68
задолженности предприятия. Так, либерализация кредитной политики
предприятия уместна до тех пор, пока дополнительные выгоды от
увеличения объема реализации не сравняются с дополнительными
издержками по предоставляемому кредиту, а использование просроченной
кредиторской задолженности – пока ее цена не превысит выгоды от
получения дополнительного источника финансирования. Однако
традиционно при формировании реестра старения долгов основное внимание
сосредоточено на сроках, общей сумме задолженности по отдельным
контрагентам и ее доли в структуре соответствующей задолженности. Данная
информация дает представление о рискованности отсрочки платежа тому или
иному покупателю и об эффективности коммерческой сделки, отвечая на
вопрос об условиях размещения коммерческого кредита.
Реестр старения дебиторской задолженности упрощает также работу
бухгалтера при формировании резервов по сомнительным долгам, так как
позволяет оперативно контролировать переход просроченной дебиторской
задолженности из одной группы в другую.
Если бизнес подвержен циклическим колебаниям, то анализ реестра
старения дебиторской задолженности может привести к ошибочным
выводам, поскольку колебания объема реализации оказывают влияние на
процентное соотношение распределения дебиторской задолженности.
Поэтому целесообразно составлять ведомость непогашенных остатков,
которая помимо контроля за состоянием задолженности позволяет
прогнозировать ее величину. Такую ведомость необходимо формировать по
итогам каждого квартала и за год.
Таблица 20
Ведомость непогашенных остатков
Период времени
(месяц/квартал)
Выручка от
реализации, тыс.
руб.
Дебиторская задолженность,
возникшая в данном месяце
тыс. руб.
%
69
Январь
1252
250
20
Февраль
1153
241
21
Март
990
197
19,9
I квартал
Σ
Σ
Σ
Таблица заполняется следующим образом: из выручки за каждый месяц
квартала выделяется непогашенная дебиторская задолженность,
определяется ее доля в выручке.
Одним из эффективных средств управления дебиторской
задолженностью и предотвращения ее дальнейшего роста является
экономическое стимулирование покупателей за досрочную оплату счетов по
сравнению с обычными или предусмотренными договорами сроками.
Выигрывают при этом обе стороны: покупатели получают прямую выгоду от
снижения затрат на покупку товаров, а поставщики, получив реальную
прибыль за счет более быстрого возврата денежных средств, используют ее в
денежном обороте, что возмещает величину предоставленных скидок.
Условия оплаты, при которых предусматривается скидка, предлагает
предприятие-поставщик. Скидка предоставляется с цены продажи или
стоимости партии, ее величина определяется исходя из расчета результата
продаж при новых условиях оплаты. Она может быть оправданной, если,
предоставляя ценовую скидку, продавец получает дополнительный чистый
доход.
Скидки при стимулировании досрочной оплаты товаров, услуг могут
быть классифицированы следующим образом:
− скидки-сконто – предлагаются продавцом с целью ускорения
процесса получения платежей за отпущенный товар, а также за более
быструю, чем обычно или предусмотрено контрактом, оплату выставленных
счетов. По сути, скидки-сконто представляют собой снижение цены
продажи-покупки;
− скидки-бонус – своего рода премии, которую продавец
предоставляет покупателю за увеличение объема годовых закупок или
70
годового объема продаж в стоимостном выражении. База для расчета
величины бонусных скидок – достигнутый в конце каждого года уровень
продажи товаров определенным покупателям в натуральном или
стоимостном выражении.
Так, если условия реализации в кредит «1/5, нетто 14», то это означает,
что установлен срок оплаты счетов в течение 14 дней; в случае оплаты счетов
в течение 5 дней предоставляется скидки со стоимости товара в размере 1%.
При предоставлении скидок предприятие преследует две выгоды:
− привлечение новых покупателей, расценивающих скидку как
снижение цены;
− уменьшение периода погашения дебиторской задолженности,
поскольку часть клиентов будут заинтересованы произвести оплату вовремя
с целью получения скидки.
Однако предоставление скидок ведет к дополнительным расходам,
поэтому вывод о целесообразности данной меры можно сделать только после
сопоставления планируемой дополнительной прибыли с дополнительными
расходами.
