36
отсутствие звеньев, занимающихся вопросами стратегического
планирования;
тенденция к волоките и перекладыванию ответственности при
решении проблем, требующих участия нескольких подразделений;
малая гибкость и приспособляемость к изменению ситуации;
перегрузка управленцев верхнего уровня;
повышенная зависимость результатов работы организации от
квалификации, личных и деловых качеств высших управленцев.
Построение такой схемы структуры проводится в соответствии с
иерархической лестницей компании и учетом особенностей функционирования
всех подсистем компании.
Тем не менее, следует акцентировать внимание на том, что в настоящее
время компания осуществляет свою деятельность в непростых экономических
условиях, поэтому структура управления построенная по такому типу
позволяет более эффективно использовать ресурсы для повышения
устойчивости к негативному влиянию внешней среды.
Во главе ООО «Ридел СтанкЪ» стоит генеральный директор, который
организует всю работу предприятия и несет полную ответственность за его
состояние и деятельность перед государством и трудовым коллективом.
Генеральный директор осуществляет общее руководство, координирует работу
всех служб и подразделений, обеспечивает выполнение коллективного
договора, обязан рационально использовать финансовые, материальные и
людские ресурсы. Он несет ответственность, преимущественную
законодательством, за надлежащее исполнение возложенных на него
обязанностей и возмещает ущерб, причинённый ООО за неисполнение или
ненадлежащее выполнение коллективного договора.
Взаимоотношения ООО «Ридел СтанкЪ» с поставщиками -
предприятиями и организациями всех видов собственности, а также
отдельными гражданами, осуществляются на договорной основе.
37
Исполнительным органом ООО «Ридел СтанкЪ» является генеральный
директор. В его компетенции находятся вопросы разработки и реализации
целей, политики и стратегии их достижения, а также организация и
руководство текущей деятельностью фирмы, распоряжение имуществом,
принятие и увольнение персонала.
Материально-техническое снабжение фирмы осуществляется по прямым
договорам с предприятиями через систему оптовой и розничной торговли, в
том числе за наличный расчет.
Уставный капитал на предприятии составляется из номинальной
стоимости долей его участников. Размер уставного капитала определяется в
рублях. В данной организации уставный капитал составляет 100 тыс. руб.
Предприятие осуществляет учет результатов своей деятельности.
Бухгалтерский, оперативный статистический учет и отчетность ведутся в
порядке, установленном действующим законодательством.
Финансовый год на предприятии устанавливается с 1 января по 31
декабря включительно. Ответственность за своевременность о сдачи
отчетности возлагается на главного бухгалтера и директора предприятия ООО
«Ридел СтанкЪ».
Годовой отчет и годовой баланс общества составляется бухгалтерией,
затем проверяется внешним аудитором, и ревизионной комиссией Общества
представляется на утверждение годового общего собрания участников
общества, которое созывается не позднее, чем через четыре месяца после
окончания финансового года.
В Уставе предприятия ООО «Ридел СтанкЪ» указано, что данное
предприятие создано с целью получения прибыли от его предпринимательской
деятельности, поэтому анализ выполнения финансового плана по доходам и
расходам является основными задачами выполнения финансового плана.
Для ознакомительной оценки с состоянием предприятия ООО «Ридел
СтанкЪ» в таблице 2 представлены производственные и экономические
38
показатели деятельности организации за последние 3 года. (Приложение 1, 2)
Таблица 2
Основные показатели деятельности предприятия ООО «Ридел
СтанкЪ»
Показатели
2017
г.
2018
г.
2019
г.
Изменение
2019/2017
Тыс.
руб.
%
Выручка, тыс. руб.
17509
12192
12129
-5380
69,3
Себестоимость продаж, тыс. руб.
17249
12074
11948
-5301
69,3
Прибыль (убыток) от продажи, тыс.
руб.
260
118
181
-79
69,6
Прибыль (убыток) до
налогообложения, тыс. руб.
215
18
122
-93
56,7
Чистая прибыль (убыток) (+,-), тыс.
руб.
171
12
94
-77
55
Рентабельность продаж, %
1,5
1
1,5
-
100
Среднесписочная численность
работающих, чел.
27
24
26
-1
96,3
Производительность труда, тыс.
руб./чел.
648,5
508
466,5
-182
71,9
Оплата труда 1 работника, тыс. руб.
24,6
25,1
25,6
1
104,1
111111111111111111111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 11111111111 1 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 1111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 1111 111111111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 1111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 111111111111 1111111111
Проанализировав таблицу 2, можно сделать вывод о том, что на
предприятии ООО «Ридел СтанкЪ» к 2019 году снижается сумма получаемой
предприятием выручки на 5380 тыс.руб. или 30,7%. Снижается уровень
показателя себестоимости до значения равного 11948 тыс.руб. В связи с тем,
что темп снижения себестоимости стоит на одном уровне с темпом снижения
выручки, наблюдается снижение показателя прибыли от продаж на 79 тыс.руб.
