57
Размер и условия доплаты на предприятии установлены коллективным
договором. Также в начисления входит полевое довольствие - в размере 300
рублей за смену. Заработная плата производственным рабочим состоит из
двух частей, первая из которых это оклад, исходя из отработанного времени.
А вторая часть - это оплата за каждую единицу выполненной работы (1 метр
бурения скважины), которая изменяется пропорционально объему
выполненной работы.
Численность работников, получающих зарплату по сдельным
расценкам по данным 2016 года - 26 человека. Несмотря на возможность
появления опасности снижения качества выполняемой работы, нарушения
режимов технологических процессов, применение данной формы оплаты
труда стимулирует улучшение объемных, количественных показателей
работы.
Сдельная оплата труда производится с применением коллективных
сдельных расценок, умножение которой на объем производимых услуг
определяет общий сдельный заработок бригады. Общий сдельный заработок
распределяется между членами бригады с учетом коэффициента трудового
участия. Также в дополнение к указанной заработной плате работникам
производства на основании локальных нормативных актах может
выплачиваться премия, за выполнение и перевыполнение производственных
заданий и повышению производительности труда.
С письменного заявления работника заработанная плата выплачивается
без налично, т.е. перечисляется безналичным переводом на банковский счет
работника. При выплате заработной платы таким способом составляется
платежное поручение на общую сумму заработной платы, а не на каждого
работника. Платежное поручение, список сотрудников и начисленные им
суммы передаются в банк, где открыт расчетный счет МУП
«Толстомысенское ППЖКХ». В бухгалтерском учете выплата заработной
платы безналичным путем отражается проводкой:
Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
59
Таблица 2.2 - Заработная плата работника по месяцам для расчета
среднего заработка
Месяц
Сумма
Июль 2016 г.
51000
Июнь 2016 г.
50000
Май 2016 г.
48000
Апрель 2016 г.
52000
Март 2016 г.
45000
Февраль 2016 г.
49000
Январь 2016 г.
35156
Декабрь 2015 г.
57000
Ноябрь 2015 г.
49000
Октябрь 2015 г
49000
Сентябрь 2015 г.
53000
Август 2015 г.
50000
Итого
588156
Среднедневной заработок рассчитывается по формуле (2.1):
Зсрд = Сум. Зар.: 12: 29,3 (2.1)
где Зсрд - это среднедневной заработок; Сум. Зар. - сумма заработка за
12 месяцев;
29,3 - среднемесячное число календарных дней, так как в Трудовой
кодекс были внесены поправки 2 апреля 2015; Зсрд = (588156): 12: 29,6 =
1655,87 руб. Сумма отпускных рассчитывается по формуле (2.2):
Сум. Отп. = Зсрд * Д (2.2)
где Сум. Отп. - сумма отпускных Д - количество дней отпуска Сум.
Отп. = 1655,87 * 12 = 19870,44 руб.
В бухгалтерском учете данные начисления отражаются записью:
Дт 20 «Основное производство»
Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
В случае увольнения сотрудника согласно статье 127 трудового
кодекса РФ организация либо выплачивает ему денежную компенсацию за
все неиспользованные дни отпуска, либо предоставляет отпуск на основании
письменного заявления работника.
Отпуск без сохранения заработанной платы.
60
Данный вид отпуска предоставляется сотруднику по письменному
заявлению, если у него имеются какие-либо уважительные причины для
предоставления отпуска, продолжительность которого определяется по
соглашению сторон.
Отпуск по беременности и родам.
Согласно медицинскому заключению (при наличии больничного листа)
по письменному заявлению женщине предоставляется отпуск по
беременности и родам. При этом продолжительность отпуска составляет:
70 календарных дней до родов и 70 календарных дней после родов (при
нормальных родах)
70 дней до и 86 дней после родов (при осложненных родах)
84 дня до и 110 после родов (при рождении более 1 ребенка)
При этом женщине во время нахождения в отпуске выплачивается
пособие по государственному социальному страхованию в установленном
законом размере. Отпуск по беременности и родам исчисляется суммарно и
предоставляется женщине полностью независимо от числа дней, фактически
использованных до родов.
