65
Выводы по главе 3.
Предлагается использовать технику прогнозирования денежного
потока:
- около 80% продукции Общество с ограниченной ответственностью
«Авита-К» реализует с отсрочкой платежа, зачастую, предприятие
предоставляет своим партнерам 30-дневный кредит. По статистике, 70%
контрагентов рассчитывается вовремя, т.е. в течение предоставленной отсрочки
платежа, остальные 30% рассчитываются в течение следующего месяца;
- 20% - продукции Общество с ограниченной ответственностью «Авита-
К» реализует за наличный расчет;
- устанавливая цены на продукцию, Обществу с ограниченной
ответственностью «Авита-К» предлагается придерживается следующей
стратегии: затраты на товары не должны превышать 65%; прочие расходы не
должны превышать 15% в цене реализации продукции; сырье и материалы
должны закупаться ООО «Авита-К» в размере месячной потребности с
отсрочкой платежа в 30 дней.
- Обществу с ограниченной ответственностью «Авита-К» рекомендуется
наращивать объемы продаж с темпом прироста 1,5% в месяц с учетом, что
изменение цен на сырье и материалы составит в планируемом полугодии 0,5%
в месяц.
В результате расчета экономической эффективности предложенных
мероприятий установлено, что выручка от реализации продукции после их
внедрения увеличилась на 18% (1,5% х 12 месяцев). Себестоимость продукции
согласно рекомендациям должна составить 80% от выручки
скорректированный на 0,5% в месяц (6% годовых) – снизилась на 15,2%.
В связи со снижением себестоимости на 30898 тыс. руб. уровень
рентабельности увеличился на 7,4 процентных пункта (Пплан – Пусл).
66
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В заключении необходимо отметить, что цель исследования достигнута
в полном объеме. Основными положениями, которые необходимо подчеркнуть,
можно назвать следующие:
В первой главе рассмотрены теоретические положения учета денежных
средств на предприятии.
Денежные средства на предприятии представлены наличными и
безналичными денежными средствами, которые могут одновременно
выполнять множество функций, при этом основная функция денежных средств
заключается в подержании платежеспособности предприятия, которое
осуществляется при движении денежных средств.
Источники информации для аудита денежных средств представлены
кассовой книгой, отчетами кассира, приходными и расходными кассовыми
ордерами, журналом регистрации кассовых документов; журналом регистрации
депонентов, авансовыми отчетами, журналом регистрации платежных
ведомостей; платежными поручениями и требованиями-поручениями,
чековыми книжками, аккредитивами, выписками банка.
Учет денежных средств рассмотрен на примере ООО «Авита-К».
Общество с ограниченной ответственностью «Авита-К»
специализируется на выращивании крупнорогатого и мелкорогатого скота, а
также на торговле мясными продуктами через розничную сеть. Кроме этого
предприятие имеет право осуществлять оптовую торговлю данными
продуктами.
Предприятие самостоятельно определяет свою учетную политику, при
этом учитывается отраслевая принадлежность предприятия, а также структуру
бухгалтерского учета предприятия.
В работе проведен анализ деятельности предприятия за 2015-2017 гг.
Необходимо отметить, что в Обществе с ограниченной ответственностью
«Авита-К» в 2016 году сумма выручки увеличилась по сравнению с 2015 годом
67
на 4945 тысяч рублей или 2,3%, а в 2017 году на 3,3% по отношению к
аналогичному периоду.
Основой организации учета денежных средств на предприятии являются
первичные документы по поступлению и расходованию денежных средств на
предприятии. На основании данных документов, на предприятии
обеспечивается сохранность и рациональное использование денежных средств.
Наибольший удельный вес в структуре использования денежных средств
занимают расходы по оплате сырья, материалов, товаров, работ и услуг от
71,6% до 76,6%, причем в 2016 году доля снизилась на 3,3 процентных пункта,
а в 2017 году на 5,0 процентных пункта, по сравнению с 2015 годом.
Значительную долю занимают расходы денежных средств на уплату
налогов и сборов. Удельный вес данной статьи расходов варьируется в
пределах 12,4% - 15,8%. В 2015 году доля данного вида расходов составила
12,4%, в 2016 году она увеличилась на 2,5 процентных пункта, а в 2017 году на
3,4 процентных пункта, по сравнению с 2015 годом.
