36
То варные ос татки на пр отяжении ан ализируемого пе риода возрастают.
В 2009 г. да нный по казатель ув еличился на 23 %, а в 20 18 г. – на 65 3 % по
ср авнению с 20 16 г. Ро ст то варных ос татков об условлен во зрастающими
об ъемами пр одаж оф исной мебели.
Ма териальные за траты в 20 17 г. ув еличились на 41 % по ср авнению с
ба зисным го дом и на 26 3 % в 20 18 г. по ср авнению с пр едыдущим годом.
От сюда следует, чт о на блюдается те нденция ро ста ма териальных за трат в ОО О
«Риасофт». По казатель материалоотдачи, пр едставляющий со бой от ношение
вы ручки к ма териальным затратам, в 20 17 г. ув еличивается на 77 %, а в 20 18 г.
ум еньшается на 22 %. Ма териалоемкость – по казатель об ратный
ма териалоотдаче – на пр отяжении ан ализируемого пе риода из меняется
не значительно и со ставляет в 20 18 г. 0,2.
В те чение 20 16 – 20 18 гг. ув еличивается ср еднесписочная численность,
фо нд за работной пл аты и ср еднегодовая за работная пл ата од ного работника.
Пр ичиной ро ста чи сленности пе рсонала ст ала по требность ОО О «Р иасофт» в
ув еличении чи сла ме неджеров по пр одажам оф исной ме бели и сб орщиков
мебели. Ср еднесписочная чи сленность пе рсонала ОО О «Р иасофт» в 20 18 г.
вы росла в тр и ра за по ср авнению с 20 16 г.
Фо нд за работной пл аты ув еличился вс ледствие ув еличения чи сленности
пе рсонала и вы платы пр емий ме неджерам по продажам. Отметим, чт о в ОО О
«Р иасофт» пр именяется по временно-премиальная оп лата труда.
Ср еднегодовая за работная пл ата на од ного ра ботника в 20 18 г. ре зко
ув еличилась: на 18 6 % к 20 16 г., 12 2% к 20 17 г. Ос новным фактором,
по влиявшим на ро ст да нного по казателя в 20 18 г. ст ало ув еличение фо нда
оп латы тр уда на 16 3 % по ср авнению с 20 17 г.
В ОО О «Р иасофт» в 20 18 г. на блюдается бл агоприятная ситуация,
ха рактеризуемая бо лее вы сокими те мпами ро ста пр оизводительности тр уда
(2 35 %), не жели ср еднегодовой за работной пл аты на од ного ра ботника (2 22 %).
От со отношения де биторской и кр едиторской за долженности за висит
фи нансовая ус тойчивость то рговой организации, по этому ан ализ да нных
37
по казателей та к ва жен дл я ОО О «Риасофт». Де биторская за долженность
ор ганизации возрастает. В 20 17 г. да нный по казатель ув еличился на 37 % по
ср авнению с ба зисным годом, а в 20 18 г. на 26 3 % по ср авнению с пр едыдущим
годом. Ос новными факторами, по влиявшими на ув еличение де биторской
задолженности, ст али ро ст авансов, вы данных по ставщикам и подрядчикам, в
1,4 ра за в 20 17 г. и ро ст за долженности по купателей и за казчиков в 20 18 г. в 17
раз.
На ряду с ро стом де биторской за долженности ув еличивается и
кр едиторская за долженность ОО О «Риасофт». К 20 18 г. да нный по казатель
вы рос на 65 4 % по ср авнению с 2008 г. и на 11 2 % по ср авнению с 2009 г.
Пр ичиной ро ста да нной ст атьи ба ланса в 20 17 г. ст ало ув еличение
за долженности пр очим кр едиторам (авансы, по лученные от покупателей, и
за долженность по дотчетным ли цам) в 11 6 раз. В 20 18 г. на ро ст кр едиторской
за долженности ок азало вл ияние ув еличение за долженности по ставщикам и
по дрядчикам в 8 раз.
К 20 18 г. за ймы и кр едиты ув еличились на 28 2 % по ср авнению с 20 17 г.
и на 23 8 % по ср авнению с 20 16 г. Отметим, чт о в 20 17 г. за ймы и кр едиты
ум еньшились на 11 % по ср авнению с 20 18 г. За ймы и кр едиты пр едставлены
гл авным об разом за ймами от уч редителей ОО О «Риасофт».