Отпуск по уходу за ребенком.
Данный вид отпуска может быть предоставлен с письменного
заявления работника для ухода за ребенком до достижения им трехлетнего
возраста.
Начисление выплат по нетрудоспособности (по больничному листу).
Выплаты пособия по временной нетрудоспособности, пособия по
беременности и родам, единовременного пособия при рождении ребенка,
ежемесячного пособия по уходу за ребенком до достижения им возраста
полутора лет, оплату дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-
инвалидом производятся за счет средств ФСС.
В бухгалтерском учете сумма начисленного пособия по временной
нетрудоспособности или пособия по беременности и родам отражается
записью:
61
Дт 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчет
«Расчеты по социальному страхованию»;
Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
А перечисление этих сумм с расчетного счета предприятия на
банковский счет сотрудника отражается записью:
Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Кт 51 «Расчетный счет».
Пособие по временной нетрудоспособности, пособие по беременности
и родам и другие выплаты за счет средств ФСС отражаются в дебете счета 69
«Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и в кредите счета 70
«Расчеты с персоналом по оплате труда».
Порядок расчета пособий по временной нетрудоспособности,
используя величину среднего заработка:
Необходимо за каждый из двух предшествующих лет подсчитать
сумму начисления, облагаемого взносами в ФСС.
Необходимо каждую из сумм отдельно сравнить с предельной
величиной взносов и при расчете использовать сумму, не превышающую эти
значения.
Необходимо суммировать полученные данные и разделить на 730 и
умножить на значение коэффициента , зависящего от стажа.
Необходимо определить сумму к выплате путем среднедневного
заработка на количество календарных дней нетрудоспособности.
Необходимо сравнить полученное значение с суммой пособия, которое
рассчитано, используя МРОТ, и выбрать максимальное пособие.
Пример расчета больничного листа.
Работник Ольховский Ю.П. 1979 г.р. находился на больничном с 17 по
21 января 2016 г. Стаж работника составляет 10 лет. Заработная плата
работника в 2015 году составил 384000 руб., а заработная плата за 2013 год
составила 324000 руб.
Расчет пособия произведем по формуле (2.3):
62
Сп= (Сз:730)*Д (2.3)
где Сп - сумма пособия для выплаты
Сз - сумма заработка за два года
Д - количество дней болезни
Среднедневной заработок сотрудника рассчитывается по формуле (4):
Срз= Сз : 730 (2.4)
где Срз - среднедневной заработок сотрудника
Сз - сумма заработка за два года
Размер среднедневного заработка рассчитывается путем деления
размера заработка за два последних года на 730 дней. Если за это время
работник работал на нескольких предприятиях, то в последнее место работы
должны быть предоставлены справки от предыдущих работодателей с
указанием размера зарплаты на старом месте работы. Поскольку, Ольховский
Ю.П. работал только в МУП «Толстомысенское ППЖКХ», то учитываем
заработок только в этой организации.
Срз = Сз : 730 = (384000+324000):730= 970 руб.
Максимальная дневная сумма пособия при страховом стаже свыше 8
лет, рассчитывается по формуле (2.5) и равна 1632,88 руб. Так как сумма,
облагаемая взносами в ФСС, за 2013 год составляет 568000 руб., а за 2015 год
- 624000 руб., то
Max(СП) = (568000+624000) : 730 = 1632,88 руб. (2.5)
где шахсп - максимальная дневная сумма пособия
Так как рассчитанный размер среднедневного заработка меньше
предельного, то в расчет берем его.
По формуле (2.3) рассчитаем размер пособия к выплате:
Сп = 970 * 5 = 4850 руб.
Из которых 2910 руб. будет выплачено за счет средств работодателя
(первые 3 дня болезни), а 1940 руб. за счет средств Фонда социального
страхования.
На счетах бухгалтерского учета будут сделаны записи:
63
Дебет 26 Кредит 70 на сумму 2910 руб. произведено начисление
пособия по нетрудоспособности за счет работодателя
Дебет 69.1 Кредит 70 на сумму 1940 руб. произведено начисление
пособия по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС.
