68
Анализ использования фонда рабочего времени выявил увеличение
отработанного всеми сотрудниками времени на 30,4 %. В то время как время
отработанное одним рабочим увеличилось на 0,46
Проведем более детальный анализ фонда рабочего времени с помощью
факторного анализа и определим факторы, влияющие на него. Факторная
модель задана формулой (2.9):
ФРВ = Чр*Д* t (2.9),
где ФРВ - фонд рабочего времени Чр - Среднесписочная численность
рабочих Д - Количество дней, отработанных одним рабочим t - Средняя
продолжительность рабочего дня
ФРВ = Чр1*Д1* ti- Чро * До * tо (2.10)
ФРВ = Чр1 * Д1 * t1 - Чр0 * Д0 * 10 = 74 * 219 * 8 - 57 * 218 * 8 =
129648 - -99408 = 30240 часов (2.11)
ФРВ(Чр) = Чр1 * Д0 * t0 - Чр0 * Д0 * t0 = 74 * 218 * 8 - 57
* 218 * 8 = 129056 --99408 = 29648 часов (2.12)
За счет увеличения среднесписочной численности работников фонд
рабочего времени увеличился на 29648 часов.
ФРВ(Д) = Чр1 * Д10 * t0 - Чр1 * Д0 * t0 = 74 * 219 * 8 - 74 * 218 * 8 =
129648 - -12056 = 592 часов (2.13)
За счет увеличения количества дне, отработанных одним работником
фонд рабочего времени увеличился на 592 часа.
Поскольку продолжительность рабочего дня не изменилась, то
ФРВ(t) = 0 час.
Проведем проверку по формуле (2.14):
ФРВ =
ФРВ(Чр) +
ФРВ(Д) +
ФРВ(t) (2.14)
ФРВ = 29648 + 592 + 0 = 30240 часов
30240 = 30240
69
По результатам факторного анализа можно сделать вывод, что на фонд
рабочего времени большее влияние оказывает такой фактор, как
среднесписочное количество работников.
В результате анализа производительности труда было выявлено, что
среднегодовая выработка одного работающего в 2016 году составила 2633
тыс. руб., то есть изменилась на 355 тыс. руб. в большую сторону.
Увеличению среднегодовой выработки способствовало увеличение объема
выполненных услуг на 64959 тыс. руб., что составило 50% от объема
оказанных услуг в 2015 году. Также среднечасовая выработка рабочего в
отчетном году увеличилась на 15,03%.
Проведем факторный анализ изменения среднегодовой выработки, и
определим влияние факторов на нее.
Факторная модель задана формулой (2.15).
ГВ = УД * Д * t * ЧВр (2.15)
где ГВ - среднегодовая выработка на одного работника;
УД - Удельный вес работников основного производства в общей
численности персонала;
Д - Среднее число дней отработанных одним работником основного
производства;
t - средняя продолжительность рабочего дня;
ЧВр - Среднечасовая выработка работников основного производства
ГВ = УД1 * Д1 * ti * ЧВр1 - УДо * До * to * ЧВро (2.16)
ГВ = УД1 * Д1 * ti * ЧВр1 - УДо * До * to * ЧВро
= 0,72 * 219 * 8 * 1502,8 - 0,65 * 218 * 8 * 1306,4 = 1895692,032 -
1480935,04 = 414756,992 руб.
ГВ(УД) = УД1 * До * Го * ЧВро - УДо * До * * ЧВро = 0,72 * 218 * 8
* 1306,4 - 0,65 * 218 * 8 * 1306,4 = 1640420,352 - 1480935,04
= 159485,312 руб. (2.17)
ГВ(Д) = УД1 * Д1 * to * ЧВро - УД1 * До * to * ЧВро = 0,72 * 219 * 8
* 1306,4 - 0,72 * 218 * 8 * 1306,4 = 1647945,216 - 1640420,352=
70
= 7524,864 руб. (2.18)
ГВ(0 = УД1 * Д1 * t1 * ЧВр0 - УД1 * Д1 * t0 * ЧВр0 = 0,72 * 219 * 8 *
1306,4 - 0,72 * 219 * 8 * 1306,4 = 1647945,216 - 1647945,216 = 0 руб.