Расходы денежных средств на оплату труда занимают 8,8% - 9,9%,
причем в 2015 году доля составила 8,8%, в 2016 году увеличилась на 0,6
процентных пункта, а в 2017 году на 1,1 процентных пункта, по сравнению с
2015 годом.
Доля поступлений от оптовой торговли колеблется от 88,1% до 88,3%.
Даже с открытием новых торговых объектов, наличная выручка от реализации
продукции собственного производства и её удельный вес в общем объеме
поступлений изменились незначительно, в пределах 11,7% - 11,9%.
Предлагается использовать технику прогнозирования денежного
потока:
- около 80% продукции Общество с ограниченной ответственностью
«Авита-К» реализует с отсрочкой платежа, зачастую, предприятие
предоставляет своим партнерам 30-дневный кредит. По статистике, 70%
68
контрагентов рассчитывается вовремя, т.е. в течение предоставленной отсрочки
платежа, остальные 30% рассчитываются в течение следующего месяца;
- 20% - продукции Общество с ограниченной ответственностью «Авита-
К» реализует за наличный расчет;
- устанавливая цены на продукцию, Обществу с ограниченной
ответственностью «Авита-К» предлагается придерживается следующей
стратегии:
а) затраты на товары не должны превышать 65%;
б) прочие расходы не должны превышать 15% в цене реализации
продукции;
в) сырье и материалы должны закупаться Обществом с ограниченной
ответственностью «Авита-К» в размере месячной потребности с отсрочкой
платежа в 30 дней.
- Обществу с ограниченной ответственностью «Авита-К» рекомендуется
наращивать объемы продаж с темпом прироста 1,5% в месяц с учетом, что
изменение цен на сырье и материалы составит в планируемом полугодии 0,5%
в месяц.
В результате расчета экономической эффективности предложенных
мероприятий установлено, что выручка от реализации продукции после их
внедрения увеличилась на 18% (1,5% х 12 месяцев). Себестоимость продукции
согласно рекомендациям должна составить 80% от выручки
скорректированный на 0,5% в месяц (6% годовых) – снизилась на 15,2%.
В связи со снижением себестоимости на 30898 тыс. руб. уровень
рентабельности увеличился на 7,4 процентных пункта (Пплан – Пусл).
Таким образом, экономическая эффективность предложенных
мероприятий в Обществе с ограниченной ответственностью «Авита-К»
доказана.
69
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1.Налоговый кодекс Российской Федерации. Частью второй № 117-ФЗ
от 05.08.2000 г. (в ред. от 04.06.2018 N 143-ФЗ) (с изм. и доп., вступившими в
силу с 13.04.2016 N 11-П).
2. Федеральный закон Российской Федерации «Об электронной
цифровой подписи» № 1-ФЗ от 10.01.2002 г.
3. Федеральный закон Российской Федерации «О валютном
регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ (в ред.
01.01.2013 г.).
4. Федеральный закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете»
№ 402-ФЗ от 06.12.2011 г. (в редакции закона от 31.12.2017 № 481-ФЗ).
5. Федеральный закон Российской Федерации «О применении
контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных
расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» № 54-ФЗ от
22.05.2003 г. (в ред. от 03.07.2016 г. N 290-ФЗ).
6. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств,
стоимость которых отражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006): утв.
Приказом Министерства финансов Российской Федерации № 154н от
27.11.2006 г. (в ред. от 24.12.2010 № 186н).
7. Положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных
средств» (ПБУ 23/2011): утв. Приказом Минфина № 11н от 02.02.2011 г.
8. Положение Центрального Банка Российской Федерации «О порядке
ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на
территории Российской Федерации» № 373-П от 12.10.2011 г.
9. Положение Центрального Банка РФ «О правилах осуществления
перевода денежных средств»№ 383-П от 19.06.2012 г.
10. Приказ Министерства финансов Российской Федерации «Об
утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
70
деятельности предприятий и Инструкция по его применению» № 94н от
31.10.2000 г. (в ред. от 08.11.2010 г.).
11. Приказ Министерства Финансов Российской Федерации «Об
утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и
финансовых обязательств предприятия» № 49 от 13.06.1995 г. (в ред. от
08.11.2010 г.).
12. Приказ Министерства финансов Российской Федерации «Об
утверждении правил указания информации в полях расчетных документов на
перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему
Российской Федерации» № 106н от 24.11.2004 г. (в ред. от 30.12.2010 г.).