и к концу 2019 года составляет 181 тыс.руб.
На основании данных приведенных в таблице можно сформулировать
вывод, что деятельность ООО «Ридел СтанкЪ» за 2017-2019 гг. неэффективная.
Основные экономические показатели деятельности ООО «Ридел СтанкЪ»
имеют отрицательную тенденцию.
Деятельность ООО «Ридел СтанкЪ» осуществляется в условиях высокой
39
конкуренции. В настоящее время в городе Перми существует достаточно
большое количество предприятий, занимающихся подобным видом
деятельности. Однако, ООО «Ридел СтанкЪ» выделяется среди многих других
подобных предприятий продолжительным сроком деятельности в данной
сфере, а также наличием долгосрочных контрактов, как с поставщиками, так и с
покупателями.
2.2 Документальное оформление учета расчетов с поставщиками и
подрядчиками ООО «Ридел СтанкЪ»
Основным интересом для нас является деятельность бухгалтерии. В
отделе «бухгалтерия» всего 1 человек – главный бухгалтер.
Отметим основные операции, которые он выполняет:
1. Заполнение первичных документов. При этом первичные
документы заполняются работниками, задействованными в деятельности, а
главный бухгалтер контролирует правильность их заполнения.
Основным документом является договор, по которому рассчитываются и
оцениваются произведенные затраты и доходы организации. Для
подтверждения проведения работы по договору и исполнения обязательств
заполняются:
При приеме грузов:
данные о грузе в поручении экспедитору от клиента;
экспедиторская расписка от экспедитора;
при хранении груза складская расписка.
Документы, подтверждающие исполнение договора:
акт и отчет о выполнении;
документы о расходах (договора с перевозчиками, складскими
помещениями, платежные и банковские документы, акты о маршруте);
документы по страхованию груза.
40
Суммы вознаграждения учитываются в счет-фактурах и журнале-ордере.
Расходы так же подтверждаются документально. При этом НДС с
экспедиторских услуг не берется. Данная форма учета производится при
заключении договора с Клиентом.
Бухгалтерский учет в ООО «Ридел СтанкЪ» ведется на основе
применения общей системы налогообложения. Бухгалтерский учет ведется в
соответствии с:
1) Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 26.07.2019) «О
бухгалтерском учете»;
2) Приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н (ред. от 11.04.2018)
«Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и
бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»,
3) Положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ 1/2008 – 22/2010),
применяемыми с учетом правового положения ООО «Ридел СтанкЪ»,
определенного в гражданском законодательстве;
На счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» плана счетов
бухгалтерского учета собирается информация о расчетах с поставщиками
(долги поставщиков или долги ООО «Ридел СтанкЪ» поставщикам). А именно
по данному счету можно узнать сколько должны конкретному поставщику или
сколько конкретный поставщик должен ООО «Ридел СтанкЪ».
Если необходимо узнать информацию о поставщике, то изучаем счет 60
«Расчеты с поставщиками» с использованием базовых отчетов в программе 1С
(оборотно-сальдовой ведомости, анализа счета, карточки счета).
Корреспондирующие счета по дебету (Дебет 08 «Вложения во
внеоборотные активы», 10 «Материалы», 19 «Налог на добавленную стоимость
по приобретенным ценностям», 20 «Основное производство», 25
«Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 41
«Товары» – Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»).
41
Корреспондирующие счета по кредиту (Дебет 60 «Расчеты с
поставщиками и подрядчиками» – Кредит 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52
«Валютный счет»). Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками
и подрядчиками» в программе 1С 8.2 ведется по (см. рис. 5):
– по контрагентам;
– по договорам.
Рисунок 3 – Оборотно-сальдовая ведомость по сч.60 «Расчеты с
поставщиками и подрядчиками»
Таблица 3
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 (период: 2019 год)
Субконто
Сальдо на начало
периода
Оборот за период
Сальдо на конец
периода
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Абрис
852,00
565,22
805,63
611,59
Авто-
Партнер
10,52
10,52
СтройИнвест
201,69
198,63
198,63
201,69
...
Энергия
878,90
878,90
Эталон-Карт
79,43
79,43
Речной порт
10,80
125,89
89,63
47,06
Итого
1691,11
889,74
1093,89
1486,96
Из рисунка видно, какие из поставщиков на конец периода были должны
ООО «Ридел СтанкЪ» – (это все остатки по дебету счета 60) и каким
поставщиками должна организация ООО «Ридел СтанкЪ» – (это все остатки по
кредиту счета 60).
В общем итоге на конец 2019 г. задолженность перед поставщиками
была 1486,96 рубля (кредитовый остаток).