Те перь пе рейдем к ра ссмотрению ре презентативных по казателей
пл атежеспобности и фи нансовой ус тойчивости ОО О «Р иасофт» (табл. 2.2.).
Та блица 2.2. Ан ализ по казателей пл атежеспособности и
фи нансовой ус тойчивости ОО О «Р иасофт» за 20 16-2018 гг.
Показатели
2016
2017
2018
Отклонения
20 16 -
20 17
20 17 -
20 18
Ко эффициент те кущей ли квидности
0,77
0,83
1,01
0,06
0,18
Ко эффициент ср очной ли квидности
0,32
0,29
0,49
-0,03
0,20
Ко эффициент аб солютной
ли квидности
0,07
0,13
0,26
0,06
0,13
До ля со бственных об оротных ср едств
(н едостаточность со бственных
об оротных ср едств)
-0,36
-0,23
0,01
0,13
0,24
Ко эффициент со отношения за емного
-15,7
-7,90
38,70
7,80
46,6
38
и со бственного ка питала
Ко эффициент со отношения
де биторской и кр едиторской
за долженности
0,25
0,16
0,23
-0,09
0,07
Ка к сл едует из вы шеприведенной таблицы, от носительные по казатели
пл атежеспособности ор ганизации на пр отяжении 20 16-2018 гг. возрастают, а
по казатели фи нансовой ус тойчивости ОО О «Р иасофт» не до стигают
но рмативных значений. Ра ссмотрим да нные по казатели бо лее подробно.
Ко эффициент те кущей ликвидности, вк лючающий в се бя ри ск сб ыта и
ри ск неплатежа, до стиг ми нимально до пустимого зн ачения (р авного 1). Эт о
означает, чт о об оротные ср едства по крывают ср очные об язательства
организации.
Ко эффициент ср очной ликвидности, вк лючающий ри ск неплатежа,
не смотря на те нденцию увеличения, не до стиг но рмативного зн ачения (0,7-1).
Эт о означает, чт о в сл учае не платежа со ст ороны по купателей и заказчиков,
те кущие об язательства ор ганизации мо гут не по крыться де нежными
ср едствами и ра счетами по уж е пр оданным товарам.
Ко эффициент аб солютной ликвидности, до стигший но рмативного
зн ачения (0,25-0,3) в 20 18 г., показывает, чт о ОО О «Р иасофт» пр едпочитает
со хранять оп ределенный де нежный ре зерв на случай, ко гда за тягивание ср оков
по гашения де биторской за долженности гр озит ср ывом по гашения со бственной
(к редиторской) задолженности.
На пр отяжении 20 16-2018 гг. на блюдается не достаточность со бственных
об оротных ср едств в ОО О «Риасофт», а в 20 18 г. уж е до ля со бственных
об оротных средств, со ставившая 0,01. Хотя, да нный по казатель и не до стиг
но рмативного зн ачения ра вного 0,1, это, безусловно, яв ляется по ложительным
моментом, ве дь дл я ОО О «Р иасофт» в си лу сп ецифики де ятельности не
ха рактерна вы сокая ве личина со бственных средств.
Ко эффициент со отношения за емного и со бственного ка питала в те чение
20 16-2018 гг. пр инимает от рицательные значения. Эт о яв ляется сл едствием
39
на хождения ОО О «Р иасофт» в «з оне убытков». В 20 18 г. да нный по казатель
со ставил 38,7, чт о св идетельствует о ни зкой до ле со бственного ка питала в
ва люте баланса.
Ко эффициент со отношения де биторской и кр едиторской задолженности,
ха рактеризующий фи нансовую ус тойчивость организации, на пр отяжении
20 16-2018 гг. не до стиг но рмативного зн ачения (р авного 1). В 20 17 г. да нный
по казатель сн изился до 0,16. Эт о св идетельствует о сн ижении ур овня
ли квидности де биторской задолженности.
