45
бухгалтером начислений и удержаний, связанных с оплатой труда. Лицевые
счета заполняются каждый месяц в течение 1 календарного года.
2. Расчетная ведомость (УФ №Т-49) по расчету и начислению или
расчетно-платежная ведомость — по начислению и выдаче зарплаты (УФ №Т-
51).
3. Карточка и развернутая ведомость по 70-му счету.
Учетные регистры заполняются в электронном виде или на бумажном
носителе. Выбор вида регистра аналитического учета определяет ЗАО
«Индустрия Сервис». Формы в обязательном порядке должны содержать
информацию о работнике, виде и размере начислений, сумм удержаний.
Учетные документы составляются в единственном экземпляре.
ЗАО «Индустрия Сервис» сдает обязательную отчетность в ИФНС по
НДФЛ и страховым взносам, в соответствии с законодательством. По
окончании налогового или отчетного периодов ЗАО «Индустрия Сервис»
формирует 6-НДФЛ и расчет по страховым взносам – ежеквартально.
В форме 6-НДФЛ ЗАО «Индустрия Сервис» за 12 месяцев 2018 года в
разделе 1 отражаются обобщенные показатели, например, налоговая ставка,
сумма начисленного дохода, сумма налоговых вычетов, сумма исчисленного и
удержанного налога и количество работников в ЗАО «Индустрия Сервис»
В разделе 2 формы 6-НДФЛ ЗАО «Индустрия Сервис» раскрывает
сведения о датах и суммах фактически полученных доходах работниками, а
также об удержанном НДФЛ.
Таким образом, в форме 6-НДФЛ отражается сумма выплат всем
работникам и сумма НДФЛ также на всех сотрудников.
Сумма базы по взносам исчисляется на каждого работника отдельно
нарастающим итогом с начала года.
В разделе 1 представлены сводные данные об обязательствах
плательщика страховых взносов в ЗАО «Индустрия Сервис» перечисляет
страховые взносы за своих работников на ОПС, ОМС и на ВНиМ. Взносы на
«несчастное страхование» ЗАО «Индустрия Сервис» не уплачивает.
46
В Разделе 3 представлены персонифицированные сведения о
застрахованных лицах. В расчете по страховым взносам мы видим сумму
выплат, базу для начисления взносов и сумму взносов на каждого конкретного
работника.
Кроме того, ЗАО «Индустрия Сервис» ежемесячно предоставляет
отчеты в территориальное подразделение Пенсионного фонда РФ (СЗВМ).
Перечисление взносов в ЗАО «Индустрия Сервис» в ИФНС происходит на
основании заполненного бухгалтером организации платежного поручения
заполненного с использованием программы Сбербанк Бизнес Он-Лайн.
Таким образом, для учета личного состава, начисления и выплат
заработной платы организация использует формы первичных учетных
документов, утвержденные приказом генерального директора ЗАО «Индустрия
Сервис». Для учета расчетов по оплате труда использует счет 70 «Расчеты с
персоналом по оплате труда».
2.3. Анализ оплаты труда на предприятии
В состав фонда оплаты труда включаются начисленные предприятием
суммы заработной платы в денежной и натуральной формах за отработанное и
неотработанное время, компенсационные выплаты, стимулирующие доплаты и
надбавки, связанные с режимом работы и условиями труда, премии и
единовременные поощрительные выплаты, а также выплаты на питание, жилье,
топливо, носящие регулярный характер.
В процессе анализа следует осуществлять периодический контроль за
использованием фонда оплаты труда, выявлять возможности экономии средств
с помощью подъема производительности труда и понижения трудоемкости
продукции. Следует отличать затраты, включаемые в фонд оплаты труда
предприятия, и затраты на оплату труда, относимые на издержки производства
и обращения.
При анализе структуры фонда оплаты труда сравнивают фактические
показатели за 3 года.
Для проведения анализа фонда оплаты труда в ЗАО «Индустрия Сервис»
47
необходимо изучить структуру, состав и динамику фонда оплаты труда;
выявить изменение показателей произошедшие за 2018 год;
выявить причины, оказавших воздействие на фонд оплаты труда.
Источниками исходной информации для анализа фонда заработной
платы являются — данные бухгалтерского и оперативного учета, данные
статистической отчетности.
Структура и динамика фонда заработной платы ЗАО «Индустрия
Сервис» за 2016–2018 гг. представлены в Таблице 6.
Таблица 6
Структура и динамика фонда заработной платы ЗАО «Индустрия
Сервис» за 2016–2018 гг.
Состав
фонда
заработно
й платы
2016
2017
2018
Отклонени
е 2017 от
2016
Отклоне
ние 2018
от 2017
Сумм
а,
тыс.