В качестве задач по организации управления дебиторской
задолженностью можно выделить следующие:
− исключение необоснованного увеличения роста дебиторов и
суммы дебиторской задолженности с высокой степенью риска;
− своевременное оформление платежно-расчетных документов по
взысканию дебиторской задолженности и контроль сроков их оплаты;
− продажа в случае необходимости имеющейся дебиторской
задолженности с минимизацией потерь и издержек при осуществлении этой
операции;
− взыскание просроченной задолженности через судебные органы.
Для улучшения состояния расчетов в ООО «Братья Рим Партнер»
рекомендуется следующее:
71
− внедрить систему контроля за соотношением дебиторской и
кредиторской задолженности;
− осуществлять периодический контроль политики
диверсификации в отношении дебиторов, т.е. попытаться «раздробить ее»,
увеличив число дебиторов, но снизив величину задолженности каждого из
них;
− разработать классификацию клиентов в зависимости от таких
показателей как размер заказа, сроки оплата, платежеспособность
покупателей, истории кредитных отношений и предлагаемых условий
оплаты, что позволит упрощенно принимать управленческие решения по
поводу возможности предоставления им отсрочки или отказа в ней;
− постоянно контролировать состояние расчетов по просроченной
задолженности, т.е. высылать уведомления - претензии со всеми расчетами
пени за просроченную задолженность.
Для улучшения организации расчетов с контрагентами в ООО «Братья
Рим Партнер» необходима реализация следующих мер:
1. контролировать оборачиваемость дебиторской и кредиторской
задолженности, поскольку в условиях инфляции каждый месяц просрока
ведет к существенным экономическим потерям;
2. организовать в исследуемой организации систему
аналитического учета дебиторской задолженности, учитывающую не только
сроки, но и размеры, местонахождение дебитора.
Таким образом, вышеизложенные предложения, подразумевающие
внедрение скидок при досрочной оплате товаров, а также своевременный
контроль дебиторской задолженности, будут способствовать
совершенствованию организации расчетов, их учета и анализа,
своевременному истребованию дебиторской задолженности, укреплению
финансового состояния предприятия.
72
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В ходе написания дипломной работы были раскрыты поставленные
задачи:
1. проанализировано нормативное регулирование учета расчетов с
поставщиками и подрядчиками.
2. Раскрыты принципы организации учета расчетов с поставщиками и
подрядчиками.
3. Представлены особенности документального оформления расчетов
с поставщиками и подрядчиками.
4. Дана краткая характеристика ООО «Братья Рим Партнер»
5. Дана оценка эффективности системы учета расчетов с
поставщиками и подрядчиками.
По итогам проведенного исследования можно сделать следующие
выводы. ООО «Братья Рим Партнер» ведет эффективную коммерческую
деятельность, за исследуемый период предприятие из убыточного перешло в
разряд прибыльных. По результатам 2018 года чистая прибыль организации
составила почти 1,5 миллиона рублей. Все коэффициенты
платежеспособности и ликвидности находятся в пределах рекомендуемых
значений или даже выше. Ухудшение наблюдается только по коэффициенту
задолженности контрагентам.
В целом можно сделать выводы о том, что в ООО «Братья Рим
Партнер» бухгалтерский учет расчетов поставлен достаточно четко и
эффективно, состояние расчетов характеризуется как удовлетворительное.
Что касается ведения бухгалтерского учета в ООО «Братья Рим
Партнер», то можно сказать, что работа бухгалтеров этой компании не дает
поводов для сомнения в их профессиональной компетентности. Учет ведется
грамотно и соответствует требованиям законодательства Российской
Федерации. Первичные документы и бланки годовой отчетности
подшиваются и хранятся в бухгалтерии. Документация хранится в
73
абсолютном порядке, и работники с легкостью находят все нужные
документы, даже если они относятся к прошлым отчетным периодам.
Бухгалтерия хорошо оснащена вычислительной техникой, для учета
используются специальные компьютерные программы.
Для улучшения организации расчетов с контрагентами в ООО «Братья
Рим Партнер» необходима реализация следующих мер:
3. контролировать оборачиваемость дебиторской и кредиторской
задолженности, поскольку в условиях инфляции каждый месяц просрока
ведет к существенным экономическим потерям;
4. организовать в исследуемой организации систему
аналитического учета дебиторской задолженности, учитывающую не только
сроки, но и размеры, местонахождение дебитора.