Итак, по ре зультатам ан ализа эк ономических по казателей де ятельности
ОО О «Риасофт», ан ализа по казателей пл атежеспособности и фи нансовой
ус тойчивости за 20 16-2018 гг. мо жно сд елать сл едующие вы воды от носительно
со стояния и те нденций ра звития би знеса ор ганизации – об ъекта ис следования:
- На пр отяжении 20 16-2018 гг. на блюдался зн ачительный ро ст вы ручки
от ре ализации (н а 61 0 % в 20 18 г. по ср авнению с ур овнем 20 16 г.).
- В те чение 20 16-2018 гг. ор ганизация на ходилась в «з оне убытков», а
по лучение в 20 18 г. чи стой пр ибыли бы ло вы звано зн ачительными
бе звозмездными вк ладами учредителей.
- Тр евожным мо ментом яв ляется зн ачительный ро ст та ких пр облемных
ст атей баланса, ка к де биторская за долженность(в 3,5 раза), кр едиторская
за долженность(в 2 раза), за ймы и кр едиты (в 3,8 раза), то вары дл я пе репродажи
(в 4,5 раза).
- От носительные по казатели пл атежеспособности ОО О «Р иасофт»
св идетельствуют о сп особности ОО О «Р иасофт» по гасить те кущие
обязательства, но пр и эт ом ор ганизации не обходимо сб алансировать и
си нхронизировать пр иток и от ток де нежных ср едств по об ъемам и срокам.
Сл едует отметить, чт о ОО О «Р иасофт» пр едпочитает им еть «ф инансовый
бу фер» (д енежные ср едства на ра счетном сч ете) на случай, ко гда за тягивание
ср оков по гашения де биторской за долженности гр озит ср ывом по гашения
кр едиторской задолженности.
40
- От носительные по казатели фи нансовой ус тойчивости да леки от
но рмативных зн ачений и св идетельствуют о фи нансовой не устойчивости ОО О
«Риасофт». Безусловно, со отношение де биторской и кр едиторской
за долженности им еет бо льшое зн ачение дл я организации, ос новным ви дом
де ятельности ко торой яв ляется оп товая торговля. Со блюдение ср оков ра счетов
с по ставщиками и подрядчиками, а та кже вы полнение об язательств пе ред
по купателями и за казчиками иг рает дл я ОО О «Р иасофт» не измеримо зн ачимую
роль. Ср ыв ср оков по гашения кр едиторской за долженности гр озит по терей
вы годного дл я ор ганизации поставщика, а ср ыв ср оков по ставки оф исной
ме бели покупателям, яв ляющихся пр еимущественно му ниципальными
организациями, гр озит за несением в «ч ерный сп исок не добросовестных
поставщиков». По этому ор ганизации необходимо, пр оводить политику,
на правленную на сн ижение до ли кр аткосрочных об язательств в пассивах.
2.2 Уч ет ра счетов с по ставщиками и по дрядчиками в ОО О
«Р иасофт»
Уч ет ра счетов с по ставщиками и по дрядчиками в ОО О «Р иасофт»
ве дется на ос нове та блично ав томатизированной фо рмы уч ета с пр именением
ко мпьютерной пр ограммы «1 С: Пр едприятие» (в ерсия 7.7). Ос новными
до стоинствами да нной фо рмы уч ета яв ляются:
- од нократный вв од и мн огократное ис пользование да нных;
- ав томатическое фо рмирование ре гистров уч ета;
- фо рмирование от четов по за просу на лю бую дату.
Ин формационным об еспечением бу хгалтерского уч ета яв ляется
от ечественная ин формационно-справочная пр ограмма «Консультант-плюс».
2.3 Фо рмы ра счетов с по ставщиками и подрядчиками,
пр именяемые в ОО О «Р иасофт»
41
ОО О «Р иасофт» - об ъект ис следования - в пр оцессе ос уществления св ой
де ятельности пр именяет сл едующие фо рмы ра счетов с по ставщиками и
по дрядчиками:
- ра счеты пл атежными по ручениями;
- на личными де нежными ср едствами;
- ра счеты то пливными картами.
