72
Наименование
организации
Статья расходов
2016
2017
2018
Абсолютное отклонение
Удельный вес
16/17
17/18
16/18
2016
2017
2018
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
ООО АльфаМед
Медикаменты
4524,09
247,56
0
-4276,53
-247,56
-4524,09
6,38
0,64
0
ООО Атлант
Медикаменты
522,07
0
0
-522,07
0
-522,07
0,74
0
0
ООО Гарант М
Медикаменты
0
0
672,97
0
672,97
672,97
0
0
0,91
ООО Дентстар
Медикаменты
0
0
415,24
0
415,24
0
0
0
0,56
ООО ДС Сибирь
Медикаменты
0
3
603,67
3
600,67
603,67
0
0,01
0,82
ООО Интермед
Медикаменты
0
0
321,39
0
321,39
321,39
0
0
0,43
ООО Интермедиа
Медикаменты
539
0
0
-593
0
-539
0,76
0
0
ООО Комед НК
Медикаменты
4289,88
6,28
0
-4283,60
-6,28
-4289,88
6,05
0,02
0
ООО Конверт –
Сервис М
Медикаменты
0
0
859,87
0
859,87
859,87
0
0
1,16
ООО Кристал
Медикаменты
0
0
571,97
0
571,97
571,97
0
0
0,77
ООО Марсо
Медикаменты
1215,20
0
0
-1215,20
0
-1215,20
1,71
0
0
ООО Мастер Фарм
Медикаменты
619,08
103,66
855,33
-515,42
751,67
236,25
0,87
0,27
1,16
ООО Мед Альянс
НК
Медикаменты
0
1,13
360,14
1,13
359,01
360,14
0
0
0,49
ООО Новые
технологии
Медикаменты
0
232,24
3370,85
232,24
3138,61
3370,85
0
0,60
4,56
ООО Светофарм
Медикаменты
513,62
352,21
312,62
-161,41
39,59
-201
0,72
0,91
0,42
ООО Северная
звезда
Медикаменты
0
0
1098,06
0
1098,06
1098,06
0
0
1,49
ООО Сибирский
успех Кузбасс
Медикаменты
0
419,42
1084,72
419,42
665,30
1084,72
0
1,08
1,47
ООО Сибмед -
Сервис
Медикаменты
0
0
215290
0
2152,9
2152,90
0
0
2,91
73
Наименование
организации
Статья расходов
2016
2017
2018
Абсолютное отклонение
Удельный вес
16/17
17/18
16/18
2016
2017
2018
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
ООО Сибтрей
Медикаменты
1864,75
0
0
1864,75
0
-1864,75
2,63
0
0
ООО ТД Антей
Медикаменты
875,36
106,79
0
-768,57
-106,79
-875,36
1,23
0,27
0
ООО ТД ВИАЛ
Медикаменты
0
0
721,69
0
724,69
724,69
0
0
0,98
ООО Терра Мед
Медикаменты
0
0
1244,35
0
1244,35
1244,35
0
0
1,68
ООО
ТехноМедСервис
Медикаменты
0
0
433,26
0
433,26
433,26
0
0
0,59
ООО Фарго
Медикаменты
1173,19
0
2891,07
-
1,173,19
2891,07
1717,88
1,66
0
3,91
ООО Фарм - Сиб
Медикаменты
0
0
1591,11
0
1591,11
01591,11
0
0
2,15
ООО ФК
Фармакоппола
Медикаменты
637,86
223,20
529,21
-414,66
306,01
-108,65
0,90
0,57
0,72
ОООЭнга
Медикаменты
0
0
600,84
0
600,84
600,84
0
0
0,81
ОООПромтерра
Медикаменты
2905,05
0
876,09
-2905,05
876,09
-2028,96
4,10
0
1,19
ООО Профлига
Медикаменты
0
0
584,23
0
584,23
584,23
0
0
0,79
ООО Салюс
Медикаменты
0
371,30
1360,67
371,30
989,37
1360,67
0
0,95
1,84
ООО Йота- Фарм
Медикаменты
0
0
721,66
0
721,66
721,66
0
0
0,98
74
3.3 РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ СИСТЕМЫ УЧЕТА И
АНАЛИЗА РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ В ГБУЗ КО
«МЕЖДУРЕЧЕНСКАЯ ГОРОДСКАЯ БОЛЬНИЦА».
При анализе учета расчетов с поставщиками и подрядчиками можно
проследить динамику роста кредиторской задолженности. Возникновение
кредиторской задолженности произошло из-за невыполнения плана по
доходам, увеличение штрафных санкций со стороны страховых компаний.
Устаревшая медицинская техника и нехватка современного
медицинского оборудования не позволяют внедрять новые дорогостоящие
технологии для повышения доходов учреждения.
Не укомплектованность медицинскими кадрами и дефицит
лекарственных средств, диагностических систем приводит к неисполнению
протоколов лечения и штрафным санкциям со стороны страховых компаний.