руб.
Уд.
вес,
%
Сумм
а,
тыс.
руб.
Уд.
вес,
%
Сумм
а,
тыс.
руб.
Уд.
вес,
%
Сумм
а,
тыс.
руб.
Уд.
вес
, %
Сум
ма,
тыс.
руб.
Уд
.
ве
с,
%
Должностн
ые оклады
36428
76,6
2
34579,
2
72,6
2
33780,
5
66,0
9
-
1848,
8
-
4,0
0
-
798,
71
-
6,
54
Надбавки,
в том числе
5333,7
6
11,2
2
6253,9
6
13,1
3
8175,2
2
15,9
9
920,2
1,9
2
1921
,26
2,
86
сверхурочн
ые
1333,4
4
2,80
1372,1
8
2,88
2043,8
4,00
38,74
0,0
8
671,
62
1,
12
премия
4005,3
2
8,42
4881,7
8
10,2
5
6130,4
1
11,9
9
876,4
6
1,8
3
1248
,63
1,
74
Прочие
выплаты, в
том числе
222,24
0,47
263,88
0,55
493,33
0,97
41,64
0,0
9
229,
45
0,
41
Компенсац
ия за
неиспользу
емый
отпуск
111,12
0,23
131,94
0,28
281,9
0,55
20,82
0,0
4
149,
96
0,
27
Выплаты
работникам
,
находящим
ся в
декрете
111,12
0,23
131,94
0,28
211,43
0,41
20,82
0,0
4
79,4
9
0,
14
Итого
(ФЗП):
47545
100
47615
100
51117
100
69,84
0,0
0
3501
,7
0,
00
48
Анализ данных таблицы 6 показал, что общий объем заработной платы в
2017 составил 47615 тыс. руб., что на 69,84 тыс. руб. больше, чем в 2016 г. В
2018 г. фонд оплаты труда вырос еще на 3501,7 тыс. руб.
Основную долю фонда заработной платы составляют должностные
оклады: 76% в 2016, 72,62% в 2017 и 66,09% в 2018 (рисунок 26). При этом
доля должностных окладов за 2018 год снизилась на 6,54 %, а в 2017 снижение
составило 4 процентных пункта.
Наибольший рост в составе надбавок произошло по премиям. Доля
премии выросла в 2017 г. на 1,83% и на 1,74 процентных пункта в 2018 г. на 1,1
процентных пункта. Это произошло за счет: роста доли расходов на оплату
сверхурочного времени и роста доли прочих выплат.
Рисунок 12 – Структура фонда оплаты труда ЗАО «Индустрия
Сервис» за 2018 года
На следующем этапе проведем анализ состава и структуры фонда
оплаты труда по категориям персонала (таблица 7).
49
Таблица 7
Анализ фонда заработной платы по категориям персонала
Категории
работающих
2016
2017
2018
Отклонения
2018/2016
Тыс.
руб.
Уд.
вес
Тыс.
руб.
Уд.
вес
Тыс.
руб.
Уд.
вес
тыс.
руб.
уд.
вес
Основной
производственны
й персонал, тыс.
руб.
21031,
87
44,24
21074
,05
44,26
22061,
3
43,16
1029,4
2
-
1,08
Вспомогательный
персонал, тыс.
руб.
7489,1
6
15,75
7512,
55
15,78
8129,7
7
15,90
640,61
0,15
Административно-
управленческий
персонал, тыс.
руб.
19023,
64
40,01
19028
,54
39,96
20926,
2
40,94
1902,5
4
0,93
ИТОГО
47545
100
47615
100
51117
100
3573
0,00
Наибольший рост фонда оплаты труда за 2018 год в сравнении с 2016
годом произошел в составе ФОТ административно-управленческого персонала
(+1902,54 тыс. руб.) На ее долю в общем составе фонда оплаты труда
приходится 41% всей суммы.
Наибольший удельный вес фонда оплаты труда приходится на основной
производственный персонал (43,16%). Однако по сравнению с 2016 годом их
доля снизилась. Удельный вес вспомогательного персонала составляет 15,90%,
что на 0,15 процентных пункта выше значения 2016 года. (рисунок 13).
Рисунок 13. Структура фонда оплаты труда по категориям
персонала в 2018 году
50
Для определения роста заработной платы работников ЗАО «Индустрия
Сервис» проведем анализ средней заработной платы (таблица 8).
Таблица 8
Анализ средней заработной платы по предприятию, тыс. руб.
