65
Таблица 21
Отражение в учете предстоящих расходов при внедрении
программы
№
п/п
Содержание операции
Дебет
Кредит
Сумма, руб.
1
Отражение расходов на Адаптацию и
модификацию программного продукта.
Без НДС
97
60.1
8135
2
Начислен НДС
19
60.1
1465
3
Отражение расходов на сервисные
выезды инженера и на сервисные работы
97
60.1
7203
4
Начислен НДС
19
60.1
1297
5
Отражение в учете расходов на
ежемесячное обновление программы. Без
НДС
97
60.1
2288
6
Начислен НДС
19
60.1
412
7
Отражение в учете расходов на
ежемесячное обновление программы. Без
НДС
97
60.1
5932
8
Начислен НДС
19
60.1
1068
9
Списание расходов по мере их
осуществления на счета учета затрат
26
97
27780
Таким образом, затраты, связанные с реализацией мероприятия по
внедрению программного продукта, составят 164,8 тыс. руб.
Рассчитаем экономическую выгоду (таблица 22).
Таблица 22
Расчет экономического эффекта от сокращения трудоемкости
работы учетных работников
Наименование
Значение при
работе с 1С:
Бухгалтерия
8.3
Значение
при работе с
1С ЗУП:
Зарплата и
кадры
1.Среднемесячная переработка сотрудников отдела
учета, чел.-час
16
-
2.Среднемесячная заработная плата сотрудника
отдела учета, руб./мес.
24000
-
3. Среднемесячный фонд рабочего времени
сотрудника отдела учета, ч
168
-
4. Оплата 1 часа переработки, руб./ч (переработка
оплачивается в 1,5размере)
24000/
168*1,5=214,29
-
5. Затраты на оплату 1 часа переработки (фот+
отчисления в социальные фонды), руб./час
214,29 * (100%
+ 30%) = 278,57
-
6. Среднемесячные затраты на оплату переработки
сотрудников отдела учета, руб./мес. (4 человека)
278,57 * 16 *4
= 17828,56
-
Ожидаемый экономический эффект от внедрения 1С ЗУП: Зарплата и
кадры будет заключаться в снижении трудоемкости учетных работников, что
66
приведет к сокращению затрат на оплату труда по переработкам сверх
нормативного трудового времени.
Среднемесячная заработная плата сотрудника отдела учета 24 000 руб.,
отчисления в социальные фонды составляют 30% от начисленной заработной
платы. Переработка на предприятии оплачивается в полуторном размере.
Среднемесячный фонд рабочего времени 21 день*8часов=168 часов
Таким образом, затраты на оплату 1 часа переработки с программой 1С:
8.3 составляют 278,57 рубля, затраты предприятия на оплату труда за
отработанное сверхнорматива время составляют 4457,14 рублей в месяц или
53 485,68 рублей в год за одного работника. Внедрение 1С 1С ЗУП: Зарплата и
кадры позволит сократить данные расходы. Итоговый эффект составит:
53485,68*4 = 213942,72 рубля.
Таблица 23
Меры нематериальной мотивации ЗАО «Индустрия Сервис» и их
примерная годовая стоимость
67
Использование различных форм и методов стимулирования позволит
сформировать руководству фирмы действенную мотивацию кадров к
эффективной деятельности, что, в свою очередь, будет способствовать не
только функционированию, но и развитию предприятия. Поэтому
хозяйственная деятельность предприятия во многом зависит от правильной
организации финансовой и управленческой работы на предприятии.
Для создания по-настоящему эффективной системы мотивации мало
использовать лишь нематериальные стимулы, следует уделить внимание и
финансовой стороне вопроса. Однако следует отметить, что именно
нематериальные стимулы являются зачастую более эффективными. В ЗАО
«Индустрия Сервис» уделяется незаслуженно мало внимания нематериальным
стимулам, поэтому новая система мотивации принесет ощутимый
положительный эффект.
Таблица 24
Рекомендуемая премиальная система
68
Совершенствование премиальной системы увеличит фонд оплаты труда
ЗАО «Индустрия Сервис» на 18% ежегодно. Выплата премии производится
ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным.
В том случае, если предлагаемые программы будут применены, то
мотивация будет обеспечивать более активное участие работников, для того,
чтобы достичь целей в ЗАО «Индустрия Сервис», мероприятий по их
достижению, реализацию целей и мероприятий.
69
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Учет расходов по оплате труда справедливо занимает одно из главных
мест в системе управления в каждой компании.
В выпускной квалификационной работе исследован порядок учета
расчетов по оплате труда, ведение синтетического и аналитического учета
расходов на оплату труда в ЗАО «Индустрия Сервис».
