62
договоре с организацией ПАО «Кузбассэнергосбыт», предусмотрена
предоплата за предоставляемые услуги. В 2018 году дебиторская
задолженность осталась только по статье коммунальные услуги.
(Приложение В)
ТАБЛИЦА 5.
АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ГБУЗ КО МГБ ПО СТРУКТУРЕ
РАСХОДОВ (2016-2018 Г.Г), ТЫС.РУБ.
Дебиторская
задолженность
2016
Удельный
вес,
%
2017
Удельный
вес,
%
2018
Удельный
вес,
%
Абсолютное
отклонение
16/
17
17/
18
16/
18
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Услуги связи
0,7
0,13
0
0
0
0
-0,7
0
0
Транспортные
услуги
0
0
0,7
0,16
0
0
0
0
-0,7
Коммунальные
услуги
327,44
62,18
388,76
86,15
1,3
100
61,32
-387,46
-326,14
Услуги по
содер-ю
имущества
70,72
13,43
0
0
0
0
-70,72
0
-70,72
Прочие работы
и услуги
36,38
7
54,09
11,99
0
0
17,21
-54,09
-36,88
Материальные
запасы
11,42
2,17
7,7
1,71
0
0
-3,72
-7,7
-11,42
Оборудование
79,44
15,09
0
0
0
0
-79,44
0
-79,44
Всего
526,6
100
451,25
100
1,3
100
-75,34
-
449,95
-525,3
В условиях сопоставления и развития рыночной экономики
кредиторская задолженность является разновидностью коммерческого
кредита и важным фактором стабилизации финансового состояния.
Изучение кредиторской задолженности начинается с определения ее
удельного веса и формировании финансовых ресурсов учреждения.
Кредиторскую задолженность, как и дебиторскую, изучают, в
динамике по учреждению в целом, отдельным ее видам и суммам. Для
анализа используется только достоверная информация по видам и срокам
задолженности. Для этого изучаются контракты, договора, проверяется
точность записей в долговых обязательствах и сведениях об уплате. Для
определения реального размера снижения или повышения кредиторской
63
задолженности следует учитывать кредиторскую задолженность с
истекшим сроком исковой давности. Кредиторская задолженность в ГБУЗ
КО МГБ анализируется за три года (2016 –2018 г.г.).
По данным таблицы 6 видно, что общая кредиторская
задолженность в 2016 году увеличилась на 24 191,04 тыс. руб. или на
51,81%. Увеличение произошло по статьям:
-услуги связи на 41.23 тыс. руб. (в 2 раза);
-транспортные расходы на 314,62 тыс. руб. (29,93%);
- материальные запасы на 13315,36 тыс. руб.(37,78%)
- коммунальные услуги на 3155,54 (в 3 раза);
-арендные платежи на 45,93 тыс. руб.(34,37%);
-услуги по содержанию имущества на 1401 тыс. руб. (62,15%);
- прочие работы и услуги на 683,91 тыс.руб.(49,46%).
На конец 2016 года появилась задолженность по капитальному
ремонту 10154,47 тыс. руб., а задолженность по оборудованию снизилась
на 4921,02 тыс. руб. (90,77%). Наибольший удельный вес в кредиторской
задолженности на конец года занимается статья расходов на материальные
запасы 68,51%. (Приложение В)
По данным таблицы 7 видно, что кредиторская задолженность за 2017
год на конец года уменьшилась на 31893,16 тыс. руб. (на 45,06%).
Задолженность снизилась по следующим статьям расходов: по
транспортным расходам 537,91 тыс. руб. (39,39%); по медикаментам
значительно снизилась кредиторская задолженность на 20 872,62 тыс. руб.
(42,98%); задолженность по арендным платежам уменьшилась на 168,45
тыс. руб. (93,81%); по прочим работам и услугам задолженность
уменьшилась на 725,70 тыс. руб. (36,66%); задолженность по
оборудованию уменьшилась на 354,84 тыс. руб. (72,98%). Кредиторская
задолженность по капитальному ремонту на конец года полностью
погасилась. Однако по таким статьям расходов, как коммунальные
услуги и услуги по содержанию имущества произошло увеличение
64
задолженности на 12,76% и 8,46% соответственно. Наибольший удельный
вес занимает статья расходов на материальные запасы и составляет 71,2%
от общей задолженности на конец года. (Приложение В)
ТАБЛИЦА 6.
АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ЗА 2016 ГОД
Кредиторская
задолженность
На начало
года
На конец года
Абсолю
тное
отклоне
ние
Относите
льное
отклонен
ие
Удельный вес, %
Тыс. руб.
Удельный
вес, %
Тыс. руб.
Удельный
вес, %
1
2
3
4
5
6
7
8
Услуги связи
32,29
0,07
73,52
0,10
41,23
227,69
0,03
Транспортные
расходы
1051,03
2,25
1365,65
1,93
314,62
129,93
-0,32
Материальные
запасы
35247,44
75,49
48562,80
68,51
13315,36
137,78
-6,98
Коммунальные
услуги
1168,97
2,50
4324,51
6,10
3155,54
369,94
3,60
Арендные
платежи
133,63
0,29
179,56
0,25
45,93
134,37
-0,03
Услуги по
содержанию
имущества
2254,08
4,83
3655,08
5,16
1401,00
162,15
0,33
Прочие работы
и услуги
1382,68
2,96
2066,59
2,92
683,91
149,46
-0,05
Оборудование
5421,62
11,61
500,60
0,71
-4921,02
9,23
-10,91
Капитальный
ремонт
0
0
10154,47
14,33
10154,47
0
14,33
Кредиторская
задолженность
- всего
46691,74
100
70882,78
100
24191,04
151,81
0
По данным таблицы 8 видно что кредиторская задолженность на конец
2018 года увеличилась на 35 008,29 тыс. руб. Увеличение задолженности
произошло практически по всем статьям расходов, кроме транспортных
расходов, которые сократились на 66,48% ( 277,45 тыс. руб.). Самое большое
увеличение произошло по статье расходов материальные запасы -28 621,01
тыс. руб. (103,36%). Наибольший удельный вес в кредиторской задолженности
на начало года приходится на статью расходов материальные запасы - 71,2%, а
наименьший удельный вес по статье расходов арендные платежи - 0,03%. На
65
конец года наибольший удельный вес так же занимает статья расходов
материальные запасы - 76,2%, а наименьший удельный вес пришелся на статью
расходов услуги связи- 0,38%.(Приложение В)
ТАБЛИЦА 7.
АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ЗА 2017 ГОД
Кредиторская
задолженность
На начало года
На конец года
Абсолют
ное
отклонен
ие
Относит
ельное
отклоне
ние
Удельный вес
,
%
Тыс. руб.
Удельный
вес, %
Тыс. руб.
Удельный
вес,
%
1
2
3
4
5
6
7
8
Услуги связи
73,52
0,10
133,16
0,34
59,64
181,12
0,24
Транспортные
расходы
1365,65
1,93
827,74
2,13
-537,91
60,61
0,20
Материальные
запасы
48562,80
68,61
27690,18
71,20
-20872,62
57,02
2,59
Коммунальные
услуги
4324,51
6,11
4876,53
12,54
552,02
112,76
6,43
Арендные
платежи
179,56
0,25
11,11
0,03
-168,45
6,19
-0,23
Услуги по
содержанию
имущества
3655,08
5,16
3964,25
10,19
309,17
108,46
5,03
Прочие работы
и услуги
1979,61
2,80
1253,91
3,22
-725,70
63,34
0,43
Оборудование
486,20
0,69
131,36
0,34
-354,84
27,02
-0,35
Капитальный
ремонт
10154,47
14,35
0
0
-10154,47
0
-14,5
Кредиторская
задолженность
- всего
70781,40
100
38888,24
100
-31893,16
54,94
0
По данным таблицы 9 видно, что кредиторская задолженность за 2017
год по сравнению с 2016 годом снизилась на 45,14%, что в тыс. руб. составляет
31994,54. Кредиторская задолженность 2018года по сравнению с 2017 годом
увеличилась на 90,02%, что составило 35008,29 тысяч рублей, а по сравнению
с 2016 годом увеличилась на 4,25% - 3013,73тысяч рублей.