Категории
работающих
2016 год
2017 год
2018 год
Выполнение плана, %
План
Факт
План
Факт
План
Факт
2016
2017
2018
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Основной
персонал
14287,4
15266,5
16073,9
16929,4
18198,9
19034,8
106,8
105,3
104,6
Вспомогательный
персонал
12322,
12274,4
12727,4
13138,7
14627,6
13914,6
99,6
103,2
95,1
Управленческий
персонал
27788,2
28533,3
29924,1
30524,8
33153,7
34062,2
102,7
102
102,7
ИТОГО
54397,6
56074,2
58725,4
60592,9
65980,2
67011,7
103,1
103,2
101,5
По данным таблицы 8 видно, что в 2018 году произошел значительный
рост средней заработной платы в целом по ЗАО «Индустрия Сервис»,
относительно 2017 года 129,84 % по ЗАО «Индустрия Сервис», а выполнение
плана по средней заработной плате в целом по ЗАО «Индустрия Сервис»
108,58 %.
Далее проведем анализ задолженности по оплате труда. Составим
таблицу 9 в которой указаны данные для анализа задолженности
Таблица 9
Анализ задолженности по оплате труда в 2018 году
Месяц
Начислено,
руб.
ФОТ, руб.
выплачено,
руб.
задолженность,
руб.
январь
4004400,86
4259768
4185965
73803
февраль
4080660,86
4259768
4244589
15179
март
4009990,86
4259768
4257522
2246
апрель
4004400,86
4259768
4256963
2805
май
4049240,86
4259768
4251447
8321
июнь
4133400,86
4259768
4249863
9905
июль
4181460,86
4259768
4254669
5099
август
4168090,86
4259768
4253332
6436
сентябрь
4151710,86
4259768
4251694
8074
октябрь
4104770,86
4259768
4257000
2768
ноябрь
4104420,86
4259768
4256965
2803
декабрь
4109990,86
4259768
4257522
2246
Итого
49102540,32
51117216
50977531
139685
51
Для проведения анализа задолженности необходимо внести данные по
ежемесячному фонду оплаты труда. Также вносятся данные по начисленной и
выплаченной заработной палате. Выплаченная заработная плата указывается за
вычетом всех удержаний. Данные по начисленной заработной плате указаны в
оборотной ведомости по счету 70.
Таким образом, по итогам таблицы 9 можно сделать вывод о том, что
задолженность по оплате труда на конец 2018 года составляет 139 тыс. руб.
Далее проведем анализ по срокам выплаты заработной платы в 2018
году.
Таблица 10
Анализ по срокам оплаты труда в 2018 году
месяц
Дата выплаты
аванса
дата выплаты основной
части заработной платы
соблюдаются ли
сроки (да, нет)
план.
факт.
план.
факт.
по
авансу
по
основной
выплате
январь
20.01.
2018
23.01.2018
05.02.2018
06.02.2018
нет
нет
февраль
20.02.
2018
20.02.2018
05.03.2018
06.03.2018
да
нет
март
20.03.
2018
20.03.2018
05.04.2018
05.04.2018
да
да
апрель
20.04.
2018
20.04.2018
05.05.2018
05.05.2018
да
да
май
20.05.
2018
22.05.2018
05.06.2018
05.06.2018
нет
да
июнь
20.06.
2018
20.06.2018
05.07.2018
05.07.2018
да
да
июль
20.07.
2018
20.07.2018
05.08.2018
05.08.2018
да
да
август
20.08.
2018
21.08.2018
05.09.2018
05.09.2018
нет
да
сентябрь
20.09.
2018
20.09.2018
05.10.2018
10.10.2018
да
нет
октябрь
20.10.
2018
20.10.2018
05.11.2018
06.11.2018
да
нет
ноябрь
20.11.
2018
20.11.2018
05.12.2018
06.12.2018
да
нет
декабрь
20.12.
2018
20.12.2018
05.01.2018
11.01.2018
да
нет
Как видно из таблицы 10 в организации периодически возникают
просрочки по выплате заработной платы. В основном данные просрочки
связаны с выходными и праздничными днями.
52
Таким образом, анализ состава и структуры фонда заработной платы
показал следующее. В ЗАО «Индустрия Сервис» большой перечень надбавок и
доплат. Так выплаты социального характера составляют 211,43 тыс. руб. по
итогам 2018 года. В целом тарифный ФОТ составляет 51117 тыс. руб. в 2018
году.
Если проводить анализ в разрезе видов производств, то можно увидеть,
что наибольший рост фонда заработной платы работников в 2018 году составил
по категории работников АУП, а наименьший показатель роста – по категории
работников, занятых на вспомогательном производстве.
Для дальнейшего раскрытия темы выпускной квалификационной работы
проведем анализ эффективности использования трудовых ресурсов в ЗАО
«Индустрия Сервис».
Динамика движения и постоянства кадров ЗАО «Индустрия Сервис»
отражена в Таблице 11.
