75
На приемлемые сроки отсрочки платежа чаще всего влияет сумма
скидок, которые предоставляются за то, что товары оплачены досрочно либо же
своевременно, или же за объемы продаж. Расчет суммы приемлемой скидки (С)
может быть произведен так:
С = Д / (Д + 365 / (t - tra)) (15)
где Д — проценты альтернативных доходов;
t — сроки предоставляемого кредита;
tra — сроки действия скидки.
Также в рамках кредитной политики требуется отражение величины и
порядка общего лимита ДЗ субъекта хозяйствования.
Для персонала, занимающегося работой с дебиторской задолженностью,
требуется введение системы предупреждений, штрафов, замечаний, лишать
сотрудников премии за несоблюдение процедур по управлению
задолженностью. К примеру, в числе нарушений: поставка продукции,
несмотря на наличие запрета отгружать ее указанному контрагенту, искажения
данных о клиентах, нарушение правил, установленных для документооборота и
пр.
В таблице 21 представлена информация по стоимости программного
продукта для проекта автоматизации финансово-аналитической работы ООО
«РТА».
Таблица 21
Стоимость программного обеспечения проекта амортизации
финансово-аналитической работы ООО «РТА»
Наименование
Кол-во, шт.
Стоимость, руб.
WA: «Финансист» 8.3 (51 лицензия)
1
245 000
Обучение сотрудников
20 000
Консультационные услуги
30 000
Итого
295 000
Сопровождение WA: «Финансист» 8.3 включает в себя:
бесплатный доступ к новым релизам (версиям) программного
продукта;
76
неограниченную телефонную линию консультаций по фиксированной
стоимости;
дополнительную настройку (доработку) программного продукта под
индивидуальные требования;
индивидуальные консультации и групповое обучение пользователей;
оказание помощи программистами и консультантами при
возникновении потребности в обучении, доработке, адаптации, обновлении и
т.п.
Следует отметить, что для внедрения программного продукта будут
привлечены штатные сотрудники ИТ-службы, что позволит сократить затраты
на внедрение программного продукта. Проектом предусматривается
прохождение обучения специалистами ИТ-службы, которые не только
осуществлять внедрение и запуск работы в системе, но и проведут обучение
остальных пользователей автоматизированной системы.
Сотрудники компании тратят большое количество времени на
формирование и обработку огромного массива данных, имеет место большое
количество переработок, чтобы уложиться в срок сдачи отчетности,
имеющаяся система работы не позволяет оперативно реагировать на
возникающие изменения, бюджеты приходиться пересчитывать вручную, что
значительно увеличивает трудоемкость, соответственно и затраты компании
растут.
В таблице 22 представлен прогноз изменения выручки от реализации
мероприятий. Предположим, что выручка в результате реализации
мероприятий увеличится на 1 %, рост составит 2533,84 тыс. руб.
Таблица 22
Экономическая эффективность предложенных мероприятий
Показатели
2018
2020 прогноз
Выручка, тыс. руб.
151372
151372 + 1513,72 = 152886
Затраты на реализацию
мероприятий, тыс. руб.
295
Эффективность мероприятий
Рентабельность = 1513,72 / 295 = 513 %
77
Срок окупаемости = 295 / 1513,72 = 0,19 года = 3мес.
Расчет рентабельность оптимизации системы расчетов с поставщиками
и подрядчиками показывает, что мероприятия окупятся за 3 месяцев.
Рентабельность составляет 513 %.
Таким образом, предложенные мероприятия представляются
экономически целесообразными.
Таким образом, осуществление учета, планирования и анализа в
автоматизированном комплексе значительно сократит время на подготовку и
анализ отчетности компании. Одно из направлений усовершенствования аудита
состоит в его автоматизации, которая оказывает помощь в решении вопросов
по управлению проектом, СВК, качественному осуществлению
консультационных и аудиторских проектов.
Выводы:
Субъект хозяйствования должен заняться скорейшей разработкой
мероприятий, которые нацелены на то, чтобы стабилизировать его финансовое
положение, а требуется, прежде всего:
1. Пересмотр политики управления оборотным капиталом;
2. Разработка способов по обеспечению возврата дебиторской
задолженности;
3. Разработка рекомендаций по улучшению кредитной политики.
В целях введения системы управления кредиторской и дебиторской
задолженностью важно исходить из нижеследующих принципов:
1. Недопустимо накопление серьезных сумм дебиторской и
кредиторской задолженности, нежели это собственный капитал может себе
позволить;
2. Требуется прогнозирование последствий роста кредиторской и
дебиторской задолженности для текущей платежеспособности;
3. Нельзя допускать того, чтобы дебиторская и кредиторская
задолженность необоснованно росли.
