47
Продолжение таблицы 8
1
2
3
4
Кизнер Егор
Викторович
12 099,91
-
1572,98
Кириллова Оксана
Петровна
19 421,89
-
2524,84
Колосова Оксана
Романовна
29 687,48
1400
3677,37
Кулишов Евгений
Николаевич
23 198,76
2800
2651,83
Мавлютов Ленир
Винирович
28 800,00
-
3744
Овсянкин Михаил
Федорович
19 810,32
-
2575,32
Паршуков Иван
Николаевич
50 225,38
1400
6347,29
Первухин Виталий
Иванович
19 421,72
1400
2342,82
Прочитанский
Матвей
Александрович
19 509,32
-
2536,21
Рассмотрим пример расчета НДФЛ в ИП Шилов В.С. Сотрудник
Кулишов Е.Н имеет двух несовершеннолетних детей. Заработная плата в
марте 2018 года составила 23198,76 рублей. НДФЛ за май = (23198,76 руб. –
1400 руб. – 1400 руб.) х 13% = 2651,83 руб.
Таблица 9
Бухгалтерский учет налога на доходы физических лиц в ИП
Шилов В.С за май 2018 года
№
п/п
Факты хозяйственной жизни
Сумма, руб.
Дт
Кт
1
Удержан НДФЛ с оплаты
труда
2651,83
70
68.1
2
Перечислен НДФЛ в бюджет
2651,83
68.1
51
Ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим годом,
ИП Шилов В.С должно представлять в налоговый орган по месту своего
48
учета сведения о доходах физических лиц и суммах начисленных и
удержанных налогов, форма 2-НДФЛ (Приложение 6).
Страховые взносы – это регулярные обязательные платежи. Уплата
взносов дает право на получение больничных и детских пособий, бесплатной
медицинской помощи, финансовой поддержки при выходе на пенсию.
Так как ИП Шилов В.С. работает на себя и у него в штате наемные
работники, то он обязан платить взносы за себя и за работников.
Ежемесячные обязательные платежи производятся не позднее 15-го числа
календарного месяца. Расчет взносов во внебюджетные фонды представлен в
таблице 10.
Таблица 10
Взносы во внебюджетные фонды в ИП Шилов В.С
ФИО
Налогооб
лагаемая
база
Взносы в
ПФР, 22%
Взносы в
ФСС,2,9%
ФФОМС,5,
1%
Шилов Виталий Сергеевич
25 000,00
5500
725
1275
Бусыгина Татьяна
Владимировна
25 287,00
5563,14
733,323
1289,637
Евсюков Сергей Михайлович
22 988,00
5057,36
666,652
1172,388
Исмаилов Элиф Загидович
25 287,00
5563,14
733,323
1289,637
Касымов Тахир
Муминжонович
19 155,00
4214,1
555,495
976,905
Кизнер Егор Викторович
12 099,91
2661,98
350,8974
617,0954
Кириллова Оксана Петровна
19 421,89
4272,816
563,2348
990,5164
Колосова Оксана Романовна
29 687,48
6531,246
860,9369
1514,061
Кулишов Евгений
Николаевич
23 198,76
5103,727
672,764
1183,137
Мавлютов Ленир Винирович
28 800,00
6336
835,2
1468,8
Овсянкин Михаил
Федорович
19 810,32
4358,27
574,4993
1010,326
Паршуков Иван Николаевич
50 225,38
11049,58
1456,536
2561,494
Первухин Виталий Иванович
19 421,72
4272,778
563,2299
990,5077
Прочитанский Матвей
Александрович
19 509,32
4292,05
565,7703
994,9753
По окончании налогового периода ИП Шилов В.С. необходимо сдать:
1)Форма РСВ-1 до 1 февраля;
2)4ФСС до 14 января.
49
Таблица 11
Отражение операций по счету 69 «Расчеты по социальному
страхованию и обеспечению» в ИП Шилов В.С.