Вы бор ОО О «Р иасофт» ра счетов пл атежными по ручениями об условлен
пр остотой по рядка до кументооборота и об орота де нежных ср едств ме жду
ко нтрагентами и банками, а та кже их ис пользованием по ставщиками и
по дрядчиками организации. Пл атежные по ручения пе редаются в
об служивающий ба нк – фи лиал ОА О КБ «С евергазбанк» г. Ма хачкала - с
по мощью си стемы «Б анк-Клиент» (с истема BS-Client). Да нная си стема
по зволяет ор ганизовать об мен до кументами ме жду ор ганизацией и ба нком по
бе збумажной те хнологии и яв ляется од ним из сп особов по дготовки и до ставки
в ба нк в пе рвую оч ередь платежных, а та кже ин ых до кументов от организации.
Он а ре шает сл едующие за дачи:
- доставка, ко нтроль и об работка ра зличных ти пов пл атежных и
ин формационных до кументов ОО О «Р иасофт»;
- об мен со общениями в пр оизвольном фо рмате;
- по лучение вы писок в ра зличных ви дах и форматах, а та кже ин ой
ин формации из банка.
Те хнология «Б анк-Клиент» по зволяет ор ганизации пр оводить оп ерации
и по лучать ин формацию по св оим сч етам бе з по ездок в банк. Бо лее того, та к
ка к пр и на длежащем хр анении се кретных кл ючей фа ктически не возможно
по дделать эл ектронную по дпись и де кодировать эл ектронный шифр,
эл ектронные до кументы ОО О «Р иасофт» бо лее за щищены от по дделок и
не желательного просмотра, че м бумажные. Пр еимуществом си стемы BS -Client
яв ляется во зможность пр оведения об мена ин формацией с бу хгалтерской
си стемой «1 С: Предприятие», ис пользуемой ОО О «Р иасофт» дл я ве дения
бу хгалтерского учета. Пл атежные документы, со зданные в пр ограмме «1 С:
42
Предприятие», мо жно им портировать в си стему BS-Client. По мимо эт ого
те хнология «Б анк-Клиент» по зволяет эк спортировать выписки, по лученные из
банка, в те кстовый формат, чт о де лает во зможным да льнейшее их
ис пользование в бу хгалтерской си стеме «1 С: Предприятие».
Ра ссмотрим сх ему до кументооборота пр иобретения за бе зналичный
ра счет ОО О «Р иасофт» ме бели у ОО О «Дэфо», пр едставленную на ри сунке 3.1.
Рис.3.1. Сх ема ра счетов пл атежными по ручениями
1 - пе редача ОО О «Д эфо» по фа ксу сч ета на пр едоплату ОО О
«Р иасофт»;
2 - пе редача ОО О «Р иасофт» пл атежного по ручения № 15 33 от 25
ок тября 20 18 г. (п риложение 11 ) по си стеме «Б анк-Клиент» в ОА О КБ
«С евергазбанк» на пр аво сп исания ба нком 82 89 руб. с ра счетного сч ета
ор ганизации на ра счетный сч ет ОО О «Д эфо»;
3 - 26 ок тября 20 18 г. пе речисление 82 89 руб. с ра счетного сч ета ОО О
«Р иасофт» на ра счетный сч ет ОО О «Д эфо» в ОО О КБ «К расбанк»;
4 - по лучение вы писки от 26 ок тября 20 18 г. (п риложение 12 ) ОО О
«Р иасофт» по си стеме «Б анк-Клиент» от об служивающего ба нка;
5 - по лучение ОО О «Д эфо» вы писки из ба нка о за числении 82 89 руб.;
6 - от грузка ме бели ОО О «Д эфо» 13 но ября 20 18 г. че рез тр анспортную
ко мпанию в ОО О «Р иасофт» по то варной на кладной № ДЭ ЦФК-01076
(п риложение 13).
ОО О «Р иасофт» ос уществляет ра счеты с по ставщиками и по дрядчиками
не то лько бе зналичным путем, но и на личными де нежными средствами. Да нная
фо рма ра счетов пр именяется в от ношении по ставщиков и подрядчиков,
ра сположенных на те рритории г. Вологда. С од ними ко нтрагентами ра счеты
ОО О «Р иасофт»
ОО О «Д эфо»
ОА О КБ
«С евергазбанк»
г. Во логда
ОО О КБ
«Красбанк»
г. Мо сква
1
6
3
5
2
4
43
на личными де нежными ср едствами пр оизводятся по стоянно (О ОО ПФ
«Метапласт», ЗА О «Мобитекс», ОО О МЦ «П рогресс» и др.), с др угими в
по рядке ра зовых платежей, в сл учае не обходимости ср очной по купки
ма териалов ил и товаров. Ра ссмотрим пр иобретение ге неральным ди ректором
ОО О «Р иасофт» Ма гомедовым М.К. за на личный ра счет у ОА О
«М ахачкалинской ко ммерческой ко мпании» материалов. Сх ема дв ижения
до кументов пр едставлена на ри сунке 3.2.