Рассмотрим изменение кредиторской задолженности по структуре
расходов :
66
- по услугам связи (221 КОСГУ) в 2017 году по сравнению с 2016 годом
увеличились на 130 тыс. руб., в 2018 году по сравнению с 2017 годом
увеличилась на 109,7% (146,17 тыс. руб.), а по сравнению с 2016 годом
увеличилась на 276,47 тыс. руб.;
- по транспортным расходам(222 КОСГУ) в 2017 году по сравнению с
2016 годом уменьшилась на 39,39% (537,91 тыс. руб.), в 2018 году по
сравнению с 2017 годом уменьшилась на 33,52% (277,45 тыс. руб.), а по
сравнению с 2016 годом уменьшилась на 59,7 % (815,36 тыс. руб.);
-по коммунальным услугам (223 КОСГУ) в 2017 году по сравнению с
2016годом увеличилась на 12,76%(552,02 тыс.руб.), в 2018 году по отношению
к 2017 году увеличилась на 52,05% ( 2538,3 тыс.руб.), в 2018 году по
отношению к 2016 году увеличение составило 3090,25 тыс. руб. (71,46%)
- по арендной плате за пользование имуществом (224 КОСГУ) в 2017
году по сравнению с 2016 годом уменьшилась на 93,82% (168,46 тыс. руб.), в
2018 году по сравнению с 2017 годом увеличилась на 543,44 тыс.руб., , а по
сравнению с 2016 годом увеличилась в 2 раза, что составило в денежном
выражении 374,98 тыс. руб.
- Работ, услуг по содержанию имущества(225 КОСГУ) ) в 2017 году по
сравнению с 2016 годом снизилась на 71,29% (9845,31 тыс. руб.), в 2018 году
по сравнению с 2017 годом возросла на 43,07%(1707,41 тыс. руб.), а по
сравнению с 2016 годом снизилась на 58,93 %(8137,90 тыс. руб.) ;
- по прочим работам, услугам (226 КОСГУ) ) в 2017 году по сравнению
с 2016 годом уменьшилась на 39,32% (812,69 тыс. руб.), в 2018 году по
сравнению с 2017 годом увеличилась на 89,82% (1126,26 тыс. руб.), а по
сравнению с 2016 годом увеличилась на 15,17% (313,57 тыс. руб.) ;
- по основным средствам (310 КОСГУ ) в 2017 году по сравнению с 2016
годом снизилась на 73,76 % (369,23 тыс. руб.), в 2018 году по сравнению с
2017 годом увеличилось в 4 раза (602,56 тыс. руб.), а по сравнению с 2016
годом возросло на 46,61 %(233,33 тыс. руб.) ;
67
- по материальным запасам (340 КОСГУ) в 2017 году по сравнению с
2016 годом уменьшилась на 42,98% (20872,62 тыс. руб.), в 2018 году по
сравнению с 2017 годом увеличилась на 103,36% (28621,01 тыс. руб.), а по
сравнению с 2016 годом увеличилась на 15,96% (7748,39 тыс. руб.)
Можно отметить, что рост кредиторской задолженности произошел по
таким причинам как:
- не выполнение плана по доходам,
- увеличение штрафных санкций и снятий со стороны страховых
медицинских организаций,
- разбросанность зданий больницы по всему городу, из-за отсутствия
типового здания, что увеличивает расходы по коммунальным и транспортным
услугам, уборке прилегающей территории.
-рост цен на медикаменты и продукты питания. (Приложение Г)
ТАБЛИЦА 8.
АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ЗА 2018 ГОД
Кредиторская
задолженность
На начало года
На конец года
Абсолют
ное
отклонен
ие
Относит
ельное
отклоне
ние
Удельный
вес
, %
Тыс.
руб.
Удельн
ый вес,
%
Тыс.
руб.
