58
Соответственно, уменьшается срок погашения дебиторской
задолженности, т.е. время, в течении которого предприятие ожидает деньги
за представленные товары, работы или услуги.
Далее, рассчитаем показатели оборачиваемости кредиторской
задолженности ООО «Братья Рим Партнер» поставщикам и подрядчикам.
Оборачиваемость кредиторской задолженность – это показатель
скорости погашения организацией своей задолженности перед поставщиками
и подрядчиками.
Оборачиваемость кредиторской задолженности показывает, сколько
оборотов в течение анализируемого периода требуется для оплаты
выставленных ей счетов или сколько дней для этого необходимо
50
. Чем выше
данный показатель, тем быстрее компания рассчитывается со своими
поставщиками.
Срок оборачиваемости кредиторской задолженности показывает
средний срок возврата долгов предприятия.
Расчеты представлены в таблице 16. Как видно из расчетов,
представленных в таблице 16, к 2018 году произошло небольшое снижение
коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности это
свидетельствует о снижении скорости оплаты задолженности предприятия и
об увеличении роста закупок в кредит.
Таблица 16
Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности в ООО
«Братья Рим Партнер» за 2017 – 2018г.
Показатели
2017
2018
Отклонения
2017-2018
Выручка от реализации продукции,
работ, услуг, тыс. рублей (стр.2110)
14225
17401
3176
50
Подгайнова, К.С. Ключевые аспекты анализа дебиторской и кредиторской
задолженности: механизм и оценка результатов / К.С. Подгайнова // Синергия Наук. 2018.
№ 20. С. 44
59
Средняя кредиторская
задолженность, тыс. рублей
676
991
315
Коэффициент оборачиваемости
21
18
-3
Скорость оборота, дни
17
20
3
Рассчитаем и сравним коэффициенты платежеспособности и
финансовой устойчивости ООО «Братья Рим Партнер» с нормативными
значениями. Это позволит сделать вывод о платежеспособности и
финансовой устойчивости организации. Если организация платежеспособна
и финансово устойчива, то она способна рассчитаться по своим текущим
обязательствам перед поставщиками и заказчиками, если же наоборот, то
возможны проблемы погашения задолженности поставщикам и заказчикам
51
.
Представим данные показатели в таблице 17.
Таблица 17
Анализ показателей платежеспособности и финансовой
устойчивости ООО «Братья Рим Партнер» за 2017-2018 гг.
Нормальное
ограничение
2017
2018
Отклонения
2017 -2018
Коэффициент текущей ликвидности
1.5-2.5
2,045
2,364
-0,319
Коэффициент срочной ликвидности
0.7-1
1,613
1,827
-0,214
Коэффициент абсолютной
ликвидности
0.2 -0.5
0,076
0,219
-0,143
Коэффициент соотношения
дебиторской и кредиторской
задолженности
0.9-1
1,570
1,608
-0,038
Коэффициент задолженности
поставщикам и подрядчикам
0-0.5
0,897
0,423
0,474
По расчетным данным, приведенным в вышеуказанной таблице, можно
сделать выводы и дать оценку состояния платежеспособности, проследить
тенденции ее изменения.
Коэффициент текущей ликвидности позволяет установить, в какой
степени текущие активы покрывают краткосрочные обязательства.
51
Подсумкова, Л.А. К вопросу о необходимости управления дебиторской и
кредиторской задолженностями производственного предприятия / Л.А. Подсумкова //
Вестник Саратовского государственного социально-экономического университета. 2017.
№ 4 (68). С. 66.
60
Коэффициент текущей ликвидности в ООО «Братья Рим Партнер»
имеет тенденцию к увеличению, это говорит о том, что предприятие может
полностью погасить свои обязательства.
Коэффициент срочной ликвидности показывает, какая часть текущий
обязательств может быть погашена не только за счет имеющихся средств, но
и ожидаемых поступлений. На конец 2018 года коэффициент срочной
ликвидности составил 1,827 такое значении коэффициента говорит о высокой
платежеспособности. Это свидетельствует о том, что предприятие способно
погашать краткосрочные обязательства за счет быстрореализуемых активов.
Коэффициент абсолютной ликвидности характеризирует, какую часть
краткосрочной задолженности предприятие может реально погасить в
ближайшее время за счет имеющихся денежных средств.
За анализируемый период коэффициент абсолютной ликвидности
имеет тенденцию увеличению это говорит о том, что ООО «Братья Рим
Партнер» способно немедленно погасить свои долги.
Коэффициент соотношение дебиторской и кредиторской
задолженности характеризующий финансовую устойчивость организации
превышает 1, т.е. дебиторская задолженность покрывает кредиторскую.
Краткосрочная задолженность полностью покрывается краткосрочной
дебиторской задолженность, что является положительным фактором,
который говорит о потенциальной возможности организации расплатиться со
своими кредиторами без привлечения дополнительных источников
финансирования.