Изношенность коммунальных систем, зданий, транспортных средств
отвлекают значительную часть доходов на проведение экстренных ремонтов,
для избежание более значимых штрафных санкций по предписанию
Пожнадзора, Роспотребнадзора и т.д,
Разбросанность зданий больницы(81%) по всему городу, из-за отсутствия
единого здания влечёт за собой увеличение расходы по транспортным и
коммунальным услугам, эксплуатационные расходы жилищно-коммунальных
служб по уборке прилегающей территории.
Необеспеченность подушевого норматива фактическим затратам, не
позволяет увеличивать доходы учреждения. Рост цен на медикаменты,
продукты питания и коммунальные услуги все это привело к образованию
кредиторской задолженности.
Проанализировав учет, расчетов с поставщиками и подрядчиками в
учреждение, были определены некоторые затруднения. Сверка расчетов
происходит вручную по каждому контрагенту без разделения задолженности
по договорам, это приводит к неточности при оплате.
75
С каждым годом документооборот увеличивается, что приводит к
усложнению учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Оборотная
ведомость по расчетам с поставщиками и подрядчиками ведется в ручную, так
как используемое программное обеспечение не позволяет делать выборку по
КОСГУ и видам помощи.
В связи с большой кредиторской задолженностью образовалось большое
скопление неоплаченных счет - фактур, которые нужно контролировать по дате
образования задолженности, по источникам финансирования, выдам помощи и
КОСГУ.
Оценивая данную ситуацию можно предложить следующие пути
решения:
- планируется строительство новой больницы типового плана, за счет
средств федерального бюджета. «В список регионов на адресное
распределение субсидий включена Кемеровская область. В частности, на
строительство в Междуреченске комплекса городской многопрофильной
больницы выделят: 473 миллиона 100 тысяч рублей в 2020 году и 490
миллионов 600 тысяч рублей – в 2021-ом. Всего более 960 миллионов рублей.
Отметим, что в документе указан срок ввода в эксплуатацию объекта – 2022-
ой.» [27] Комплекс многопрофильной больницы позволить снизить
коммунальные затраты, услуг связи, транспортные услуги, услуги по
содержанию имущества;
- внедрение персонифицированного учета медикаментов, что позволит
значительно снизить данную статью расходов;
-внедрение нового программного продукта, единого для всех
структурных подразделений учреждения, позволит эффективно использовать
анализы и пробы по исследованиям каждого пациента. Для этого лаборатория
необходимо загружать данные по анализам и пробам в систему. Это
нововведение позволит значительно сократить расходы клинической
лаборатории, бактериологической лаборатории и центра по борьбе со
СПИДом.
76
-создание реестра кредиторской задолженности по счетам фактура.
В данном реестре должны отражаться наименование контрагента, номер
и дата договора, номер и дата счет – фактуры, сумма задолженности разбитая
на виды помощи и КОСГУ. Реестр необходимо вести по каждому месяцу
образования задолженности и все данные должны объединяться в один общий
реестр. Это ускорит процесс поиска счет - фактуры в бумажном носителе, а
так же будет являться дополнительным контролем над кредиторской
задолженностью по каждому контрагенту.
Для улучшения качества работы необходимо перейти на более новое
программное обеспечение, так как учреждение является бюджетной
организацией, наиболее подходящей программой является программный
продукт Парус8.
Модули программного продукта Праус8 более усовершенствованы для
работы в бюджетном учреждении здравоохранения.
Первым рассмотрим модуль «Централизованное материально-
техническое снабжение». Данный модуль будет использован для:
- учета и контроля исполнения договоров;
- учета приходных и расходных накладных, а также входящих и
исходящих счетов-фактур;
- автоматизированного ведения книги Покупок/Продаж;
-учета номенклатуры товаров с детализацией по комплектам,
модификациям и упаковкам;
- учета расчетов поставщиками в разрезе лицевых счетов;
- учета доверенностей на получение товарно-материальных
ценностей;
- учета накладных расходов в разрезе источников их возникновения;
- формирования отчетов о закупочной деятельности и реализации
(сводных или детализированных по товарам, группам товаров,
поставщикам, лицевым счетам и т.д.), а также отчетов о товарных запасах
с детализацией по товарам, группам товаров, партиям, складам;
77
- учета ведомостей инвентаризации, формирование и учет актов
списания недостач и оприходования излишков;
- распределение товаров и списание их с мест хранения на складах;
- оперативный учет товарных запасов на складах в разрезе партий и
мест хранения, ведение карточек складского учета. [22]
Модуль «Расчет заработной платы», будет использоваться для:
- учета штатной структуры учреждения,
- сбора информации о сотрудниках для корректного начисления
заработной платы (табельный номер, дата приема, увольнения и т.д.);
-учета входящих документов: листков нетрудоспособности, сведений
о предоставленных отпусках, исполнительных листов;
- расчета заработной платы в соответствии с новой системой оплаты
труда;
- удержания и перечисления добровольных страховых взносов на
накопительную часть трудовой пенсии;
- ведение журнала учета сведений об исполнительных листах;
- формирования списков на перечисление сумм, подлежащих
выплате работникам, создание на эти списки банковские и кассовые
документы.
