств;
- лизинг, по сравнению с кредитом более дорогой.
Также для того, чтобы лизинговая сделка состоялась,
лизингополучатель помимо средств для уплаты арендных платежей должен
предоставить финансовые гарантии выполнения своих обязательств по их
уплате. В их качестве могут выступать поручительства, кредитные ресурсы,
залоги и другие формы гарантий, например - договора о страховании.
Лизинговые операции сопряжены с большим количеством рисков
(повреждение или гибель арендуемой техники, невыполнение условий
договора, невозврат техники в результате банкротства лизингополучателя).
Практически на каждой стадии лизинговой операции существуют серьезные
риски, которые могут повлиять на исполнение сторонами сделки своих
обязательств. В этом случае наиболее приемлемый вид защиты — страхование.
Иные способы защиты от рисков: очевидно, что у любого лизингового
договора есть график лизинговых платежей, устанавливающий порядок
расчетов между лизингодателем и лизингополучателем. Сегодня стандартным
условием лизинговой сделки автотранспорта является уплата
лизингополучателем аванса, причем стандартный объем аванса составляет 30%
от стоимости автомобиля. Наличие аванса для лизинговой компании является
определенным обеспечением дальнейших обязательств клиента и,
следовательно, фактором, минимизирующим риски по сделке. Именно уплата
аванса и достаточно высокая ликвидность автомобилей позволяет
лизингодателям не требовать дополнительного обеспечения при
осуществлении лизинговых операций. После уплаты аванса лизингополучатель
обычно ежемесячно осуществляет дальнейшие платежи по договору лизинга.
68
При этом платежи могут быть как равномерными, так и неравномерными.
Поэтому очевидно, что при сравнении графиков оплат различных компаний
важно не только обращать внимание на общее удорожание сделки, но и на
равномерность платежей.
В целом можно сказать, что проведение лизинговой операции на
организации ООО «Прогресс» проводилось с использованием современной
методики расчета, что показало – лизинговые платежи для организации
наиболее выгодны.
Таким образом, в современной практике организаций, лизинг
является наиболее приемлемой формой пополнения основных средств, а
следовательно и развитие деятельности организации в целом.
Таким образом, по данной главе можно подвести следующие итоги:
в период действия договора лизинга, предмет лизинга учитывается на балансе
лизингодателя; проанализировав основные технико-экономические показатели
ясно, что эффективность использования оборудования (АТС) повысилась в
связи с тем, что пополнился цеховой отдел оборудованием, взятым в лизинг;
основными преимуществами лизинга являются, то, что контракт по лизингу
организации ООО «Прогресс» получить гораздо проще, чем ссуду и в случае
не выполнения обязательств арендодатель может забрать свое имущество; у
лизингополучателя упрощается бухгалтерский учет, так как по основным
средствам, начислению амортизации, выплате части налогов и управлению
долгом учет осуществляет лизинговая компания; предприниматель может
начать свое дело, располагая лишь частью необходимых для покупки
оборудования средств; появляется возможность постоянного обновления
оборудования, весь риск морального старения оборудования лежит на
арендодателе.
К отрицательным сторонам лизинга относятся: в случае, если
лизинговый договор еще не закончился, а оборудование уже устарело,
арендатор все равно платит арендную плату за это устаревшее оборудование
(то же самое при поломке оборудования); если объектом лизинга является
69
крупный объект, то подготовка договоров об их лизинге требует значительного
времени и средств.
В целом по результатам проделанной работы можно выделить
следующее, что для организации лизинг является финансовым инструментом
для реализации серьезной программы перспективного технического развития
организации. Деятельность ООО «Прогресс» ориентирована на
долгосрочное развитие. Появляется возможность значительно быстрее по
сравнению с конкурентами, которые используют кредитную схему, обновлять
свои основные фонды, применять в производстве более производительную и
технически совершенную технику.
70
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В настоящее время множество предприятий испытывает недостаток
инвестиционного капитала для развития производства и приобретения нового
оборудования. В то же время, предприятия не всегда могут воспользоваться
банковскими ресурсами, особенно во время финансового кризиса. Тогда
наиболее доступным способом финансирования предприятий выступает
лизинг.
Не смотря на большое внимание исследователей к проблемам
лизинговых операций, этот вопрос еще полностью не изучен. Предложенное
законодательство не отвечает в полной мере современным условиям ведения
бухгалтерского и налогового учета. Тем самым, это объясняет наш интерес к
данной проблематике.
Для написании данной работы были использованы актуальные
законодательные акты, нормативные документы, материалы периодических
изданий и автоматизированные справочно-информационные системы.
На основании выше изложенного, наиболее существенное влияние на
порядок отражения в учете лизинговых операций оказывает условие
договора, определяющее, у кого из сторон сделки отражается на балансе
предмет лизинга — у лизингодателя или у лизингополучателя. Самыми
распространенными являются операции по передаче имущества в лизинг, по
учету лизинговых платежей, по учету затрат лизингодателя, расходы на
прохождение технического осмотра и обслуживания - после ввода имущества
в эксплуатацию, расходы по займам и кредитам, расходы по налогу на
имущество. Порядок проведения данных операций и их корреспонденции
были рассмотрены в данной главе нашей выпускной работы.
Рассматривая динамику доходов и расходов ООО «Прогресс»,
можно прийти к выводу, что в целом за анализируемый период ее можно
назвать отрицательной, так по большинству статей в отчете идет снижение
показателей. В их числе: объем продаж, прибыль от продаж, чистая прибыль,
71
EBITDA, кредиты и займы, финансовый рычаг. В след за ними снижение
происходили и в показателях, взаимозависимых от них: рентабельность
продаж, рентабельность чистых активов, рентабельность собственного
капитала. Увеличение произошло только в величине чистых активов и
собственного капитала.