13. Указание Центрального Банка Российской Федерации «О
предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных
денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального
предпринимателя» № 1843-У от 20.06.2007 г. (в ред. от 28.04.2008 г.).
14. Агеева, О.А. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник для
академического бакалавриата / О.А. Агеева, Л.С. Шахматова. - Люберцы:
Юрайт, 2016. - 509 c.
15. Алексеева, Г.И. Бухгалтерский Финансовый Учет. Отдельные Виды
Обязательств: Учебное пособие / Г.И. Алексеева. - Люберцы: Юрайт, 2015. -
268 c
16. Алексеева, Г.И. Бухгалтерский учет: Учебник / С.Р. Богомолец, Г.И.
Алексеева, Т.П. Алавердова . - М.: МФПУ Синергия, 2013. - 720 c.
17. Алисенов, А.С. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник и
практикум для СПО / А.С. Алисенов. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 457 c.
18. Анциферова, И.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник / И.В.
Анциферова. - М.: Дашков и К, 2015. - 556 c.
19. Астахов, В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет в 2 частях. Ч. 2:
Учебник для академического бакалавриата / В.П. Астахов. - Люберцы: Юрайт,
2016. - 386 c.
71
20. Астахов, В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет в 2 ч. Ч. 1:
Учебник для академического бакалавриата / В.П. Астахов. - Люберцы: Юрайт,
2016. - 536 c.
21. Бабаев, Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие /
Ю.А. Бабаев, Л.Г. Макарова, К.С. Маляренко [и др.]. - М.: ИЦ РИОР, 2013. -
170 c
22. Бабаев, Ю.А. Бухгалтерский учет. Учебник – М. : Проспект, 2015. –
424 с.
23. Бархатов, А.П. Бухгалтерский учет внешнеэкономической
деятельности: Учебное пособие для бакалавров, 9-е изд / А.П. Бархатов. - М.:
Дашков и К, 2016. - 268 c.
24. Баханькова Е.Р. Аудит – М.: Инфа-М, 2013. – 208 с.
25. Бахолдина, И.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие
/ И.В. Бахолдина, Н.И. Голышева. - М.: Форум, НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 320 c.
26. Бороненкова, С.А. Бухгалтерский учет и экономический анализ в
страховых организациях: Учебник / С.А. Бороненкова, Т.И. Буянова. - М.:
ИНФРА-М, 2013. - 478 c.
27. Бурлуцкая, Т.П. Бухгалтерский учет для начинающих (теория и
практика) / Т.П. Бурлуцкая. - Вологда: Инфра-Инженерия, 2016. - 208 c.
28. Бухгалтерский учет / Богаченко В.М., Кириллова Н.А. – М.:Феникс,
2013. –512 с.
29. Васильчук, О.И. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие /
О.И. Васильчук, Д.Л. Савенков; Под ред. Л.И. Ерохина. - М.: Форум, НИЦ
ИНФРА-М, 2013. - 496 c.
30. Вахрушина М.А. Анализ финансовой отчетности: учебник / М.А.
Вахрушина, Н.С. Пласкова – М.: Вузовский учебник, 2014. – 367 с.
31. Вещунова, Н.Л. Бухгалтерский и налоговый учет: Учебник / Н.Л.
Вещунова. - М.: Проспект, 2013. - 848 c.
72
32. Гартвич, А. Бухгалтерский учет с нуля. / А. Гартвич. - СПб.: Питер,
2013. - 400 c.
33. Гетьман, В.Г. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для
бакалавров / В.Г. Гетьман, В.А. Терехова. - М.: Дашков и К, 2013. - 504 c.
34. Диркова Е. Новый порядок ведения кассовых операций //
Практическая бухгалтерия. 2013. № 12. С. 32 - 36
35. Дмитриева, И.М. Бухгалтерский учет: Учебник и практикум для
СПО / И.М. Дмитриева. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 323 c.
36. Дмитриева, И.М. Бухгалтерский учет с основами МСФО: Учебник
и практикум для академического бакалавриата / И.М. Дмитриева. - Люберцы:
Юрайт, 2016. - 323 c.
37. Дмитриева, И.М. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник для
академического бакалавриата / И.М. Дмитриева, И.В. Захаров, О.Н. Калачева. -
Люберцы: Юрайт, 2016. - 358 c.
38. Кабанов, А.А. Управление денежными потоками с помощью
инструментов cash management // Банковское дело. – 2013. – №4. – стр.77-83.