Удельн
ый
вес,%
1
2
3
4
5
6
7
8
Услуги связи
133,16
0,34
280,00
0,38
146,84
210,27
0,04
Транспортные
расходы
827,75
2,13
550,30
0,74
-277,45
66,48
-1,38
Материальные
запасы
27 690,18
71,20
56 311,19
76,20
28 621,01
203,36
5,00
Коммунальные
услуги
4 876,53
12,54
7 414,76
10,03
2 538,23
152,05
-2,51
Арендные
платежи
11,11
0,03
554,54
0,75
543,43
4 991,36
0,72
Услуги по
содержанию
имущества
3 964,25
10,19
5 671,66
7,68
1 707,41
143,07
-2,52
Прочие работы
и услуги
1 253,91
3,22
2 380,17
3,22
1 126,26
189,82
0,00
Оборудование
131,37
0,34
733,93
0,99
602,56
558,67
0,66
Кредиторская
задолженность
- всего
38 888,26
100,00
73 896,55
100,00
35 008,29
6 515,09
0,00
68
ТАБЛИЦА 9.
АНАЛИЗ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ГБУЗ КО МГБ ПО СТРУКТУРЕ РАСХОДОВ (2016-2018 Г.Г), ТЫС.РУБ.
Структура
расходов
2016
2017
2018
Абсолютное отклонение
Относительное отклонение
16/17
17/18
16/18
16/17
17/18
16/18
1
2
2
4
5
6
7
8
9
10
Услуги связи
3,52
133,52
279,99
59,64
146,83
206,47
181,12
210,27
380,84
Транспортные
услуги
1365,66
827,75
550,30
-537,91
-277,45
-815,36
60,61
66,48
40,30
Коммунальные
услуги
4324,51
4876,53
7414,76
552,02
2538,23
3090,25
112,76
152,05
171,46
Арендные
платежи
179,56
11,10
554,54
-168,46
543,44
374,98
6,18
4995,86
308,83
Услуги по
содержанию
имущества
13809,56
3964,25
5671,66
-9845,31
1707,41
-8137,90
28,71
143,07
41,07
Прочие
расходы, услуги
2066,60
1253,91
2380,17
-812,69
1126,26
313,57
60,68
189,82
115,17
Оборудование
500,60
131,37
733,93
-369,23
602,56
233,33
26,24
558,67
146,61
Материальные
запасы
48562,80
27690,18
56311,19
-20872,62
28621,01
7748,39
57,02
203,36
115,96
Кредиторская
задолженность,
всего
70882,81
38888,25
73896,54
-31994,56
35008,29
3013,73
533,32
6519,58
1320,23
69
ГБУЗ КО МГБ имеет большое количество поставщиков и подрядчиков,
что затрудняет провести анализ по всем контрагентам. Для анализа были
выбраны поставщики и подрядчики с задолженностью свыше 500 тыс. руб.
По данным таблицы 10 видно, то общая кредиторская задолженность в
2017 году по отношению к 2016 году снизилась на 31994,56 тыс. руб., в том
числе у таких поставщиков как ООО Мирт - 10154,47 тыс. руб., ПАО Тепло-
2636,26 тыс. руб., ООО Альфа Мед - 4276,53 тыс. руб., АО Р - Фарм - 3047,22
тыс. руб., ООО Комед НК - 4283,6 тыс. руб., ООО Промтерра - 2905,05 тыс.
руб.. В тоже время по некоторым организациям возникла кредиторская
задолженность , у таких как АО Ланцет - 741 тыс.руб., ООО Новые
технологии-232,24 тыс.руб., ООО Салюс - 371,3 тыс. руб., ООО Сибирский
успех Кузбасс -419,42 тыс.руб., ООО Сибирское здоровье 994,18 тыс. руб. .
В 2018 году общая кредиторская задолженность увеличилась, по
отношению к 2016 году на 3013,73 тыс. руб., а по отношению к 2017 на
35 008,29 тыс. руб. В таблицы 3.9. можно отследить, что по некоторым
организациям кредиторская задолженность полностью погасилась, например
по таким как АО НПК Катрен, ИП Сафронова, ООО Альфа Мед, ООО Атлант,
ООО Интермедиа, ООО Комед НК, ООО Марсо и другие. В тоже время, в 2018
году появилось много новых поставщиков по которым образовалась
кредиторская задолженность, например ИП Заикина, ИН Непеин А.В, ООО
Альбатрос, ООО Новые технологии. Можно сделать вывод, что ГБУЗ КО МГБ
работает со многими поставщиками и по мере возможности оплачивает
кредиторскую задолженность.
