55
Санитарки
144
1,84
216
2,56
72
0,72
150
Итого
7788
100
8420
100
632
0
72,48
Таким образом, абсолютное отклонение ФЗП в целом по организации
составило 632 тыс. руб. При этом имеет место повышение фонда оплаты труда
по всем категориям работников. Наибольшее увеличение фонда оплаты труда
наблюдается у врачей отоларингологов – на 248 тыс. руб. или на 6,60 %.
По всем остальным категориям персонала компании имеет место
увеличение удельного веса в структуре фонда оплаты труда, при этом
наибольшее увеличение наблюдается у администрации – с 12,94% до 14,25%.
Фонд оплаты труда зависит от среднесписочной численности
работников и среднего заработка за соответствующий период времени.
Среднегодовая заработная плата работников в свою очередь зависит от
количества отработанных дней в среднем одним работником за год, средней
продолжительности рабочего дня и среднечасового заработка.
Значения показателей данных факторов приведены в таблице 13.
Таблица 13
Данные для анализа повременного фонда оплаты труда в ООО
«Клиника Новых Технологий» в 2016 году
Показатель
Значение показателя
Изменение,
+/-
2015
2016
Среднесписочная численность
работников (Чр)
23
23
0
Количество отработанных дней одним
работником в среднем за год (Д)
225
230
5
Средняя продолжительность рабочего
дня (П)
8
8
0
Фонд повременной оплаты труда, тыс.
руб.
7788
8420
632
Заработная плата одного работника,
тыс. руб.:
среднегодовая
338
366
27
среднедневная
1,51
1,59
0,08
среднечасовая
0,19
0,20
0,01
56
Оценив данные таблицы 13 можно сделать вывод о том, что, наибольшее
изменение в сторону увеличения фактического фонда оплаты труда компании
имело место, ввиду повышения оплаты труда на 632 тыс. руб.
Средняя продолжительность рабочего дня за исследуемый период не
изменилась
При этом увеличение среднечасовой заработной платы на 0,08 тыс. руб.
привело к увеличению фонда оплаты труда исследуемой компании на 632 тыс.
руб.
Далее посредством таблицы 14 произведен анализ влияния на динамику
фонда оплаты труда изменения среднего заработка по категориям персонала и
изменения структуры персонала исследуемой компании.
Таблица 14
Факторный анализ фонда оплаты труда в ООО «Клиника Новых
Технологий» в разрезе категорий работников
Категория
работников
Фонд оплаты
труда, тыс.
руб.
Изме-
нение,
тыс.
руб.
Количество
должностей,
ед.
Изме-
нение,
ед.
Среднегодо
вая
заработная
плата, тыс.
руб.
Измен
ение,
тыс.
руб.
2015
2016
2015
2016
2015
2016
Администра-
ция
2880
3000
120
7
7
0
411
429
18
Врачи
3756
4004
248
10
10
0
376
400
24
Мед. сестры
1008
1200
192
4
4
0
252
300
48
Санитарки
144
216
72
2
2
0
72
108
36
Итого
7788
8420
632
23
23
0
1111
1237
126
Оценив данные таблицы 14 можно сделать вывод о том, что в
исследуемый период численность сотрудников ООО «Клиника Новых
Технологий» не изменилась, что говорит о стабильной работе предприятия.
При этом среднегодовая заработная плата по всем категориям персонала
увеличилась. Наибольшее повышение среднегодовой заработной платы
наблюдается у администрации.
Из таблицы 16 видно, что снижение фонда оплаты труда наблюдается по
всем категория работников компании. При этом среднечасовая заработная
57
плата увеличилась только у дизайнеров и сборщиков мебели, а снижение
средней продолжительности рабочего дня и количество отработанных дней
наблюдается по всем категориям работников, в результате на изменение фонда
оплаты труда негативное влияние оказали все факторы.
Поскольку абсолютное отклонение по фонду оплаты труда не позволяет
оценить эффективность расходования средств на оплату труда необходимо
рассчитать относительное отклонение по фонду оплаты труда, используя
исходные данные таблицы 17.