Таблица 11
Динамика показателей движения персонала компании ЗАО
«Индустрия Сервис» в 2016–2018гг.
Показатели
2016
2017
2018
Отклонение
2017 от 2016
Отклонение
2018 от 2017
(+;-)
%
(+;-)
%
1.Численность
персонала на
начало года, чел.
142
143
139
1
100,70
-4
97,20
2. Принято на
работу, чел.
13
28
26
15
215,38
-2
92,86
3.Выбыло, чел., в
т.ч.
1
4
4
3
400,00
0
100,00
3.1 по
собственному
желанию
1
4
3
3
400,00
-1
75,00
3.2 уволено за
нарушение
трудовой
дисциплины
0
0
0
0
0,00
0
0,00
3.3 по
согласованию
сторон
0
0
1
0
0,00
1
0,00
4. Численность
персонала на
конец года, чел.
154
167
161
13
108,44
-6
96,41
53
Продолжение таблицы 11
5.
Среднесписочная
численность
персонала, чел.
148
155
150
7
104,73
-5
96,77
6. Количество
работников,
проработавших
весь год, чел
141
139
136
-2
98,58
-3
97,84
Анализ данных таблицы 11 показывает, что численность персонала за
три года деятельности увеличилась с 154 до 161 чел. Среднесписочная
численность имела отрицательную динамику: 148 чел. в 2016 г., 155 чел. в 2017
г.и 150 чел. в 2018 г.
Количество работников, проработавших весь год в анализируемом
периоде также снижается: 141 чел. в 2016 г., 139 чел. в 2017 г. и 136 чел. в 2018
г. Это связано в большей степени со снижением общего количества
сотрудников. Динамика показателей текучести и постоянства кадров ЗАО
«Индустрия Сервис» в 2016-2018 гг. отражена в таблице 12.
Таблица 12
Динамика показателей движения персонала ЗАО «Индустрия
Сервис»
Показатели
2016
2017
2018
Отклонение
2017 от 2016
Отклонение
2018 от 2017
(+;-)
%
(+;-)
%
Коэффициент оборота по
приему работников
0,143
0,257
0,324
0,114
179,82
0,067
126,11
Коэффициент оборота по
выбытию работников
0,011
0,037
0,028
0,026
333,94
-0,009
76,76
Коэффициент текучести
кадров
0,011
0,037
0,021
0,026
333,94
-0,016
57,57
Коэффициент
(стабильности)
постоянства кадров
0,923
0,853
0,824
-0,070
92,43
-0,029
96,57
Следует отметить, что коэффициент текучести кадров в 2016 г.
достаточно низок, а в 2017-2018 гг. превышает нормативное значение (0 – 0,02),
однако уменьшился за 2018 г. на 0,016 пунктов, что связано с увеличением
численности предприятия и может свидетельствовать о достаточной
удовлетворенности сотрудников своим рабочим местом, либо обусловлено
54
удовлетворительными показателями их деятельности в компании. При этом
коэффициент текучести в 2018 г. сокращается за счет роста среднесписочной
численности.
Рост коэффициента оборота по приему работников в 2016-2018 гг.
обусловлен расширением деятельности компании и набором кадров для
выполнения основной деятельности.
Таким образом, коэффициент оборота по выбытию работников выше
нормативного, это означает, что компания несет дополнительные расходы,
которые не всегда очевидны на первый взгляд. При дальнейшем росте
коэффициента оборота по выбытию работников в будущем может означать для
компании как потерю стабильности, так и высокие затраты на поиск и обучение
нового персонала.
Динамика показателей производительности труда в ЗАО «Индустрия
Сервис» за 2016-2018 гг. представлена в Таблице 13:
Таблица 13
Показатели производительности труда в ЗАО «Индустрия Сервис»
за 2016-2018 гг.
Показатели
2016
2017
2018
Отклонение
2017 от 2016
Отклонение
2018 от 2017
(+;-)
%
(+;-)
%
Затраты на оплату
труда и отчисления
в фонды, тыс. руб.,
в т.ч.
28891,2
34304,4
45809,4
5 413
118,74
11
505
133,54
- на оплату труда
22224
26388
35238
4 164
118,74
8 850
133,54
- отчисления в
фонды
6667,2
7916,4
10571,4
1 249
118,74
2 655
133,54
Среднесписочная
численность
персонала, чел.
148
155
150
7
104,73
-5,00
96,77
Выработка на 1 чел.
(производительность
труда), тыс. руб.
1902,56
1793,51
1873,83
-
109,05
94,27
80,32
104,48
Объем
реализованных
услуг на 1 руб.
оплаты труда, руб.
3,68
3,66
4,16
-0,02
99,46
0,50
113,66