ГВ(ЧВр) = УД1 * Д1 * t1 * ЧВр1 - УД1 * Д1 * t1 * ЧВр0 = 0,72 * 219 *
8 * 1502,8 - 0,72 * 219 * 8 * 1306,4 = 1895692,032 - 1647945,216 =
= 247746,816 руб. (2.19)
Проведем проверку по формуле (2.20):
ГВ =
ГВ(УД) +
ГВ(Д) +
ГВф +
ГВ(ЧВр) (2.20)
ГВ =
159485,312 + 7524,864 + 0 + 247746,816 414756,992 =
414756,992
По результатам проведения факторного анализа можно сделать
следующие выводы: среднегодовая выработка одного работающего в 2016
году увеличилась на 414756,992 руб. За счет увеличения удельного веса
работников основного производства среднегодовая выработка увеличилась
на 159485,312 руб. И увеличилась на 7524,864 руб. за счет увеличения
среднего количества отработанных дней одним работником. Увеличение
среднечасовой выработки привело к увеличению среднегодовой выработки
на 247746,816руб. Проведем анализ фонда заработной платы, данные
представлены в таблице 2.5.
Таблица 2.5 - Анализ динамики фонда заработной платы
Показатель
Базисный
2015 год
Базисный
2016 год
Абсолют
ное
изменени
е
Относите
л
ьное
отклонен
и е
Среднесписочная численность сотрудников, чел
(Ч)
57
74
17
2
9,8
Среднее количество отработанных дней одним
работником за год, дней (Д)
218
219
1
0
,5
Средняя продолжительность рабочего дня, час (t)
8
8
-
-
Фонд заработной платы, тыс. руб.(ФЗП)
28887464
,8
38894400
10006935
,2
3
4,6
Заработная плата одного работника, руб.
Среднегодовая заработная плата (ГЗП)
506810,1
525600
18789,9
3,71
Среднедневная заработная плата (ДЗП)
2324,8
2400
752
3,23
Среднечасовая заработная плата (ЧЗП)
290,6
300
9,4
3,23
71
В отчетном 2016 году произошло увеличение фонда заработной платы.
Проведем факторный анализ фонда заработной платы и выявим влияние
факторов.
Факторная модель представлена формулой (2.21):
ФЗП = Ч* Д* t *ЧЗП (2.21)
где ФЗП - фонд заработной платы Ч - среднесписочная численность
сотрудников; Д - среднее число дней, которые отработал один работник за
год; t - средняя продолжительность рабочего дня; ЧЗП - средняя заработная
плата за час.
ФЗП = Ч1 * Д1 * t1 * ЧЗП1 - Чо * До * t0 * ЧЗПо (2.22)
ФЗП = Ч1 * Д1 * t1 * ЧЗП1 - Чо * До * t0 * ЧЗПо = 74 * 219 * 8 * 300 -
57 * 218 * 8 * 290,6 = 38894400 - 28887464,8 = 10006935,2 руб
ФЗП(Ч) = Ч1 * До * t0 * ЧЗПо - Чо * До *t0 * ЧЗПо = 74 * 218 * 8 *
290,6 - 57 * 218 * 8 * 290,6 = 37503673,6 - 28887464,8 = 8616208,8 руб. (2.23)
ФЗП(Д) = Ч1 * Д1 * t0 * ЧЗПо - Ч1 * До * tо * ЧЗПо = 74 * 219 * 8 *
290,6 - 74 * 218 * 8 * 290,6 = 37675708,8 - 37503673,6 = 172035,2 руб. (2.24)
ФЗПОО = Ч1 * Д1 * t1 * ЧЗПо - Ч1 * Д1 * tо * ЧЗПо = 74 * 219 * 8 *
290,6 - 74 * 219 * 8 * 290,6 = 37675708,8 - 37675708,8 = 0 руб. (2.25)
ФЗП(ЧЗП) = Ч1 * Д1 * t1 * ЧЗП1 - Ч1 * Д1 * t1 * ЧЗПо = 74 * 219 * 8
* 300 - 74 * 219 * 8 * 290,6 = 38894400 - 37675708,8 = 1218691,2 руб. (2.26)
Проведем проверку по формуле (2.27):
ФЗП = ДФЗП(Ч) + ДФЗП(Д) +
ФЗПОО +
ФЗП(ЧЗП) (2.27)
ФЗП = 8616208,8 + 172035,2 + 0 + 1218691,2 10006935,2 =
10006935,2.