78
За счет введения такой системы управления в ООО «РТА» будет
повышена прибыли и улучшены коэффициенты ликвидности, что указывает на
его целесообразность.
79
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Рассматривая экономическую сущность организации расчетов с
поставщиками и подрядчиками, под которой в работе понимается организация
расчетов строительной организации с поставщиками материалов и
подрядчиками по оказанию услуг.
Исследуя порядок отражения в регистрах синтетического и
аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками нами
обращено внимание, на то, что нормативная база учета имеет
четырехуровневую структуру.
Описывая процедуры аудита расчетов с поставщиками подрядчиками,
продемонстрировано, что аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками
организуется по стандартной общей схеме аудита отдельных участков
бухгалтерского учета.
Рассмотренные основы проведения экономического анализа расчетов с
поставщиками и подрядчиками строятся на анализе динамики и структуры
кредиторской задолженности.
Все это исследование осуществлялось по материалам ООО «РТА».
Показатели коэффициента иммобилизации капитала указывают на то, что в
дебиторскую задолженность существенно отвлечены средства. Весь период
ООО «РТА» характеризовало кризисное состояние из-за нехватки собственных
средств, а также финансирования его деятельности за счет КЗ.
Проведя анализ организации учета расчетов с поставщиками и
подрядчиками, можно сказать, что целью осуществления инвентаризации
расчетов в ООО «РТА» выступает проверка обоснованности сумм, которые
учитываются на сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
(задолженности по оплате купленной продукции (оказанных услуг,
выполненных работ), в т. ч. по неотфактурованным поставкам). Проверка
состояния расчетов осуществляется по каждому кредитору, дебитору и
договору, в этих целях проводят сверку взаиморасчетов с контрагентами к 31
80
декабря отчетного года, оформление которой осуществляют в виде актов
сверок. Там приводится указание даты и номеров отгрузочной документации
(актов, накладных), стоимости товаров (услуг, работ), а также произведенных
платежей при указании дат и номеров платежных поручений. В случае
получения акта контрагент проводит проверку информации о задолженности,
внесение сведений по собственной системе учета, выявление расхождений,
затем отдает обратно заполненный акт. По результатам исследования порядка
проведения аналитического учета к синтетическому счету 62 «Расчеты с
покупателями» было установлено два факта срыва поставки продукции
покупателями на сумму 385т.р, что привело к уменьшению оборотного
капитала в отчетном периоде и к упущенным экономическим выгодам.
Дополнительно были выставлены графные санкции со стороны контрагентов за
срыв поставок, что привело к дополнительным потерям средств.
С целью исключения в последующем случаев срыва договорных
обязательств в расчетах с покупателями было рекомендовано заводить к
каждому договору с покупателем отдельную карточку с указанием всех
реквизитов сделки и ежедневно контролировать состояние расчетно-платежной
дисциплины в работе с контрагентами.
Определяя перечень разработанных мероприятий по оптимизации учета
расчетов с поставщиками и подрядчиками, субъект хозяйствования должен
заняться скорейшей разработкой мероприятий, которые нацелены на то, чтобы
стабилизировать его финансовое положение, а требуется, прежде всего:
1. Пересмотр политики управления оборотным капиталом;
2. Разработка способов по обеспечению возврата дебиторской
задолженности;
3. Разработка рекомендаций по улучшению кредитной политики.
В целях введения системы управления кредиторской и дебиторской
задолженностью важно исходить из нижеследующих принципов:
81
1. Недопустимо накопление серьезных сумм дебиторской и
кредиторской задолженности, нежели это собственный капитал может себе
позволить;
2. Требуется прогнозирование последствий роста кредиторской и
дебиторской задолженности для текущей платежеспособности;
3. Нельзя допускать того, чтобы дебиторская и кредиторская
задолженность необоснованно росли.
В процессе создания концепции системы управления КЗ в ООО «РТА»
установили ряд ключевых направлений в рамках оптимизации: определить цели
проекта и его задачи, установить ему границы в общей структуре субъекта
хозяйствования; разработать понятия и соответствующую терминологию,
которые были бы едиными для всех участников; создать методы и
административные процедуры проектного управления; установить методы и
формы работы, создать процедуры по управлению в целом всей
платежеспособностью, а также и самой дебиторской, кредиторской
задолженностью; определить формы взаимодействий сотрудников, которых
включили в проект, а также распределить зоны ответственности; спланировать
мероприятия в рамках реализации проекта, спрогнозировать будущее развитие
проекта.
За счет введения такой системы управления в ООО «РТА» будет
повышена прибыли и улучшены коэффициенты ликвидности, что указывает на
его целесообразность.