Таблица 16
Исходные данные для расчета относительного отклонения по
фонду оплаты труда в ООО «Клиника Новых Технологий»
в 2016 году
Показатель
2015
2016
Изменение,
+/-
Темп
прироста,%
ФОТ общий, тыс. руб.
7788
8420
632
8,12
ФОТ производственных
рабочих, дизайнеров и
сборщиков, тыс. руб.
4908
5420
512
10,43
ФОТ работников
администрации, руб.
2880
3000
120
4,2
Объем производства, ед.
11045
11045
0
0
ФОТ производственных
рабочих, дизайнеров и
сборщиков в расчете единицу
объема производства, руб.
444364
490720
46356
10,43
ФОТ работников
администрации в расчете
единицу объема производства,
руб.
260750
271616
10866
4,17
Таким образом, темп увеличения по фонду заработной платы в
организации составил 8,12%, при том, что объем оказываемых услуг остался на
прежнем уровне. Темпы роста ФОТ производственных рабочих в расчете на
единицу объема производства должны опережать темпы роста ФОТ
руководящих работников в расчете на единицу объема производства, так как
именно они приносят выручку и прибыль компании. Темп прироста ФОТ
врачей, мед.сестер, санитарок в расчете на единицу объема производства в
анализируемом периоде составил 10,43%, в то время как темп прироста ФОТ
58
работников администрации в расчете на единицу объема производства –4,17%,
что является положительным моментом.
Для расчета относительного отклонения по общему фонду оплаты труда
необходимо воспользоваться данными таблицы 17.
Таблица 17
Исходные данные для анализа относительного отклонения по ФЗП
в ООО «Клиника Новых Технологий» в 2016 году
Показатель
2015
2016
Следует принять для
расчета
ФОТ общий, тыс. руб.
7788
8420
8420
ФОТ врачи, мед.сестры,
санитарки тыс. руб.
4908
5420
5420
ФОТ работников
администрации, тыс. руб.
2880
3000
3000
Объем производства, ед.
11045
11045
11045
Средняя стоимость единицы
продукции, тыс. руб.
1100
1200
1200
ФОТ производственных
рабочих, дизайнеров и
сборщиков в расчете единицу
объема производства, тыс. руб.
0,444
0,491
0,491
ФОТ работников
администрации в расчете
единицу объема производства,
тыс. руб.
0,261
0,272
0,272
Таким образом, в связи с тем, что объем производства остался на
прежнем уровне при увеличении средней стоимости единицы оказанных услуг,
общий фонд оплаты труда должен был быть 8420 тыс. руб., т.е. относительного
перерасхода не произошло, что указывает на эффективное использование
средств, выделенных на оплату труда.
Для оценки эффективности использования средств на оплату труда
необходимо сравнить темпы роста производительности труда с темпами роста
среднегодовой заработной платы. Для этого необходимо рассчитать индекс
изменения среднего заработка, индекс изменения производительности труда и
коэффициент опережения.
Расчет вышеназванных коэффициентов представлен в таблице 18.
59
Таблица 18
Анализ соотношения темпов роста производительности труда и
средней заработной платы в ООО «Клиника Новых Технологий» в
2016 году
Показатели
Значение
Среднегодовая заработная плата базовая, тыс. руб.
1091
Среднегодовая заработная плата отчетная, тыс. руб.
957
Производительность труда базовая, тыс. руб.
16662
Производительность труда отчетная, тыс. руб.
12429
Индекс среднегодовой заработной платы
0,88
Индекс производительности труда
0,75
Коэффициент опережения
0,85
Таким образом, темпы средней заработной платы опережают темпы
роста производительности труда, поскольку коэффициент опережения меньше
1, что свидетельствует о неэффективном использовании средств на оплату
труда в компании.
Далее посредством таблицы 19 анализ зарплатоемкости и
зарплатоотдачи исследуемой компании в 2015-2016 годах.
Таблица 20
Анализ зарплатоемкости и зарплатоотдачи ООО «Клиника Новых
Технологий» в 2015-2016 годах
Наименование показателя
2015
2016
Изменение,
+/-
Выручка от реализации, тыс. руб.
13254060
14865100
1611040
Фонд оплаты труда, тыс. руб.