42
В оборотно-сальдовой ведомости можно увидеть какие счета
корреспондировали со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и
какие суммы пришли конкретно с каждого счета и ушли на каждый счет,
который корреспондировался со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и
подрядчиками» за выбранный период. Отчет в программе 1С «Анализ счета 60»
показывает проводки, которые были проведены в ООО «Ридел СтанкЪ» за
период и которые затронули счет 60 «Расчеты с поставщиками и
подрядчиками».
Таблица 4
Анализ счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
(период: 2019 год)
Описание
движения на
счете 60
Дебет
Кредит
Кор. счет
С
кред.
счетов
В дебет
счетов
Описание движения на
счете 60
Нач. сальдо
1691,11
08
126,36
Поступили ОС с
поставщиков
10
74,25
Поступили материалы от
поставщиков
19
41,36
Принят входящий НДС от
поставщиков
20
82,96
Поступили пр-венные
расходы
25
102,36
Поступили пр-венные
расходы
Оплата
поставщикам
51
506,78
125,96
Возврат денег от
постащиков
Оплата в
валюте
поставщикам
52
382,96
91
61,23
Списаны долги поставщиков
97
479,41
Приняты расходы будущих
периодов
Оборот
889,74
1093,89
Кон. сальдо
1486,96
Итак, основными моментами при организации учета поступления
товаров от поставщиков и взаимоотношений с ними являются:
1) проведение инвентаризации товаров раз в месяц;
43
2) полноценный переход на электронный документооборот, в связи с
большим объемом товаров и поставщиков;
3) переоценка эффективности работы с поставщиками и
подрядчиками.
Представим документооборот на рис. 4.
Рисунок 4 – Документооборот компании
Таким образом, компания применяет журнально-ордерную систему
ведения учета бухгалтерских операций. В компании ООО «Ридел СтанкЪ»
ведется раздельный учет расходов и доходов, по отношению к поступлению
оборудования от поставщиков.
Для раздельного учета реализуется следующее:
направление учета идет по трем различным направлениям
«оборудование», «машины», «комплектующие»;
44
заключены договора с партнерами, привлекаемыми к деятельности;
четко разделены затраты по контрагентам;
степень задействования собственного имущества определяется в
соотношении, долей использования по направлениям;
затраты распределены по каждому направлению отдельно согласно
выручке по каждому из них.
Денежные средства при расчетах в ООО «Ридел СтанкЪ» находятся в
кассе в виде наличных денег и на счетах в банке.
Ведение кассовых операций возложено на кассира предприятия.
Для учета кассовых операций в ООО «Ридел СтанкЪ» применяются
следующие типовые межведомственные формы первичных документов и
учетных регистров:
- приходный кассовый ордер;
- расходный кассовый ордер;
- кассовый отчет.
Прием наличных денег кассой предприятия производится по приходным
кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом на это
уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия, о
приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за
подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира,
заверенная печатью (штампом) кассира.
Ведение кассовых операций возложено на кассира предприятия.
ООО «Ридел СтанкЪ» имеет расчетный счет в ПАО «Сбербанк России»
для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов
расчетных, кредитных и кассовых операций.
2.3 Синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками и
подрядчиками ООО «Ридел СтанкЪ»
45
Схема движения бухгалтерской информации по счету 60 «Учет расчетов
с поставщиками и подрядчиками» в ООО «Ридел СтанкЪ» представлена в
таблице 5.
Таблица 5
Схема движения бухгалтерской информации по счету 60 «Расчеты
с поставщиками и подрядчиками» в ООО «Ридел СтанкЪ»
Первичные документы,
поступающие от поставщиков и
подрядчиков:
товарно-транспортная
накладная, счет-фактура и др.
Справочники
Общего назначения:
учетная политика,
план счетов
(сч. 60), константы,
подразделения
и др.
Субконто:
контрагенты, договоры,
номенклатура,
склады, банки, валюты,
счета учета расчетов
с контрагентами
Регистрация хозяйственных операций
Поступление
товаров
и услуг - операция
«Покупка»,
комиссия
Услуги
сторонних
организац
ий
Счет-фактура
(полученный)
Учет
товаров,
услуг
Платежное
поручение
(исходящее)
Доверенность
Журналы
Документов:
- общий;
- учет материалов;
- учет ОС; - учет НМА;
- общего назначения;
- регламентные документы
Операций
Проводок
(регистр бухгалтерии)
Отчеты (формирование результативной информации)
Стандартные
Специализированны
е
Регламентированные
Регистры
синтетического учета:
- обороты счета 60 (главная книга);
- анализ счета 60
- акт сверки
взаиморасчетов;
- корректировка
долга;
- отчет комитенту
о продажах товаров
Бухгалтерская
отчетность
Регистры
аналитического учета: оборотно-
сальдовая ведомость по счету 60;
- анализ субконто;
- обороты между субконто;
- карточка субконто;
- карточка счета 60 и др.
При расчетах с поставщиками в ООО «Ридел СтанкЪ» используется
безналичная форма расчетом с применением платежных поручений.