№
п/п
Хозяйственная операция
Сумма
Корреспонденция
счетов
Дт
Кт
1
Начислены взносы в ПФР
74776,19
26
69-2
2
Перечислены взносы в ПФР
74776,19
69-2
51
3
Начислены взносы в ФСС
9856,86
26
69-1
4
Перечислены взносы ФСС
9856,86
69-1
51
5
Начислены взносы в ФФОМС
17334,48
26
69-3
6
Перечислены взносы в ФФОМС
17334,48
69-3
51
Таким образом, аналитический и синтетический учет расчетов по
оплате труда в ИП Шилов В.С ведется в соответствии с Инструкцией по
применению Плана счетов бухгалтерского учета.
2.3. Анализ трудовых ресурсов и оплаты труда на предприятии
Анализ трудовых ресурсов предприятия и уровня производительности
труда неразрывно связан с оплатой труда на предприятии. Прежде всего, это
связано с тем, что рост производительности труда дает возможность для
повышения уровня оплаты труда. Взаимосвязь средств, израсходованных на
оплату труда и результатов деятельности ИП Шилов В.С представлена в
таблице 12.
По данным таблицы 12 состояние оплаты труда в ИП Шилов В.С
развивается оптимально. Расходы на оплату труда ежегодно возрастают, но
темпы роста объемов деятельности и прибыли опережают темпы роста
заработной платы, за исключением 2016 года, когда процент роста прибыли
от продаж ниже, чем процент роста фонда заработной платы.
Положительной тенденцией является снижение доли заработной платы
в составе себестоимости ИП Шилов В.С. Выручка от продаж на рубль
заработной платы незначительно увеличивается на протяжении 2016 -2017 гг.
50
Таблица 12
Показатели эффективности использования фонда заработной
платы работников ИП Шилов В.С за период 2015- 2017 гг.
Показатели
Годы
Отклонение
Темп роста, %
2015
2016
2017
2016
от
2015
2017
от
2016
2016
от
2015
2017
От
2016
Выручка от
реализации
продукции,
тыс.руб.
33858
34761
35854
903
1093
102,66
103,14
Себестоимость
проданных
товаров, работ,
услуг, тыс.руб.
11621
16916
25468
5295
8552
145,56
150,55
Прибыль от
продаж,
тыс.руб.
14936
5887
10351
-9049
4464
39,41
175,82
Фонд
заработной
платы, тыс.руб.
4185
4200
4320
15
120
100,35
102,85
Фонд
заработной
платы в % к
себестоимости
36,01
24,82
16,96
-11,19
-7,86
68,92
68,33
Выручка от
продаж на 1
рубль
заработной
платы
8,09
8,27
8,29
0,18
-8,27
102,22
100,24
Прибыль на 1
рубль
заработной
платы
3,56
1,40
2,39
-2,16
6,89
39,32
170,71
Далее рассмотрим анализ динамики фонда оплаты труда по категориям
работников в таблице 13.
Данные таблицы 13 позволяют сделать вывод о том, что фонд оплаты
труда за 2015 - 2017 года изменялся незначительно, за счет того, что
наблюдалось сокращение персонала в ИП Шилов В.С.
В 2017 году фонд оплаты труда увеличился на 120тыс. рублей, и
составил 4320. Фонд оплаты труда руководителей из года в год возрастал, в
2017 году он увеличился на 6,38%.
51
Таблица 13
Анализ динамики фонда оплаты труда по категориям работников
в ИП Шилов В.С
Показатели
Годы
Отклонение
Темп роста, %
2015
2016
2017
2016
от
2015
2017
от
2016
2016
от
2015
2017
От
2016
Всего ФОТ
4185
4200
4320
15
120
100,35
102,85
В том числе:
Руководители
693
705
750
12
45
101,73
106,38
Специалисты
1347
1305
1440
-42
135
96,88
110,34
Служащие
1707
1515
1395
-192
-120
88,75
92,07
Рабочие
438
675
735
237
60
154,10
108,88
Фонд оплаты руда специалистов в 2016 году сократился на 42 тыс.