7883
8533
650
Зарплатоемкость
0,594
0,574
0,02
Зарплатоотдача
1,68
1,74
-0,06
Данные таблицы 19 свидетельствуют о том, что зарплатоемкость в 2016
году уменьшилась, что является свидетельством повышения эффективности
использования средств на оплату труда, о чем также свидетельствует снижение
показателя зарплатоотдачи.
Еще одним показателем эффективности использования средств на
оплату труда является прибыльность заработной платы, равная отношению
балансовой прибыли компании к фонду оплаты труда на ней. Анализ данного
показателя представлен в таблице 20.
60
Таблица 20
Анализ прибыльности заработной платы в ООО «Клиника Новых
Технологий» в 2015-2016 годах
Наименование показателя
2015
год
2016
год
Изменение,
+/-
Прибыль от продаж, тыс. руб.
493
586
93
Фонд заработной платы, тыс. руб.
7883
8533
650
Прибыльность заработной платы, руб.
0,06
0,07
0,14
Данные таблицы 20 свидетельствуют о том, что прибыльность
заработной платы увеличилась, т.е. повысилось количество прибыли на рубль
заработной платы в 2016 году, что является свидетельством эффективности
использования средств на оплату труда в компании.
Далее посредством таблицы 22 произведен анализ уровня и качества
жизни работников исследуемой компании на основании сопоставления
средней заработной платы с прожиточным минимумом, установленным
Правительством РФ.
Таблица 21
Анализ уровня и качества жизни работников
ООО «Клиника Новых Технологий» в 2015-2016 годах
Наименование показателя
2015
2016
Изменение,
+/-
Средняя заработная плата. руб.
28217
30507
2290
Прожиточный минимум в РФ, руб.
10598
10821
223
Индекс уровня и качества жизни
2,66
2,82
0,16
Таким образом, на протяжении исследуемого периода индекс уровня и
качества жизни работников компании «Вектор» выше предельно-критического
в 2,1, и повысился на 0,16, ввиду увеличения среднемесячной заработной платы
и увеличения установленного прожиточного минимума. Это свидетельствует о
хорошем социальном положении работников ООО «Клиника Новых
Технологий».
По итогам второй главы работы можно сделать следующие выводы:
- ООО «Клиника Новых Технологий» уже более десяти лет оказывает
медицинские услуги в г. Красноярске. Профиль деятельности компании –
61
отолорингология и сосудистая хирургия. В 2016 году наблюдается
положительная динамика, как выручки, так и прибыли компании, несмотря на
повышение себестоимости оказываемых услуг. На протяжении 2014-2016 годов
состояние ООО «Клиника Новых Технологий» можно охарактеризовать как
финансово устойчивое, к тому же имеется тенденция к увеличению финансовой
устойчивости. У компании достаточно собственных оборотных средств, оно
стало менее зависимо от сторонних источников финансирования и имеет место
увеличение ее инвестиционной привлекательности. Компания является
платежеспособной как в краткосрочной, так и в долгосрочной перспективе. В
2016 году наблюдается улучшение структуры имущества компании:
увеличилась доля собственных оборотных средств с 19,6%, до 24,03% средства
компании стали более мобильными, увеличилась ликвидность имущества
компании;
- организация и ведение учета оплаты труда в ООО «Клиника Новых
Технологий» в соответствии с законодательством верно, что подтверждают
акты о проведении налоговых проверок. Своевременно и достоверно
производится документальное оформление и отражение операций по расчетам с
персоналом по заработной плате. НДФЛ с работников удерживается в
соответствии c нормативными правовыми актами РФ на основании
предоставленных работниками документов о возможности применения к ним
соответствующих налоговых вычетов;
- общий фонд заработной платы ООО «Клиника Новых Технологий» в
2016 году увеличился на 8,12%.