Таким образом, вышеизложенные предложения, подразумевающие
внедрение скидок при досрочной оплате товаров, а также своевременный
контроль дебиторской задолженности, будут способствовать
совершенствованию организации расчетов, их учета и анализа,
своевременному истребованию дебиторской задолженности, укреплению
финансового состояния предприятия.
В заключении также хочется отметить, что балансовые остатки
дебиторской и кредиторской задолженности могут служить лишь отправной
точкой для исследования вопроса о влиянии расчетов с дебиторами и
кредиторами на состояние предприятия. Если без должного внимания
относиться к дебиторской и кредиторской задолженности, то это может
являться одной из причин кризисного положения организации, которое
проявляется недостатком денежных средств в обороте, возникает
необходимость привлечения дополнительных источников финансирования,
что также не благоприятно сказывается на состоянии предприятия.
74
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Налоговый кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]
: части 1 и 2: с изм. и доп. Дата обновления: 29.06.2019. Доступ из системы
ГАРАНТ: https://edu.garant.ru/garant, [офиц. текст по состоянию на 27.03.2020]
2. Гражданский Кодекс Российской Федерации [Электронный
ресурс] : с изм. и доп. Дата обновления: 29.06.2019. Доступ из системы
КОНСУЛЬТАНТ ПЛЮС:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/, [офиц. текст по
состоянию на 27.03.20]
3. Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О
бухгалтерском учете" [офиц. текст по состоянию на 27.03.20].
4. Федеральный закон от 27 июля 2010 года N 208-ФЗ "О
консолидированной финансовой отчетности" [офиц. текст по состоянию на
27.03.20].
5. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика
организации» ПБУ 1/2008 [офиц. текст по состоянию на 27.03.20].
6. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ
9/99 [офиц. текст по состоянию на 27.03.20]
7. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации»
ПБУ 10/99 [офиц. текст по состоянию на 27.03.20].
8. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об
утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности организаций и Инструкции по его применению" [офиц. текст по
состоянию на 27.03.20].
9. Абдукаримов, И.Т., Беспалов, М.В. Финансово-экономический
анализ хозяйственной деятельности коммерческих организаций (анализ
деловой активности): Учебное пособие / И.Т. Абдукаримов, М.В. Беспалов. -
(Высшее образование: Бакалавриат). - М.: Изд-во Инфра-М, 2019. – 215с.
75
10. Алборов Р.А.Теория бухгалтерского учета. – М: Приор, 2016.-
156с.
11. Березкин И.В. Кредиторская задолженность: бухгалтерский учет
и вопросы налогообложения. // Консультант бухгалтера, 2017, №10, с. 15-22.
12. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. П.С. Безруких. - 5-е изд.,
перераб. и доп. - М.: Бухгалтерский учет, 2018. - 736 с.
13. Вахрушина, М.А. Анализ финансовой отчетности: учебник. – 4-е
изд. / Под общ. ред. М.А. Вахрушиной. – М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М,
2016. – 431 с.
14. Герасимова, Е.Б., Мельник, М.В. Анализ финансово-
хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие – 2-е изд.,
перераб. и доп. – (Профессиональное образование). – М.: Изд-во Форум,
2019. – 285с.
15. Горбулин В.Д., Фокина О.Н. Дебиторская и кредиторская
задолженность. Особенности бухгалтерского и налогового учета. -
М.:ГроссМедиа Ферлаг: РОСБУХ, 2019. – 127 с.
16. Дивинский Б.Д. Дебиторская задолженность: отражение в учете и
отчетности// Советник бухгалтера. - 2018. - № 11. - с. 121-130.
17. Дербичева, А.А. Анализ состояния дебиторской и кредиторской
задолженности и направления их оптимизации / А.А. Дербичева //
Калужский экономический вестник. - 2017. - № 3. - С. 24-27.
18. Дербичева, А.А., Белова, Е.Л. Актуализация функциональной
роли дебиторской задолженности в достижении устойчивого финансового
положения организации / А.А. Дербичева, Е.Л. Белова // Теоретические и
практические вопросы развития бухгалтерского учета, анализа и аудита в
современных условиях – М: Издательство: ООО «ТРП». - 2019. – с. 127-133.