По результатам проведения факторного анализа можно сделать
следующие выводы: в 2016 году произошло увеличение фонда заработной
платы на 10006935,2 руб. (34,6%). За счет увеличения среднесписочной
численности сотрудников фонд заработной платы увеличился на 8616208,8
руб.
72
Увеличение среднего числа дней, отработанных за год одним
сотрудником привело к увеличению фонда заработной платы на 172035,2
руб. Изменение размера фонда заработной платы на 1218691,2 руб. дало
увеличение среднечасовой заработной платы.
В целом при анализе трудовых ресурсов МУП «Толстомысенское
ППЖКХ» можно отметить положительную динамику.
73
ГЛАВА 3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ И
РЕЗУЛЬТАТАМ ПРОВЕДЕННОГО АНАЛИЗА ОПЛАТЫ ТРУДА В
МУП «ТОЛСТОМЫСЕНСКОЕ ППЖКХ»
3.1. Рекомендации по оптимизации бухгалтерского учета оплаты труда
на предприятии
После изучения учета и проведения анализа труда и заработной платы
в МУП «Толстомысенское ППЖКХ» можно предложить несколько
мероприятий по совершенствованию бухгалтерского учета и для улучшения
деятельности организации.
1. Для того, чтобы темп роста производительности труда был выше
роста средней заработной платы необходимо провести модернизацию
системы оплаты труда. В первую очередь следует пересмотреть
применяемую систему оплаты труда. Так, в качестве рекомендации по
совершенствованию оплаты труда геологического отдела и административно
- управленческого отдела, необходимо ввести грейдовую систему оплаты
труда. В основе грейдовой системы оплаты труда лежит деление должностей
на грейды в зависимости от сложности и напряженности труда, его условий,
уровня квалификации работников и самое главное их ценности для
организации.
При делении должностей на грейды необходимо провести оценку
работ, выполняемых на каждой из позиций на основе факторов, которые
считаются наиболее существенными. Как правило, это: знания и опыт,
необходимые для работы; навыки, необходимые для решения проблем, и
уровень ответственности. После чего происходит ранжирование и
определение удельного веса факторов.
74
Таблица 3.1 - Определяющие факторы оценки труда для грейдовой
системы
Фактор
Удельный вес фактора
1. Уровень ответственности
25%
2. Условия работы
20%
3. Вклад в достижение целей организации
20%
4. Знание и навыки
15%
5. Требуемое образование
10%
6. Количество подчиненных
10%
Каждый фактор имеет несколько уровней для более справедливой
оценки.
На основе факторов и их деления на уровни составляется бально-
факторная матрица. Предположим, что максимальное количество баллов
составляет 1000 баллов, тогда с учетом доли фактора и уровня фактора
получим следующую бально-факторную модель, представленную в Таблице
3.2.
Таблица 3.2 - Бально-факторная матрица определения грейдов
Фактор
Уд
ельны
й
вес
факто
ра
Максим альное
количество
баллов
Баллы
Уровень ответственности
25 %
250
0
0
20
60
00
50
Условия работы
20 %
200
0
0
20
50
00
Вклад в достижение целей
организации
20 %
200
0
0
0
20
50
00
Знание и навыки
15 %
150
5
0
5
00
25
50
Требуемое образование
10 %
100
0
5
0
5
0
00
75
Количество подчиненных
10 %
100
0
5
0
5
0
00
На основе бально-факторной матрицы получим итоговый результат
оценки должности. И так, к примеру, оценка должности ведущего геолога
представлена в таблице 3.3.