- абсолютное отклонение ФОТ в целом по организации составило 632
тыс. руб. При этом имеет место увеличение фонда оплаты труда по всем
категориям работников. Наибольшее повышение фонда оплаты труда
наблюдается у врачей – на 512 тыс. руб. или на 10,43%. Наибольшее изменение
в сторону повышения фонда оплаты труда компании имело место, ввиду
повышения стоимости оказываемых медицинских услуг. В 2016 году не было
сокращения штата компании. Так количество производственных рабочих
62
осталось 23 человека. При этом среднечасовая заработная плата увеличилась
только по всем категориям персонала ООО «Клиника Новых Техноогий».
- анализ относительного отклонения по фонду заработной платы
показал, что нет перерасхода, что указывает на эффективное использование
средств, выделенных на оплату труда. Об этом также свидетельствует, то, что
коэффициент опережения роста производительности труда к росту средней
заработной платы, который меньше 1, увеличившаяся зарплатоемкость и
снижение коэффициента прибыльности заработной платы. При этом индекс
уровня и качества жизни работников компании достаточно высокий, что
свидетельствует об их хорошем социальном положении.
63
Глава 3. Совершенствование в организации учета и анализа
оплаты труда в ООО «Клиника Новых Технологий»
3.1. Анализ резервов повышения эффективности использования фонда
заработной платы в организации
Эффективность использования трудовых ресурсов компании является
одним из основных критериев, от которых зависят показатели объема ее работ,
уровень их себестоимости и качественность услуг, которые непосредственным
образом влияют на полученный финансовый результат, и в итоге определяют
экономический потенциал компании. Поэтому фонд оплаты труда является
одним из важнейших объектов управления компании.
Использование средств на оплату труда в ООО «Клиника Новых
Технологий» в 2015-2016 годах, как показал проведенный анализ, является
эффективным.
Что бы улучшить показатели эффективности использования средств на
оплату труда в ООО «Клиника Новых Технологий» необходимо в первую
очередь повысить производительность труда, увеличив количество
оказываемых услуг, т.к. повышение заработной платы у работников компании
произошло за счет повышения стоимости на услуги .
Так основными резервами повышения эффективности использования
средств на оплату труда являются:
- снижение непроизводительных выплат в структуре фонда заработной
платы;
- сокращение сверхплановых потерь рабочего времени;
- увеличение производительности труда.
Резервы роста производительности труда за счет лучшего использования
рабочего времени кроются в ликвидации его потерь. Для выявления резервов
роста производительности труда надо сопоставить базовый и отчетный балансы
рабочего времени в среднем на одного рабочего.
Так баланс рабочего времени на одного работка в ООО «Клиника Новых
Технологий» в 2015 году – 1800 (225*8), а в 2016 - 1840 (230*8), т.е. имело
64
место увеличение на 40 часов.
Увеличение баланса рабочего времени в большей степени связано не с
увеличением объемов количества приемов пациентов, т.е. по вине компании.
Рыночные условия хозяйствования требуют от предприятий повышение
эффективности производства конкурентоспособности продукции и услуг на
основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных
форм хозяйствования и управления производством, на что надо обратить
внимание компании.
Наибольший удельный вес в потерях рабочего времени по вине
работников занимают неявки в связи с болезнями, как правило, простудными. В
результате чего увеличились пособия по временной нетрудоспособности на
33,33% в 2016 году по сравнению с предыдущим годом.
Увеличение фонда рабочего времени при сокращении неявок по болезни
обеспечивает прямо пропорциональное повышение производительности труда
и соответствующую экономию рабочей силы, и, как следствие, повышает
эффективность использования средств на оплату труда.
Сократить неявки работников по болезни возможно путем их
оздоровления посредством обеспечения их абонементами в Спортивно-
оздоровительные комплексы г. Красноярска, проведения профилактических
мер в поддержании здоровья сотрудников.
В целях эффективного использования средств на оплату труда в
компании также необходимо ввести систему премирования. Так необходимо
разработать систему, в которой каждый работник был бы заинтересован в
увеличении производительности своего труда.
Необходимо установить взаимосвязь премирования работников и
увеличение производительности труда. Размер премиальных выплат
работников бухгалтерии должен зависеть от своевременности составления и
предоставления ими соответствующей отчетности, экономии средств и
результативности в целом работы компании. Непосредственную взаимосвязь с
конечным финансовым результатом деятельности компании должен иметь