Коэффициент задолженности поставщикам и подрядчикам на
протяжении рассматриваемого периода имеет тенденцию к уменьшению, это
свидетельствует о сокращении задолженности поставщикам и подрядчикам.
Таким образом, можно сделать вывод о том, что ООО «Братья Рим
Партнер» ведет эффективную коммерческую деятельность, за исследуемый
период предприятие из убыточного перешло в разряд прибыльных. По
результатам 2018 года чистая прибыль организации составила почти 1,5
61
миллиона рублей. Все коэффициенты платежеспособности и ликвидности
находятся в пределах рекомендуемых значений или даже выше. Ухудшение
наблюдается только по коэффициенту задолженности контрагентам.
62
Глава 3. Основные направления совершенствования
организации учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в
ООО «Братья Рим Партнер»
3.1. Разработка рекомендаций по совершенствованию организации учета
расчетов с поставщиками и подрядчиками на предприятии
В целом можно сделать выводы о том, что в ООО «Братья Рим
Партнер» бухгалтерский учет расчетов поставлен достаточно четко и
эффективно, состояние расчетов характеризуется как удовлетворительное.
Что касается ведения бухгалтерского учета в ООО «Братья Рим
Партнер», то можно сказать, что работа бухгалтеров этой компании не дает
поводов для сомнения в их профессиональной компетентности. Учет ведется
грамотно и соответствует требованиям законодательства Российской
Федерации. Первичные документы и бланки годовой отчетности
подшиваются и хранятся в бухгалтерии. Документация хранится в
абсолютном порядке, и работники с легкостью находят все нужные
документы, даже если они относятся к прошлым отчетным периодам.
Бухгалтерия хорошо оснащена вычислительной техникой, для учета
используются специальные компьютерные программы.
Тем не менее, есть некоторые предложения по улучшению ведения
бухгалтерского учета на предприятии:
− проводить подробный анализ финансового положения с целью
сокращения и своевременного погашения дебиторской и кредиторской
задолженности. Вести строгий контроль за соблюдением договорной
дисциплины расчетов во избежание убытков и штрафных санкций.
− дебиторскую и кредиторскую задолженность необходимо держать
под постоянным контролям. Поэтому рекомендуется периодический
проводить уточнение остатков по имеющимся взаимным требованиям. Было
бы идеально, если бы сверка с контрагентами проводилась раз в месяц, но не
реже чем в раз квартал;
63
− своевременно выявлять недопустимые виды дебиторской и
кредиторской задолженности, к которым в первую очередь относятся:
просроченная задолженность поставщиками и подрядчикам, просроченная
задолженность покупателям, просроченная задолженность по оплате труда,
просроченная задолженность по платежам в бюджет, просроченная
задолженность по платежам во внебюджетные фонды;
Функции контроля над движением кредиторской задолженности в
основном выполняет поставщик, для которого в свою очередь она является
дебиторской. Но, так как просрочка кредиторской задолженности ведет к
штрафным к санкциям и снижению рейтинга предприятия среди
конкурентов, состояние данного вида задолженности необходимо по
возможности контролировать, при необходимости договариваясь с
поставщиками об отсрочке платежей сверх установленного срока.
Порядок организации контроля над движением дебиторской
задолженности является для предприятия приоритетным, и далее будем
рассматривать его.
Дебиторская задолженность, предназначенная к получению в виде
денежных средств, существенно влияет на финансовое положение
организации, величину свободных денежных средств в составе оборотных
средств, платежеспособности и размер прибыли.
Поскольку качество любой дебиторской задолженности оценивается
исключительно степенью вероятности ее своевременной оплаты, не
существует фирмы, которая может позволить себе слишком долго ждать,
прежде чем приступить к процедурам взыскания по счетам дебиторов.
Одним из основных переменных факторов, определяющих политику
взимания платежей, является сумма, затрачиваемая на процедуры взыскания
долгов. До определенного момента зависимость носит весьма конкретный
характер: чем больше затрачивается средств на процедуры взыскания, тем
меньше процент безнадежных долгов и тем короче средний период
64
взыскания долга (при том, что все остальные показатели остаются
прежними).
Н.А. Соколова выделяет следующие основные проблемы, с которыми
сталкиваются предприятия при возникновении дебиторской задолженности:
1. отсутствие достоверной информации о сроках погашения
обязательств, в том числе о величине затрат, связанных с изменением
размера дебиторской задолженности и времени ее инкассации;
2. отсутствие контроля просроченной и сомнительной
задолженности;
3. распределение функций ответственности между разными
подразделениями за сбор денежных средств, анализ дебиторской
задолженности и принятие решения о предоставлении кредита.
Без разработки кредитной политики и соответствующей структуры
фирмы невозможно увеличить объемы продаж, сохраняя приемлемый
уровень неплатежей. Для этого необходим целый комплекс мер. Это –
структурные изменения в фирме, ведущие к назначению кредитного
менеджера, разработка его правильного взаимодействия с отделом продаж,
переход на компьютерные программы, позволяющие не только вести простой
бухгалтерский учет, но и контроль кредитных поставок.