рублей, вследствие того, что руководитель сократил штат специалистов, но в
2017 году он возрос, за счет увеличения заработной платы на 10,34%. Фонд
оплаты труда категории служащих уменьшался из года в год, в 2016 году он
уменьшился на 11,25%, а в 2017 на 7,3%. Фонд оплаты труда рабочих в 2016
году увеличился на 54,10 %, а в 2017 на 8,88%.
Динамика средней заработной платы работников ИП Шилов В.С с
учетом эффективности труда каждого работника приведена в таблице 14.
Таблица 14
Динамика средней заработной платы в ИП Шилов В.С
Показатели
Годы
Отклонение
Темп роста, %
2015
2016
2017
2016
от
2015
2017
от
2016
2016
от
2015
2017
От
2016
1
2
3
4
5
6
7
8
Фонд
заработной
платы, тыс.
руб.
4185
4200
4320
15
120
100,35
102,85
Среднесписочн
ая численность
работников,
чел.
24
16
20
-8
4
66,66
125
Количество
отработанных
дней одним
работником,
дни
239
242
245
3
3
101,26
101,24
52
Продолжение таблицы 14
1
2
3
4
5
6
7
8
Средняя
продолжитель
ность рабочего
дня, час
8,0
7,7
8,1
-0,3
0,4
96,25
105,19
Среднегодовая
заработная
плата одного
работника,
тыс. руб.
348,75
525
432
176,25
-93
150,53
82,28
Среднемесячна
я заработная
плата одного
работника,
руб.
29070
43750
36000
14680
-7750
150,49
82,28
Среднедневная
зарплата
одного
работника,
руб.
1458,84
1458,33
1763,25
-0,51
-304,9
99,96
120,90
Среднечасовая
зарплата
работника
182,34
185,66
217,68
3,32
-32,02
3,32
32,02
Согласно данным, приведенным в таблице 14 фонд заработной платы
(ФОТ) ИП Шилов В.С увеличивается на протяжении всего временного
периода 2015-2017 гг., так в 2017 году ФОТ увеличился на 2,85 %.
Среднесписочная численность работников в ИП Шилов В.С
изменялась на протяжении всего периода, так в 2016 году она резко
сократилась на 8 человек, затем в 2017 году был произведен набор нового
состава, и численность возросла на 42,85 %, в численности это составило 4
человека. Количество отработанных дней одним работником в ИП Шилов
В.С на протяжении всего исследуемого периода возрастает с 239 дней до 245
дней.
Средняя продолжительность рабочего дня в ИП Шилов В.С
незначительно сократилась в 2016 году - на 0,3 часа и вновь возросла в 2017
году – на 0,4 часа. Общий прирост в 2017 году от 2015 года составил 0,1 часа.
Среднегодовая заработная плата одного работника в ИП Шилов В.С
возросла в 2016 году - на 176,25тыс. рублей, но к 2017 году вновь
сократилась на 93 тыс. рублей. Среднемесячная зарплата аналогично
53
возрастает в 2016 году, но в 2017 году вновь сокращается, и на конец 2017
года составляет 36000 рублей.
Трудовые ресурсы имеют огромное значение в качественном
функционировании организации рассмотрим их в таблице 15.
Таблица 15
Динамика оборота персонала ИП Шилов В.С
Показатели
Годы
Отклонение
Темп роста, %
2014
2015
2016
2015
от
2014
2016
от
2015
2015
от
2014
2016
от
2015
Численность на
начало года, чел.
26
26
16
0
-10
-
61,54
Поступило за год,
чел.
2
0
6
-2
6
-
-
Выбыло за год, чел.
2
10
2
8
8
500
20
в том числе: по
собственному
желанию, чел.
2
4
2
2
-2
200
50
За нарушение
дисциплины
-
6
-
6
-6
-
-
Численность на
конец года, чел.
26
16
20
-10
4
61,54
125
Среднесписочная
численность, чел.