82
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая):
Федеральный закон от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая):
Федеральный закон от 26.01.1996 г. № 14-ФЗ
3. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая) от
05.08.2000г. № 117 – ФЗ
4. Федеральный закон от 26.12.1995г. № 208 – ФЗ «Об акционерных
обществах»
5. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»
6. Федеральный закон от 05.04.2013 г. № 44-ФЗ «О контрактной системе
в сфере закупок»
7. Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с
ограниченной ответственностью»
8. Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах
бухгалтерской отчетности организаций»
9. Приказ Минфина Российской Федерации от 29.07.1998 г. №34н «Об
утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в РФ»
10. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 г. №43н «Об утверждении
Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации»
(ПБУ 4/99)
11. Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 г. №106н «Об утверждении
Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ
1/2008)
12. Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 г. №106н «Об утверждении
Положение по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ
21/2008)
83
13. Приказ Минфина РФ 31.10.2000 г. № 94н «Об утверждении Плана
счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
организаций и инструкции по его применению»
14. Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н «О формах
бухгалтерской отчетности организаций»
15. Болодурина М.П. Финансовый менеджмент. Практикум : учебное
пособие / М.П. Болодурина, Е.А. Григорьева, Е.В. Скобелева. — Оренбург:
Оренбургский государственный университет, ЭБС АСВ, 2016. — 145 c.
16. Бородин В.А. Бухгалтерский учет (3-е издание) : учебник для вузов
/ В.А. Бородин. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. — 528 c.
17. Бухгалтерский управленческий учет: учебник / Е.И. Костюкова [и
др.]. — Ставрополь: Ставропольский государственный аграрный университет,
2016. — 224 c.
18. Бухгалтерский учет и анализ: методические указания к разработке
курсовой работы для бакалавров направления подготовки 080100.62
«Экономика», профиль подготовки «Экономика предприятий и организаций».
— М.: Московский государственный строительный университет, ЭБС АСВ,
2014. — 96 c.
19. Бухгалтерский учет: учебник / О.П. Алешкевич [и др.]. — Минск:
Республиканский институт профессионального образования (РИПО), 2016. —
380 c.
20. Васильковская Н.Б. Управленческий учет : учебное пособие / Н.Б.
Васильковская. — Томск: Томский государственный университет систем
управления и радиоэлектроники, 2015. — 116 c.
21. Вахрушева О.Б. Бухгалтерский управленческий учет: учебное
пособие / О.Б. Вахрушева. — М.: Дашков и К, Ай Пи Эр Медиа, 2014. — 252 c.
22. Виноградова М.В. Проектно-экономический анализ: учебное
пособие / М.В. Виноградова, Н.М. Корсунова. — М.: Российская таможенная
академия, 2015. — 200 c.
84
23. Вовк А.А. Бухгалтерский финансовый учет : учебное пособие / А.А.
Вовк, Ю.А. Вовк, З.В. Чуприкова. — М.: Учебно-методический центр по
образованию на железнодорожном транспорте, 2016. — 468 c.
24. Григорьева М.В. Бухгалтерский учет : учебное пособие / М.В.
Григорьева. — Томск: Томский государственный университет систем
управления и радиоэлектроники, 2016. — 262 c.
25. Данилин В.Ф. Бухгалтерский учет и анализ : учебник / В.Ф.
Данилин, Е.З. Макеева. — М.: Учебно-методический центр по образованию на
железнодорожном транспорте, 2016. — 412 c.
26. Демина И.Д. Бухгалтерский управленческий учет : учебник / И.Д.
Демина. — Саратов: Вузовское образование, 2016. — 232 c.
27. Друри Колин Управленческий и производственный учет (6-е
издание) : учебный комплекс для студентов вузов / Колин Друри. — М.:
ЮНИТИ-ДАНА, 2015. — 1423 c.
28. Душечкина Н.В. Учёт и анализ : методические рекомендации / Н.В.
Душечкина. — М.: Московская государственная академия водного транспорта,
2015. — 28 c.
29. Дятлова А.Ф. Бухгалтерский учет : учебное пособие / А.Ф. Дятлова.
— М.: Научный консультант, 2017. — 192 c.
30. Зелинская М.В. Управленческий учет : учебное пособие для
бакалавров, обучающихся по направлениям подготовки «Менеджмент»,
«Экономика» / М.В. Зелинская, О.В. Медведева. — Краснодар, Саратов:
Южный институт менеджмента, Ай Пи Эр Медиа, 2017. — 118 c.
31. Иванов И.В. Финансовый менеджмент. Стоимостной подход :
учебное пособие / И.В. Иванов, В.В. Баранов. — М.: Альпина Паблишер,
Альпина Бизнес Букс, 2016. — 502 c.
32. Илышева Н.Н. Бухгалтерский учет : учебное пособие / Н.Н.
Илышева, Е.Р. Синянская, О.В. Савостина. — Екатеринбург: Уральский
федеральный университет, ЭБС АСВ, 2016. — 156 c.