В связи с возникновением трудного финансового положения в
учреждении возникла большая кредиторская задолженность, из- за этого
происходит просрочка платежей указанная в договорах. Многих поставщиков
такое положение не устраивает, поэтому приходится прибегать к заключению
договоров с новыми поставщиками и подрядчиками, у которых время
ожидания оплаты за поставленный товар может быть больше.
70
Наибольший удельный вес от общей кредиторской задолженности в 2016
году занимает организация ООО Мирт -14,33% по статье расхода услуги по
содержанию имущества, а так же организация ООО Альфа Мед -6,38% по
статье расходов материальные запасы. Наименьший удельный вес по статье
расходов материальные запасы занимает ООО Светофарм - 0,72%.
В 2017 году наибольший удельный вес от общий кредиторской
задолженности занимает ООО Сибирское здоровье - 2,56%, АО Ланцет -
1,91%. Наименьший удельный вес в 2017 году занимает ООО Диагностические
системы Сибирь-0,01%, ООО Комед НК-0,02%.В 2018 году наибольший
удельный вес занимает кредиторская задолженность у организации АО Р -
Фарм - 6,42%, МУП МТСК-6,42%. Наименьший удельный вес - по организации
ООО МедАльянсНК-0,49%, ООО Интермед-0,43%, ООО Денстар-0,56%.
Для снижения кредиторской задолженности можно предложить
следующие мероприятия:
- оптимизация транспортных расходов,
- сокращение расходов с использованием услуг связи,
- сокращение расходов по бесплатной выдаче молока, сотрудникам,
работающим с вредными условиями труда,
- уменьшение нормы расхода на моющие средства,
- перенести ОВП в здание поликлиники, что приведет к освобождению
от лишних площадей и снижению расходов по содержанию.
(Приложение Д)
71
Таблица 10.
АНАЛИЗ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ПОСТАВЩИКАМ И ПОДРЯДЧИКАМ ЗА 2016-2018 Г.Г
Наименование
организации
Статья расходов
2016
2017
2018
Абсолютное отклонение
Удельный вес
16/17
17/18
16/18
2016
2017
2018
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
Общая кредиторская задолженность в том
числе:
70882,81
38888,25
73896,54
-
31994,56
35008,29
3013,73
100
100
100
МУП АХСЗ
Транспортные услуги
1242,40
12,06
-1230,34
-12,06
-1242,40
1,72
0,03
0
МУП УТС
Коммунальные услуги
867,45
27,84
1563,12
-839,61
1535,28
695,67
1,22
0,07
2,12
ПАО Тепло
Коммунальные услуги
2979,89
343,63
0
-2636,26
-343,63
-2979,89
4,20
0,88
0
МУП МТСК
Коммунальные услуги
0
0
4744,90
0
4744,90
4744,90
0
0
6,42
ООО Мирт
Услуги по
содержанию
имущества
10154,47
0
0
-
10154,47
0
-10154,47
14,33
0
0
ООО Эдельвейс
Услуги по
содержанию
имущества
1024,11
4,70
0
-1019,41
-4,7
-1024,11
1,44
0,01
0
ООО Сибирское
здоровье
Услуги по
содержанию
имущества
0
994,18
1545,92
994,18
551,74
1545,92
0
2,56
2,09
АО ГК МПП
Медикаменты
0
0
853,91
0
853,91
853,91
0
0
1,16
АО Ланцет
Медикаменты
0
741
3098,65
741
2357,65
3098,65
0
1,91
4,19
АО НПК Катрен
Медикаменты
1946,98
562,35
0
-1384,63
-562,35
-1946,98
2,75
1,45
0
АО Р - Фарма
Медикаменты
3100,04
52,82
6574,24
-3047,22
6521,42
3474,20
4,37
0,14
8,90
ИП Заикина О.А.
Медикаменты
0
0
2388,41
0
2388,41
2388,41
0
0
3,23
ИП Непеин А.В.
Медикаменты
0
0
77,51
0
1788,51
1788,51
0
0
2,42
ИП Сафронова
Медикаменты
1265,28
0
0
-1265,28
0
-1265,28
1,79
0
0
ООО Альбатрос
Медикаменты
0
0
1705,41
0
1705,41
1705,41
0
0
2,31