В МУП «Толстомысенское ППЖКХ» производят удержания из
заработной платы работников. Удержания не зависят основное это место
работы или работа по совместительству или по договору подряда.
Удержания, как отмечалось ранее, делятся на три вида: обязательные
удержания, удержания по инициативе организации или работника. Общие
правило для удержаний согласно статье 138 Трудового Кодекса РФ - это 20%
ограничение размера всех удержаний из заработной платы.
На МУП «Толстомысенское ППЖКХ» согласно пункта 1 статьи 226
Налогового Кодекса РФ возложено обязательство по исчислению,
удержанию у сотрудников, в пользу которых начисляется и выплачивается
заработная плата, и уплате суммы НДФЛ. Организация сумму налога
начисляет нарастающим итогом с начала отчетного периода по итогам
каждого месяца. Удержание начисленной суммы налога осуществляется
непосредственно из заработной платы сотрудника при ее фактической
выплате.
МУП «Толстомысенское ППЖКХ» согласно пункта 6 статьи 226
Налогового Кодекса РФ обязано перечислить в государственный бюджет
сумму исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня фактической
выдачи заработной платы или дня ее фактического перевода на банковский
счет сотрудника. В МУП «Толстомысенское ППЖКХ» для исчисления
суммы НДФЛ используется налоговая ставка равная 13%. Для определения
налоговой базы учитывают все полученные работником в течение налогового
периода доходы, в том числе заработная плата, оплата отпуска и больничного
листа и др. Налоговая база может быть уменьшена на сумму налоговых
вычетов.
64
В МУП «Толстомысенское ППЖКХ» работникам предоставляется
стандартный налоговый вычет на детей:
– на 1-2 ребенка в семье - 1400 руб.;
– начиная с 3-го ребенка в семье, и на ребенка-инвалида (вне
зависимости, какой он в семье по счету) - 3 тысячи рублей. Этот
вычет можно применять в том случае, если сумма дохода,
исчисленная нарастающим итогом с начала года не превышает
350 000 руб. Если произошло превышение, то вычет в этом месяце
уже не применяют.
Стандартный налоговый вычет на детей производится на каждого
ребенка в возрасте до 18 лет, если ребенок является студентом очной формы
обучения, аспирантом, студентом - курсантом, то вычет родителям, опекунам
или попечителям, приемным родителям на такого ребенка предоставляется
до его 24 летнего возраста.
Стандартный налоговый вычет предоставляется с письменного
заявления сотрудника. В заявление указываются паспортные данные,
прикладывается справка о составе семьи, копии свидетельства о рождении
детей, справки с места учебы детей.
В бухгалтерском учете сумма исчисленного НДФЛ отражается
проводкой:
Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»; Кт 68 «Расчеты по
налогам и сборам» - произведено удержание НДФЛ.
Перечисление суммы НДФЛ в бюджет происходит с расчетного счета
МУП «Толстомысенское ППЖКХ» и в бухгалтерском учете отражается
проводкой::
Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам»; Кт 51 «Расчетные счета» -
перечисление налога в бюджет.
Приведем пример расчета заработной платы:
65
Мешкова И.В.. за июль 2016 г. отработала 23 рабочих дня, оклад
составляет 18000 руб. Районный коэффициент 1,3 Тогда сумма начисленной
заработной платы рассчитывается по формуле (2.6) и составит 31200 руб.
Сзп = (18000 + 6000) * 1,3 = 31200 руб. (2.6)
Удержание НДФЛ рассчитывается по формуле (2.7):
НДФЛ = 31200 * 13% = 4056 руб. (2.7)
Рассчитаем заработную плату к выдаче по формуле (2.8):
ЗП = 31200 - 4056 + 2400 = 29544 руб. (2.8)
где ЗП - заработная плата к выдаче; 2400 руб. - размер полевых выплат.