Целесообразней всего представляется создание постоянно
действующей Комиссии по работе с дебиторской задолженностью. В
обязанности комиссии входят систематическое наблюдение за состоянием
расчетной дисциплины, проведение регулярных сверок расчетов с
покупателями. Важной составной частью оперативной работы комиссии
должно стать ведение картотеки напоминаний должникам, и своевременное
предъявление претензий по оплате продукции. Кроме того, кредитный отдел
должен собирать внутреннюю и внешнюю информацию о каждом клиенте,
желающим получить товар в кредит и устанавливать ему кредитный лимит. В
случае же неплатежа задачей его является незамедлительное принятие мер по
возврату долгов.
65
О каждом случае нарушения сроков погашения дебиторской
задолженности ответственное лицо за соответствующий этап управления
дебиторской задолженности информирует в письменной форме финансового
директора. Письменное уведомление должно содержать:
− наименование, адрес, ИНН организации – должника;
− сумма задолженности;
− основание, по которому образовалась дебиторская
задолженность;
− дата образования задолженности;
− первичные документы, подтверждающие факт возникновения
задолженности, их реквизиты;
− документы, свидетельствующие об истребовании задолженности,
их реквизиты;
− предложения по дальнейшей работе с дебитором и дебиторской
задолженностью;
− ФИО ответственного менеджера.
Основой формирования системы управления дебиторской
задолженностью является финансовая информация. Однако отчеты, которые
составляются в настоящее время, включают в себя информацию лишь о
выставленных счетах-фактурах и полученных платежных поручениях,
сопоставив которые можно вычислить только суммарный остаток
дебиторской задолженности покупателя. Для создания действенной системы
контроля дебиторской задолженности необходимо иметь следующую
информацию:
1. о выставленных покупателю счетах, неоплаченных на текущий
момент;
2. о периодах просрочки платежа (в днях) по каждому из
выставленных счетов;
66
3. о размере безнадежной и сомнительной дебиторской
задолженности;
4. о статистике платежной дисциплины каждого покупателя
(средний период просрочки, средняя сумма предоставления кредита).
3.2. Оценка экономической эффективности рекомендованных
мероприятий
Рассмотрим подробнее отчеты, которые следует предусмотреть в
разрабатываемой системе для повышения эффективности контроля
истребования дебиторской задолженности.
Пример заполнения представлен в таблице 18.
Таблица 18
Отчет по расчетам с дебиторами
№
п/
п
Груп
па
Клие
нт
Счета-фактуры
выставленные
Платежные
поручения
полученные
Величина
дебиторск
ой
задолжен
ности на
дату
поступлен
ия
платежног
о
поручени
я, руб.
Пери
од
прос
рочк
и,
дней
Счет
/ТТН
Дата
отгруз
ки
Максимал
ьный срок
оплаты по
счету
Дата
Сумма,
руб.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
1
1
ФГБ
ОУ
ВО
ПНИ
ПУ
1
01.03.
20
16.03.20
19.03.
500
3500
3
21.03.
2100
3000
5
24.03
900
900
8
67
Отчет по расчетам с дебиторами призван контролировать
своевременность поступления платежей и погашения задолженности в
соответствии с договорными условиями. Этот вид отчета может составляться
раз в неделю. Он отражает динамику платежной дисциплины всех клиентов в
разрезе выставленных счетов.
Величина дебиторской задолженности на дату поступления платежного
поручения определяется разницей между суммой к оплате по договору и
величиной уже поступивших денежных средств. В графе 10 указывается
период просрочки по каждому платежному поручению. Пример реестра
представлен в таблице 19.
Таблица 19
Реестр старения дебиторской задолженности
№
п/
п
Групп
а
Клие
нт
Распределение задолженности по срокам
Общая
сумма
задолж
енност
и
Доля
в
обще
м
объем
е, %
До 14
дней
До 45
дней
От 45 до
90
дней
Свыше 90
дней
тыс.ру
б.
%
тыс.ру
б.
%
тыс.ру
б.
%
тыс.ру
б.
%
1
А
ООО
«Техн
ика»
12 10
2
В
ИП
Попо
в К.С.
65 50
Итого
12 10
65 50
100
Целесообразно отчет по расчетам с дебиторами дополнять
обобщающим отчетом – реестром старения (инкассации) дебиторской
задолженности. Он представляет таблицу, которая отражает классификацию
дебиторской задолженности на группы в зависимости от сроков
возникновения по каждому дебитору. Количество групп определяется
политикой организации в области кредитования клиентов. Данный вид
отчета целесообразно составлять не реже одного раза в месяц, а также
подводить итог за квартал и за год.
Формирование реестра старения долгов помогает осуществить выбор
наиболее рациональных объемов и сроков дебиторской и кредиторской