39. Касьянова Г.Ю. 1000 и одна проводка – М.: АБАК, 2013. – 864
40. Ковалев, В.В. Финансовый анализ. Управление капиталом. Выбор
инвестиций. Анализ отчетности. – М. : Финансы и статистика, 2014. – 500с.
41. Когденко В.Г. Методика анализа консолидированного отчета о
движении денежных средств // Международный бухгалтерский учет. 2013. №
37. С. 44 - 60
42. Керимов, В.Э. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для
бакалавров / В.Э. Керимов. - М.: Дашков и К, 2016. - 400 c.
43. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий)
учет: Учебник. / Н.П. Кондраков. - М.: Проспект, 2015. - 496 c.
44. Лунева, А.М. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / М.П.
Переверзев, А.М. Лунева; Под общ. ред. М.П. Переверзев.. - М.: НИЦ ИНФРА-
М, 2013. - 221 c.
73
45. Лытнева, Н.А. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.А. Лытнева, Л.И.
Малявкина, Т.В. Федорова. - М.: ИД ФОРУМ, НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 512 c.
46. Мальцева Е.В. Построение системы внутреннего контроля с учетом
требований Федерального закона «О бухгалтерском учете» // Аудиторские
ведомости. - 2014. - № 1. С. 43 - 51
47. Мельникова, Л.А. Бухгалтерский учет: Учебник для бакалавров /
Ю.А. Бабаев, А.М. Петров, Л.А. Мельникова; Под ред. Ю.А. Бабаев. - М.:
Проспект, 2013. - 432 c.
48. Миславская, Н.А. Бухгалтерский учет: Учебник для бакалавров /
Н.А. Миславская, С.Н. Поленова. - М.: Дашков и К, 2016. - 592 c.
49. Никитина В.Ю. Деньги под отчет по безналичному расчету //
«Электронный журнал «Финансовые и бухгалтерские консультации». 2014. №
2. С. 24 - 28
50. Островская, О.Л. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник и
практикум для прикладного бакалавриата / О.Л. Островская, Л.Л. Покровская,
М.А. Осипов. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 394 c.
51. Полковский, Л.М. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник
для бакалавров / Л.М. Полковский. - М.: Дашков и К, 2016. - 256 c.
52. Рогуленко, Т.М. Бухгалтерский учет: Учебник / Т.М. Рогуленко,
В.П. Харьков. - М.: Финансы и статистика, 2014. - 464 c.
53. Рогуленко Т.М. Основы аудита – М.: Флинта, 2013. – 672 с.
54. Саполгина, Л.А. Бухгалтерский учет и анализ. Краткий курс.
Учебное пособие – М. : КноРус, 2015. – 152 с.
55. Смольникова, Ю.Ю. Бухгалтерский учет. Конспект лекций:
Учебное пособие / Ю.Ю. Смольникова. - М.: Проспект, 2016. - 128 c.
56. Соколова Е.С. Бухгалтерский учет и аудит: учебно-методический
комплекс/ Е.С. Соколова, З.П. Архарова - М.: ЕАОИ, 2016. — 224 с.
74
57. Сулейманова, Е.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное
пособие / Е.В. Сулейманова, В.В. Хисамудинов. - М.: Финансы и статистика,
2014. - 192 c.
58. Тебекин, А.В. Бухгалтерский учет и аудит / А.В. Тебекин. - М.:
КноРус, 2013. - 592 c.
59. Трофимова, Т.И. Бухгалтерский финансовый учет / Т.И.
Трофимова. - М.: КноРус, 2013. - 672 c.
60. Чеглакова, С.Г. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие /
С.Г. Чеглакова. - М.: ДиС, 2015. - 448 c.
61. Чечевицына, Л.Н. Экономика организации – М. : Феникс, 2014. –
256с.
62. Чувикова, В.В. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник для
бакалавров / В.В. Чувикова, Т.Б. Иззука. - М.: Дашков и К, 2016. - 248 c.
63. Шадрина, Г.В. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник и практикум
для прикладного бакалавриата / Г.В. Шадрина, Л.И. Егорова. - Люберцы:
Юрайт, 2015. - 429 c.
64. Шестакова Е. Кассовый учет // Расчет. - 2014. - № 1. - С. 46 - 47
65. Щадилова, С.Н. Бухгалтерский учет для всех: книга пособие для
начинающих / С.Н. Щадилова. - М.: ДиС, 2015. - 224 c.