19. Донцова, Л.В. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности:
практикум / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. – 5 изд., переработ. и доп. – М.:
Дело и сервис, 2019. – 160 с.
76
20. Дружиловская, Э.С. Совершенствование правил оценки
дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерском учете / Э.С.
Дружиловская // Бухгалтер и закон. 2017. № 4 (184). С. 2-9.
21. Дядик, А.С. Порядок учета расчетов с дебиторами / А.С. Дядик //
Синергия Наук. 2017. Т. 1. № 18. С. 375-381.
22. Евграфова, А.А. Анализ дебиторской и кредиторской
задолженности / А.А. Евграфова // Наука через призму времени. 2017. № 6
(6). С. 26-30.
23. Замятина, Т. В. Регламентирование процедуры контроля
задолженности контрагентов / Т. В. Замятина // Российский экономический
журнал. – 2017. - № 4. – С. 34 – 39.
24. Кнауб, М.А. Бухгалтерский учет и аудит расчетов с
покупателями и заказчиками / М.А. Кнауб // Электронный научно-
методический журнал Омского ГАУ. 2017. № 3 (10). С. 12.
25. Ковалева О.Б., Твердынина О.Б., Кудряшова В.В., Мезенин В.Г.
Теория основы бухгалтерского учета, 2015.-340с.
26. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий)
учет: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2016. – 487 с.
27. Лафишева, А.А. Учет расчетов с покупателями: проблемы и пути
их решения / А.А. Лафишева // Научный альманах. 2017. № 7-1 (33). С. 27-29.
28. М. А. Рябова, Н. А. Богданова. Ульяновск .Теория бухгалтерского
учета: учебное пособие /: УлГТУ, 2009.-280с.
29. Макарова, О. В. Направления внутреннего контроля дебиторской
и кредиторской задолженности / О. В. Макарова // Финансы и кредит. – 2017.
– № 7. – С. 89 – 103.
30. Молдован А.А. Комплексное управление дебиторской и
кредиторской задолженностями предприятия / А.А. Молдован // Стратегии
развития предпринимательства в современных условиях. Сборник научных
трудов I международной научно-практической конференции / Научные
редакторы: Е. А. Горбашко, В. Г. Шубаева. - 2017. - С. 304-306.
77
31. Муканова, Л.К. Управление оборачиваемостью дебиторской и
кредиторской задолженности / Л.К. Муканова // Вестник Казахского
гуманитарно-юридического инновационного университета. - 2017. - № 1
(33). - С. 121-123.
32. Неведрова, Р.В. Оценка состояния и движения дебиторской и
кредиторской задолженности организации / Р.В. Неведрова // Политика,
экономика и инновации. - 2017. - № 7 (17). - С. 5.
33. Павлова, А.Н. Понятие дебиторской и кредиторской
задолженности: учетный аспект / А.Н. Павлова // Аллея науки. - 2017. - Т. 3.
№ 9. - С. 174-177.
34. Подгайнова, К.С. Ключевые аспекты анализа дебиторской и
кредиторской задолженности: механизм и оценка результатов / К.С.
Подгайнова // Синергия Наук. - 2018. - № 20. - С. 44-50.
35. Подсумкова, Л.А. К вопросу о необходимости управления
дебиторской и кредиторской задолженностями производственного
предприятия / Л.А. Подсумкова // Вестник Саратовского государственного
социально-экономического университета. - 2017. - № 4 (68). - С. 64-67.
36. Попова, Д.Н. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками /
Д.Н. Попова // Молодежь и наука. - 2017. - № 4. - С. 42.
37. Попова, Л.А. Совершенствование учета расчетов с покупателями
и заказчиками в коммерческой организации / Л.А. Попова // Актуальные
направления научных исследований XXI века: теория и практика. - 2017. - Т.
5. - № 3 (29). - С. 197-202.
38. Рачек С.В., Еремина И.В.Бухгалтерский учет и анализ. 2016.-
300с.
39. Степанова, Ю.Н. Управление дебиторской задолженностью /
Ю.Н. Степанова // Международный студенческий научный вестник. - 2018. -
№ 1. - С. 46.
40. Сысоева И.А. Дебиторская и кредиторская задолженность.//
Бухгалтерский учет. – 2009. - №1. – с. 32-36.