- формирования единовременной и периодической отчетности в
Росстат, ФНС России, ФСС РФ и Пенсионный фонд РФ и
формирование файлов выгрузки для этой отчетности.[23]
Модуль «ПП Парус8» - «Бухгалтерский учет» мог бы являться
основным модулем, так как вся информация о финансово-хозяйственной
деятельности будет группироваться в нем. В данном модуле:
- Формируется полная и достоверная информация о финансово-
хозяйственной деятельности, необходимой для оперативного руководства и
управления, а также для ее использования поставщиками, покупателями,
налоговыми, финансовыми, банковскими органами и иными
заинтересованными субъектами;
78
- Регистрируется первичная документация, служащая основанием
для учета, хранения и перемещения денежных средств или материальных
ценностей;
- Ведется смета плана финансово-хозяйственной деятельности,
позволяющая отражать данные об исполнении бюджета;
- Отражается взаимодействие с органами казначейства, включая
регистрацию документов (таких, как заявка на кассовый расход, заявка на
возврат, платежное поручение), выгрузку документов в формате
казначейства;
- Отражаются операции в рамках приносящей доход деятельности
путем учета входящих и исходящих счетов-фактур, а также регистрации
корректировочных счетов-фактур.
- Учитываются хозяйственные операции в хронологическом порядке
с отражением движения средств на синтетических счетах (субсчетах) и
счетах аналитического учета;
- Учитываются основных средств в инвентарной картотеке с
расчетом по ним износа (амортизации), отражение операций с
инвентарными объектами в журнале учета хозяйственных операций;
- Учитываются товарно-материальных ценностей в разрезе
материально-ответственных лиц;
- Учитываются расчеты с дебиторами и кредиторами;
- Подготовки внутренних и внешних отчетных документов по
фактам финансово-хозяйственной деятельности за учетный период,
(оборотные ведомости, ведомость расчетов дебиторов-кредиторов, Главная
книга и Кассовая книга, отчеты по журналам операций, книга покупок,
книга продаж и пр.).
- Отражения в учете сумм обязательств, принимаемых при
размещении в единой информационной системе извещений об
осуществлении закупок с определением поставщиков с использованием
79
конкурентных способов определения поставщика и сумм экономии по
факту заключения контракта.[21]
Модуль ПП «Парус8» - «Сведение отчетности и мониторинг»
используется для формирования, сведения и консолидации различной
отчетности (бюджетной, статистической, ведомственной, отчетности об
эффективности государственного и муниципального управления) этот
модуль поможет автоматически формировать и выгружать все отчеты.
Внедрение программного продукта Парус 8 позволит правильно
применять и относить расходы на верные коды КОСГУ при ведении
учета расчетов с поставщиками в учреждении. Часто возникают спорные
моменты по отнесению расходов на ту или иную статью. Последствиями
такой ситуации могут стать отказ в оплате органами Федерального
казначейства или штрафы при проверке бухгалтерского учета за нецелевое
использование средств. ПП Парус 8 автоматически обновляется при
изменении единого плана счетов и нормативно-правовой базы, что позволит
минимизировать подобные ситуации.
При рассмотрении документации было выявлено, что журнал-ордер №4
распечатывается не ежемесячно, а по мере необходимости, что противоречит
учетной политики. Не все подотчетные лица предоставляют документацию в
положенный для отчета срок. Для улучшения качества работы необходимо
усилить внутрихозяйственный контроль, пересмотреть документооборот,
усилить ответственность подразделений за выполнение своих задач, что
позволит укрепить информационный обмен и наладить документооборот.
Хотелось бы отметить важность наиболее полного и достоверного
изложения в бухгалтерском учете необходимой информации, такой как
правильное заполнение первичной документации, корректное ведение
синтетических счетов, в разрезе аналитического учета. А так же необходимо
вести контроль за лимитами и принятыми обязательствами, что поможет
предотвратить принятие обязательств, не обеспеченных назначениями.
80
Несоблюдение этих требований может привести к весьма существенным
негативным последствиям
81
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В дипломной работе был рассмотрен учет и анализ расчетов с
поставщиками и подрядчиками на примере ГБУЗ КО «Междуреченская
городская больница».
В процессе анализа были рассмотрены источники финансирования,
динамика дебиторской задолженности, динамика кредиторской задолженности,
структура кредиторской задолженности, а также был проведен анализ
основных показателей планово-финансовой деятельности.
Для написания работы и расчета анализа была использована
бухгалтерская отчетность организации за 2016 – 2018гг.
– баланс (ф.0503130);
– информация о дебиторской и кредиторской задолженности;
– сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения
(ф. 0503769);
– основные показатели планово-финансовой деятельности.
ГБУЗ КО « Междуреченская городская больница» является
юридическим лицом, находящимся в ведении Департамента здравоохранения и
действует в соответствии с законодательством РФ и Уставом.
Бухгалтерский учет ведётся согласно учётной политике, принятой в
учреждении, положению о бухгалтерском учёте и отчётности, инструктивным
материалам.
Руководителем является главный врач. В состав ГБУЗ КО МГБ входят
на правах структурных подразделений без статуса юридического лица:
– стационарные отделения;
– амбулаторно - поликлиническая служба;
– диагностическая служба;
– аптечная служба;
– хозяйственно – техническая служба.