24
16
20
-10
6
58,33
142,8
6
Коэффициент
оборота по приему
0,032
0
0,1
-
0,032
0,1
-
-
Коэффициент
оборота по выбытию
0,032
0,28
0,1
0,248
-
0,18
875
35,71
Коэффициент
текучести кадров
0,032
0,71
0,1
0,678
-
0,61
2218,7
14,08
Коэффициент
постоянства состава
1
1,14
0,7
0,14
-
0,44
114
61,4
За нарушение трудовой дисциплины в 2016 году было уволено 6
человек, 4 уволились по собственному желанию. Численность на конец года
изменялась из года в год, в 2016 году она уменьшилась на 10 человек по
отношению к 2016.
Коэффициент оборота по приему увеличился лишь к 2017 году и
составил 0,1. Коэффициент выбытия достиг максимума в 2016 году и
54
составил 0,28. Коэффициент текучести самый высокий был в 2016 году и
снизился к 2017 году на 0,61. Коэффициент постоянства максимальный был в
2016 году, и он составлял 1,14 к 2017 году он снизился на 0,44.
Проанализировав данные таблицы можно сделать вывод о том, что
численность персонала за три года изменялась незначительно. Численность
на начало года в 2015 и 2016 году была неизменна, изменилась лишь в 2017
году в сторону уменьшения, это произошло из-за решения сократить штат
ИП Шилов В.С.
Таким образом, анализ динамики движения персонала имеет важное
значение для принятия управленческих решений и анализа работы
организации в целом.
55
ГЛАВА 3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ И
РЕЗУЛЬТАТАМ ПРОВЕДЕННОГО АНАЛИЗА ОПЛАТЫ ТРУДА В ИП
ШИЛОВ В.С
3.1. Рекомендации по оптимизации бухгалтерского учета оплаты труда
на предприятии
Техническое направление организации учета расчетов с персоналом
направлено на использование информационно-бухгалтерских систем.
Ведение бухгалтерского учета в ИП Шилов В.С осуществляется в
соответствии с Учетной политикой с использованием Программного
комплекса 1С:Бухгалтерия 8 ред. 2.0. рекомендуется обновить программу о
версии 1С:Бухгалтерия 8 ред. 3.0.
Таблица 16
Характеристика программного продукта для автоматизации учета
расчетов с персоналом
Признак
1С: Бухгалтерия
1. Предприятие, на котором используется
малое
ИП, ООО
2. Фирма разработчик
1С
Синтетический учет
+
Многомерный аналитический учет
+
Мультивалютный учет
+
Шаблоны типовых операций
+
Подготовка первичных документов
+
Возможность разработки нового приложения
+
Средства построения произвольных отчетов
+
Поддержка со стороны разработчика (дилера)
+
Максимальная визуализация информации на экране
+
Возможность обновления
+
Интеллектуальный анализ данных
-
Финансовое планирование
-
Система «1С: Бухгалтерия» включает в себя платформу и прикладные
решения, предназначенные для автоматизации деятельности организаций и
частных лиц. В состав системы «1С: Бухгалтерия» входит программа «1С:
56
Зарплата и управление персоналом». Основные функции данной программы
приведены на рисунке 5.
Рисунок 5 - Основные функции автоматизированной программы
для учета расчетов с персоналом
Как видно из рисунка 5, при ведении автоматизированного учета
заработной платы бухгалтерия взаимодействует с:
- отделом управления персоналом, в вопросах определения
потребности в кадрах, определении их квалификации, формировании
кадрового резерва, затрат на персонал;
- планово-экономической службой для формирования бюджета затрат
на персонал;
- отделом кадров, для определения качественного состава работников и
получения о них сведений;
- руководством подразделений и предприятия для определения
квалификации персонала, системы материальных поощрений, затрат на
персонал, показателей эффективности работы персонала;
- сотрудниками для начисления и выплат заработной платы.
Программа «1С: Зарплата и управление персоналом» имеет два
автоматизированных места для сотрудника отдела кадров (АРМ учет кадров)
и сотрудника отдела труда, и зарплаты (АРМ учет заработной платы).