Таблица 3.3 - Итог оценки должности ведущего геолога
Фактор
Уровень фактора
Баллы
1. Уровень ответственности
5
200
2. Условия работы
4
120
3. Вклад в достижение целей
организации
5
150
4. Знание и навыки
6
15
5. Требуемое образование
5
80
6. Количество подчиненных
4
65
После составления итогов оценки каждой должности, все данные
обобщаем в одну таблицу.
В результате получаем иерархию должностей от максимального балла,
равного 1000, до минимального балла, равного 190. После чего определяем
количество грейдов. Для этого 1000 баллов делим на 190 баллов, в результате
получаем 5 грейдов. Таким образом, к одному грейду будут относиться
должности близкие и равные по значимости и ценности вклада в
деятельность организации.
Следующим шагом является установление должностного оклада.
Используя коэффициент соотношения, определим размер оклада, входящий в
каждый грейд.
Таблица 3.4 - Коэффициент соотношения
Грейд
Количе ство
баллов
Кт1п
Кср
Ктах
1
0-200
1,0
1,5
2,0
2
201-400
1,5
2,0
2,5
3
401-600
2,0
2,5
3,0
76
4
601-800
3,0
3,5
4,0
5
8011000
4,0
4,5
5,0
На основе коэффициентов соотношения, указанного в Таблице 9,
определяем матрицу должностных окладов. Результаты заносим в Таблицу
10 Так для расчетов возьмем заработную плату, равную 14 000 рублей.
Таблица 3.5 - Матрица должностных окладов
Грейды
Минимальн
ый оклад
Средний
оклад
Максимальн
ый оклад
1
14000
21000
28000
2
21000
28000
35000
3
28000
35000
42000
4
42000
49000
56000
5
56000
63000
70000
Примечание: Таблица создана автором
Преимущество такого способа построения системы оплаты труда
заключается в том, что у работников появится стимул к развитию в своей
профессии по своей должности, следовательно будет повышаться
специализация, знания и умения работников будут становиться более
глубокими, что будет способствовать повышению уровня профессионализма.
Профессиональный рост сотрудника будет способствовать увеличению его
оклада в пределах одного грейда. Данное увеличение оклада должно
определяться по итогам отчетного периода.
Недостаток грейдовой системы заключается в сложности определения
ожидаемой финансовой отдачи от ее введения на предприятии.
Также данная система оплаты труда не исключает выплат
стимулирующего характера, например, выплаты премий по итогам отчетного
периода или выплата единовременного вознаграждения.
77
Кроме того в качестве мер стимулирования персонала, для сотрудников
геологического отдела можно установить гибкий (сменный) график работы.
Это мероприятие необходимо, так как в организации МУП
«Толстомысенское ППЖКХ» имеет место не постоянство объема работ. Что
связано со спецификой отрасли. Данное нововведение можно осуществить
следующим образом: вместо 40 часовой рабочей недели организовать среди
геологического отдела график работы по сменам, исходя из
производственных нужд.
Для примера, рассмотрим потенциальную выгоду от нововведения.
Рассмотрим вариант оплаты труда за три месяца (сентябрь, октябрь, ноябрь
2016 года), при условии того, что поступил заказ на проведение геолого -
разведочных работ и обработку данных, повлекшее к привлечению
сотрудников к сверхурочным работам и работам в выходные и праздничные
дни. Также известно, что объем заказанных работ был выполнен за два
месяца, и в третий месяц сотрудники выполняли текущие должностные
обязанности.
3.2. Рекомендации по результатам проведенного анализа трудовых
ресурсов и оплаты труда на предприятии
В исходном случае заработная плата ведущего геолога за сентябрь, в
котором 22 рабочих дня, при условии того, что сотрудник выходил 3 раза на
8 часов в выходной день, и каждый будний рабочий день перерабатывал 1
час, среднечасовая оплата труда составляет 220 рублей, рассчитывается по
формуле (2.28) и составила: 76648 руб.
ЗП = (N0 * Ст + NB * Ст * 2 + Nn * Ст * 2) * 1,3 (2.28)
где ЗП - заработная плата
N0 - количество часов
Ст - среднечасовая оплата труда
NB - количество часов, отработанных в выходной день