Общество с ограниченной ответственностью «Станкотехника» является
дочерним предприятием одного из самых крупнейших холдингов
машиностроительного комплекса России — АО «АК «Туламашзавод». ЗАО
«Индустрия Сервис» зарегистрирована г. Туле регистратором «Межрайонная
инспекция федеральной налоговой службы № 10 по Тульской области».
Предприятие начало свою деятельность с 20 июля 1995 года и действовало, как
открытое акционерное общество «Станкотехника», но была ликвидирована 16
января 2016 г. по причине прекращения деятельности юридического лица
путем реорганизации в форме преобразования. Основным видом деятельности
предприятия является производство машин и оборудования для добычи
полезных ископаемых и строительства
Предприятие уделяет особое внимание оплате труда.
В соответствии с учетной политикой учет оплаты труда осуществляется
на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Также в ЗАО «Индустрия
Сервис» предусмотрено создание резерва на отпуска работников. Учет резерва
ведется на счете 96.
Основным документом, регулирующим порядок оплаты труда в ЗАО
«Индустрия Сервис», является положение об оплате труда и премирование
работников ЗАО «Индустрия Сервис».
В ЗАО «Индустрия Сервис» применяются следующие формы и системы
оплаты труда:
1. Сдельно-премиальная система оплаты труда.
2. Повременно-премиальная система оплаты труда.
70
Учет, начисление и расчеты по заработной плате в ЗАО «Индустрия
Сервис» проводятся в общем верно. Впрочем, принимая во внимание
существенную величину расходов на оплату труда в структуре себестоимости
работ и услуг, очень важно выполнять текущий контроль за применением
фонда оплаты труда и регулировать этой категорией расходов. В связи с этим
ЗАО «Индустрия Сервис» очень важно создавать запас на выплату отпускных
сотрудникам.
Таким образом, чтобы осуществить учет личного состава, начислить и
выплатить зарплату в ЗАО «Индустрия Сервис» используют формы первичных
ученых документов, которые одобрены приказом генерального директора
исследуемого предприятия. Для осуществления учета расчетов по оплате труда
используют счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Главным видом удержаний выступает налог на доходы физических лиц,
который удерживается из заработной платы согласно главе 23 Налогового
кодекса Российской Федерации и составляет 13%.
Изучив особенности расчетов по оплате труда в ЗАО «Индустрия
Сервис» можно сказать, что учет личного состава, отработанное время,
удержание зарплаты осуществляется в соответствии с нормативными и
законодательными актами РФ.
Однако, при рассмотрении порядка учета оплаты труда, были выявлены
и недостатки:
- при расчете начисленной и уплаченной заработной платы в ЗАО
«Индустрия Сервис», а также расчета НДФЛ, допускаются ошибки;
- отсутствует график документооборота в части расчетов с персоналом
по прочим операциям;
- отсутствует эффективная система мотивации работников ЗАО
«Индустрия Сервис»
В качестве мероприятий по совершенствованию расчетов с работниками
по оплате труда было предложено:
71
Внедрение программы 1С ЗУП: Зарплата и кадры, применение
которой приведет к повышению эффективности управления расходами на
персонал и мотивации сотрудников за счет перехода на единую методологию
оплаты труда. Так же будут соблюдены целевые сроки «быстрого закрытия» -
расчет зарплаты и ее отражение в учете за 3 дня. Это будет в свою очередь
способствовать своевременной сдаче регламентированной отчетности.
Использование специальных бухгалтерских и налоговых регистров,
что позволит повысить качество учета расчетов по оплате труда, также
совершенствовать порядок начисления НДФЛ.
Составление графика документооборота в части учета расчетов с
персоналом позволит упорядочить и систематизировать движение первичных
документов от момента их создания до момента передачи на хранение.
Внедрение программы мотивации.
Тем не менее, нам кажется, что с учетом того экономического эффекта,
который дает налоговая оптимизация, затраты на эти мероприятия оправданы.
Следовательно, в результате проведенного исследования решены задачи
и достигнута цель, поставленная в работе – изучены теоретические аспекты
анализа и учета оплаты труда, выявлены особенности деятельности компании,
изучена организация учета оплаты труда и проведен анализ оплаты труда в
ЗАО «Индустрия Сервис».
72
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Ч.2 [Электронный
ресурс]: федер. закон от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 18.07.2019).
http://www.consultant.ru
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч.2 [Электронный
ресурс]: федер. закон от 31.07.1998 № 117-ФЗ (ред. от 29.09.2019).
http://www.consultant.ru.
3. Трудовой кодекс Российской Федерации. [Электронный ресурс]:
федер. закон от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 27.12.2018).
http://www.consultant.ru.
4. О бухгалтерском учете [Электронный ресурс]: федер. закон от
06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 26.07.2019). http://www.consultant.ru.
5. О минимальном размере оплаты труда [Электронный ресурс]:
федер. закон от 19.06.2000 № 82-ФЗ (ред. от 25.12.2018).
http://www.consultant.ru.