На счетах бухгалтерского учета будут сделаны записи: Дебет 20 Кредит 70 на
сумму 33600 рублей Дебет 70 Кредит 68 на сумму 4056 рублей Дебет 70
Кредит 50 на сумму 29544 рублей
Размер оклада Обрубовой О.С. составляет 18000 рублей, у нее трое
несовершеннолетних детей, за первых двух положены вычеты по 1400
рублей, за третьего - 3000 рублей. Удержание НДФЛ:
НДФЛ = (18000 - 1400 - 1400 - 3000) * 13% = 1586 руб. Поскольку
Обрубова О.С. является кадровым сотрудником, то работы в полевых
условиях не производит, и полевые выплаты не получает. Рассчитаем
заработную плату к выдаче: ЗП = 18000 - 1586 = 16414 руб.
На счетах бухгалтерского учета будут сделаны записи: Дебет 20
Кредит 70 на сумму 1 8 000 рублей Дебет 70 Кредит 68 на сумму 1 586
рублей Дебет 70 Кредит 50 на сумму 16414 рублей
За исследуемый период удержания, связанные с выплатами по
исполнительным листам и по решению управления МУП «Толстомысенское
ППЖКХ» не производились.
66
2.3. Анализ трудовых ресурсов и оплаты труда на предприятии
Рассмотрим анализ учета труда через такие показатели, как
использование фонда рабочего времени, производительность труда и оплата
труда.
Таблица 2.3 - Характеристика трудовых ресурсов МУП
«Толстомысенское ППЖКХ» за 2016 год
Показатель
Базисн
ый 2015
год
Отчетн
ый
2016го
д
Абсолютное
изменение
показателя
Относительное
изменение
показателя
Среднегодовая численность
персонала, чел.
17
26
9
35%
Работники основного производства
15
24
9
60%
При анализе количества трудовых ресурсов организации (данные
Таблицы 2.3) можно сделать вывод, что в отчетном 2016 году численность
сотрудников увеличилась на 9 человек по сравнению с 2015 годом, при этом
численность работников основного производства увеличилась на 9 человек, а
сотрудников административно-управленческого и геологического отдела на 1
человека.
Таблица 2.4 - Динамика структуры кадров МУП «Толстомысенское
ППЖКХ»
Категории персонала
Структура персонала
Изменение
удельного
веса
Базисный 2015 год
Отчетный 2016 год
Количество
человек
%
Количество
человек
%
Персонал,всего
17
100 %
26
100%
Работники основного
производства
15
82%
24
92%
8%
При анализе данных структуры персонала МУП «Толстомысенское
ППЖКХ» из таблицы 2.4 очевидно, что больший удельный вес в общей
67
численности сотрудников в 2016 также как и в 2015 году составляют
работники основного производства.
При анализе структуры кадров по разным показателям можно сделать
вывод, что: возрастной категорией сотрудников, которая занимает больший
удельный вес (40%) является категория сотрудников возрастом от 30 до 40
лет. На втором месте по удельному весу (26%) находится категория
сотрудников возрастом от 40 до 50 лет. Удельный вес группы сотрудников
возрастом от 20 до 30 лет составляет 20%.
Сотрудники мужского пола преобладают над сотрудниками женского
пола, их удельный вес составляет 86%, что связано со спецификой отрасли.
Что касается разделения сотрудников относительно трудового стажа,
то, наибольшее количество сотрудников со стажем работы свыше 20 лет, их
удельный вес составляет 39%. А удельный вес группы сотрудников со
стажем работы до 5 лет составляет всего 4%.
Удельный вес сотрудников с высшим образованием составляет 50%, а
удельный вес сотрудников с общим средним образованием составляет 4%,
остальные сотрудники имеют средне специальное образование.
Анализ структуры кадров по разным показателям показал, что МУП
«Толстомысенское ППЖКХ» проводит кадровую политику, направленную
на обеспечение высоко квалифицированными кадрами, а также что
организация ведет набор сотрудников со стажем работы в данной отрасли.
При анализе движения рабочих кадров было выявлено, что на работу в
2016г. было принято 20 человек, что на 9 человек меньше чем базисном. А
выбыло 3 человека, тогда как в 2015 году тоже выбыло 3 человек.
Коэффициент оборота по приему в отчетном году составил 0,27, то есть
произошел рост коэффициента по приему на 0,22 в сравнении с базисным
годом. Наблюдалось в 2016 году уменьшение коэффициента выбытия на
0,07, а коэффициента текучести на 0,03 %.