У организации стабилизировалось финансовое положение и
платежеспособность, увеличилась оборачиваемость активов, что выражено
снижением заемных средств. Уменьшение кредиторской задолженности
означает уменьшение долгов перед кредиторами, что является
положительной тенденцией и говорит о росте обеспеченности организации в
собственных средствах.
На основе реального договора с АО «Система Лизинг 24». Были
проведены проводки по предмету лизингового предмета.
В процессе работы, были изучены особенности бухгалтерского учета
лизинговых операций. Проведен комплексный анализ
хозяйственной деятельности предприятия. Рассмотрены преимущества
выбора того или иного балансодержателя. Также были предложены
рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета лизинговых
операций на предприятии ООО «Проресс», причем в отношении
имущество находящегося, как на балансе лизингодателя, так и на балансе
лизингополучателя. Данные рекомендации позволят наиболее полно
получать информацию относительно договора лизинга.
72
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАНОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Об утверждении Положения по бухгалтерскому
учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 [Электронный ресурс]. -
URL: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=111056/
(дата обращения 04.08.2019).
2. Порядок определения стоимости амортизируемого имущества:
Налоговый кодекс. Рос. Федерации (ч. 2) от 05.08.2000 (в ред. от 05.05.2014)
[Электронный ресурс]. - URL: http://base.garant.ru/10900200/34/#block_257 (дата
обращения 08.08.2019).
3. О внесении изменений и дополнений в часть
вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные
законодательные акты Российской Федерации:
федер. закон Рос. Федерации от 29.05.2002 №57-ФЗ (в ред. от
19.07.2011) [Электронный ресурс]. - URL:
http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=117531(дата
обращения 08.08.2019).
4. О внесении изменений и дополнений в часть
вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные
законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах: федер. закон
Рос. Федерации от 06.06.2005
№58 (в ред. от 28.12.2013) [Электронный ресурс]. -
URL:http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=153980
(дата обращения 08.08.2019).
5. О внесении изменений и дополнений в часть
первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в
отдельные законодательные акты Российской Федерации: федер. закон Рос.
Федерации от 26.11.2008
№224-ФЗ (в ред. от 29.11.2012) [Электронный ресурс]. -
73
URL:http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=136000
(дата обращения 08.08.2019).
6. Об утверждении Положения по ведению
бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской
Федерации: приказ Минфина РФ от 29.07.1998
№34н (в ред. от 24.12.2010) [Электронный ресурс]. -
URL:http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=111058
(дата обращения 08.08.2019).
7. О финансовой аренде (лизинге): федер. закон от 29.10.1998 №164- ФЗ
(в ред. от 28.06.2013) [Электронный ресурс]. - URL:
http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=148282 (дата
обращения 09.08.2019).
8. Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Расходы
организаций» ПБУ 10/99: Приказ МИНФИНА от 06.05.1999 №33н (в ред. от
06.04.2015 №57н) [Электронный ресурс]. - URL:
http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=148282 (дата
обращения 09.08.2019).
9. Об утверждении положений по бухгалтерскому учету ПБУ 21/2008:
Приказ МИНФИНА от 06.10.2008 №106н (в ред. от 28.04.2017 №69н)
[Электронный ресурс]. - URL:
http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=148282 (дата
обращения 10.08.2019).
10. Адамов Н.А., Приобретение основных средств: взять в
лизинг или купить, что выгоднее? / Н.А. Адамов, А.А. Тилов //
Управленческий учет. - 2016. - №10. -
C.7-20.
11. Васильев Н.М., Лизинг как механизм развитя инвестиций и
предпринимательства / Н.М. Васильев, С.Н. Катырин. –М.: «ДеКА», 2018.-
458С.
74
12. Газман В.Д. Курс лекций по финансовому лизингу. Учебник для
вузов. -М.: ГУ ВШЭ, 2015. - 50с.
13. Горностаев В.Н., Лазарева И.А. Бухгалтерский учет износа и
налоговый учет амортизации автомобиля, приобретенного в лизинг//
Учет в некоммерческих организациях. - 2015. - №24. - С. 28-31.
14. Григорьева И.М. Особенности заключения договора лизинга //
Вестник Академии права и управления. - 2014. - № 32. - С. 168-173.
15. Григорян А.А. Расторжение договора лизинга // Лизинг. - 2014. - №
12. - С.40-49.
16. Громова Т.Н., Ткачук О.В. Проблемные аспекты российского
законодательства в сфере лизинга // Юридические чтения материалы
заочной научно-практической конференции. - 2016. - С. 20-22.
17. Гурджиев А.Г. Юридическая природа договора лизинга // Сборник
материалов научной конференции юридического факультета МГПУ,
посвященной Дню науки.- М.: Логос, 2014, Вып. 1. С. 76-79.
18. Дашицыренова Н.Б. Лизинг недвижимого имущества: права на
земельный участок // Вестник Бурятского государственного
университета. 2014. № 2. С. 234-237.
19. Диамантис Д.Г. Современное состояние финансовой аренды
(лизинга) в России, США и странах западной Европы // Политика, государство
и право. - 2014.- № 7 (31).- С. 21-22
20. Зубова А.А., Солнышкина О.В. Финансовый учет и
налогообложение лизинговых операций. Часть 1,2.-М.:Издательство
Политехнического университета, 2015.
21. Ильина, Л.В. Банковские кредитные технологии: теоретические и
практические аспекты разработки и применения [Текст] / Л.В. Ильина, А.С.
Горевский. Саратов : Изд. центр Саратовского государственного социально-
экономического университетата, 2015. - 186 с.