6. Об обязательном социальном страховании на случай временной
нетрудоспособности и в связи с материнством» [Электронный ресурс]: федер.
закон от 29.12.2006 №255-ФЗ (ред. от 07.03.2018). http://www.consultant.ru
7. Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы
[Электронный ресурс]: постановление Правительства РФ от 24.12.2007 №922
(ред. от 10.12.2016). http://www.consultant.ru.
8. О перечне видов заработной платы и иного дохода, из которых
производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей
[Электронный ресурс]: постановление Правительства РФ от 18.07.1996 № 841
(ред. от 09.04.2015). http://www.consultant.ru
9. Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и
бухгалтерской отчетности в РФ [Электронный ресурс]: приказ Минфина РФ от
29.07.1998 № 34н (ред. от 11.04.2018). http://www.consultant.ru.
10. Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-
хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению
73
[Электронный ресурс]: приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от
08.11.2010). http://www.consultant.ru
11. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету
«Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) [Электронный ресурс]:
приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 29.01.2018).
http://www.consultant.ru
12. Об утверждении положений по бухгалтерскому учету «Положение
по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)
[Электронный ресурс]: приказ Минфина РФ от 6 октября 2008 г. N 106н (ред. от
28.04.2017). http://www.consultant.ru
13. О формах бухгалтерской отчетности организаций»
[Электронный ресурс]: приказ Минфина РФ от 02.07.2010 N 66н (в ред.
06.04.2015). http://www.consultant.ru
14. О введении Международных стандартов финансовой отчетности и
Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности в действие на
территории Российской Федерации и о признании утратившими силу
некоторых приказов (отдельных положений приказов) Министерства финансов
Российской Федерации [Электронный ресурс]: приказ Минфина России от
28.12.2015 N 217н (с изм. от 11.07.2016). http://www.consultant.ru
15. Адамчук В.В. Эргономика [Электронный ресурс]: учебное пособие
для вузов/ Адамчук В.В., Варна Т.П., Воротникова В.В.– Электрон. текстовые
данные.– М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015.– 254 c.– Режим доступа:
http://www.iprbookshop.ru/52070.html.– ЭБС «IPRbooks»
16. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия:
Учебное пособие / Канке А.А., Кошевая И.П., 2-е изд., испр. и доп. М.:ИД
ФОРУМ, НИЦ ИНФРА-М, 2017. - 288 с. - (Профессиональное образование) (О)
ISBN 978-5-8199-0614-9 - Режим доступа:
http://znanium.com/catalog/product/556741
74
17. Басовский Л.Е., Лунёва А.М., Басовский А.Л. Экономический
анализ (Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности):
учебное пособие. М.: ИНФРА-М, 2015. 222 с.
18. Безруких, П.С. Бухгалтерское дело: учеб. пособие для студентов
вузов, обучающихся по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
(080109). М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2017. 271 с. ISBN 978-5-238-01208-7. Текст :
электронный. URL: https://new.znanium.com/catalog/product/1028701
19. Бухгалтерский учет, анализ и аудит внешнеэкономической
деятельности: Учебник / Бабаев Ю.А., Петров А.М., Кеворкова Ж.А., - 3-е изд. -
М.: Вузовский учебник, НИЦ ИНФРА-М, 2017. - 349 с.
20. Бухгалтерский учет и анализ: учебник / С.А. Сироткин, Н.Р.
Кельчевская. – Москва: ИНФРА-М, 2019. – 355 с. – (Высшее образование:
Бакалавриат). – www.dx.doi.org/10.12737/textbook_5d0873f9d377e9.94447266. -
Текст : электронный. - URL: http://znanium.com/catalog/product/949519
21. Бухгалтерский учет: учебник / под ред. проф. В.Г. Гетьмана. – 2-е
изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2019. – 601 с. + Доп. материалы
[Электронный ресурс; Режим доступа http://www.znanium.com]. – (Высшее
образование: Бакалавриат). – www.dx.doi.org/10.12737/22821. - Режим доступа:
http://znanium.com/catalog/product/996140
22. Воронова, Е. Ю. Управленческий учёт: учебник для академического
бакалавриата. М.: Издательство Юрайт, 2017. 428 с.
23. Каморджанова Н. А., Карташова И. В. Бухгалтерский финансовый
учет: учебное пособие. СПБ.: Питер, 2018. 480 с.
24. Касьянова Г. Ю. Учет - 2018: бухгалтерский и налоговый: пособие.
М.: АБАК, 2018. 960 c.
25. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие. 3-е изд.,
перераб и доп. М.: ИНФРА-М, 2019. с. 497
26. Курочкина, Р. Д. Организация, нормирование и оплата труда на
предприятиях отрасли. ЧI [Электронный ресурс]: учебное пособие / Р. Д.