2
Рис. 3.2. Сх ема ра счетов на личными де нежными ср едствами
1- по ступление в ка ссу с ра счетного сч ета ОО О «Р иасофт» 11 000 руб.,
оф ормленное пр иходным ка ссовым ор дером № 32 7 от 24 но ября 20 18 г.
(п риложение 14 );
2 - вы дача из ка ссы Ма гомедовым М. Кпод от чет 11 000 руб. дл я по купки
материалов, оф ормленная ра сходным ка ссовым ор дером № 34 6 от 24 но ября
20 18 г. (п риложение 15 );
3 - пр иобретение Ма гомедовым М.К. ма териалов в ОА О
«М ахачкалинская ко ммерческая компания», оф ормленное то варными че ками и
кв итанциями к пр иходным ка ссовым ор дерам (п риложение 16), на су мму 93 45
руб.;
4 - за полнение Ма гомедовым М.К. ав ансового от чета № 17 9 от 24
но ября 20 18 г. (п риложение 17 );
5 - фо рмирование от чета ка ссира (п риложение 18 ) за 24 но ября 20 18 г.
Ра счеты за бе нзин то пливными ка ртами в ОО О «Р иасофт» пр именялись
вс его ли шь раз. Не смотря на пр еимущества да нной фо рмы расчетов,
2
Ковалев В.В. Финансовый учет и анализ: концептуальные основы. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 720 с.
Ра сходный
ка ссовый ор дер
Ка ссовый чек,
кв итанция к ПК О
5
4
3
Пр иходный
ка ссовый ор дер
От чет ка ссира
Ав ансовый от чет
1
2
44
ор ганизация от казалась от не е вс ледствие не желания во дителя по льзоваться
то пливными картами. Отметим, что, по льзуясь то пливными ка ртами ОА О
«ЛУКОЙЛ-Интер-Кард», ОО О «Р иасофт» по лучило бы во зможность
во змещать на лог на до бавленную ст оимость из бю джета и им еть ск идку 5 %
пр и пр иобретении бе нзина на за правочных ст анциях ОА О «ЛУКОЙЛ-Интер-
Кард», ко торые ра спространены по вс ей те рритории России. Ра счеты
то пливными ка ртами от ражены на ри сунке 3.3.
Рис. 3.3. Сх ема ра счетов то пливными ка ртами
1 - пе речисление де нежных ср едств (2 000 руб.) на ра счетный сч ет ОА О
«Л УКОЙЛ-Интер-Кард»;
2 - по лучение то пливной ка рты ОА О «Л УКОЙЛ-Интер-Кард» и по купка
бе нзина по ка рте на за правках ОА О «Л УКОЙЛ-Интер-Кард»;
3 - по лучение то варной на кладной (п риложение 19), сч ета-фактуры
(п риложение 20), ин формационного от чета (п риложение 21), ак та об ок азании
ин формационных ус луг на су мму 60 руб. (п риложение 22 ) от ОА О «ЛУКОЙЛ-
Интер-Кард».
По дводя ит оги вышесказанному, от метим сл едующее:
- Ра счеты с по ставщиками и по дрядчиками в ОО О «Р иасофт»
пр оизводятся в ос новном бе зналичным путем. На личными де нежными
ср едствами оп лачиваются товары, ра боты и ус луги по ставщиков и
подрядчиков, ра сположенных на те рритории г. Вологда.
- Вы бор ОО О «Р иасофт» фо рмы ра счетов с по ставщиками и
по дрядчиками пл атежными по ручениями и пр именение си стемы «Б анк-
Клиент» по зволяет ор ганизации со кратить ра зрыв ме жду вр еменем по лучения
ценностей, работ, ус луг и сп исания де нежных ср едств за них.
То пливная ка рта
То варная накладная, счет-фактура,
ин формационный от чет и ак т
3
2
Пл атежное
по ручение
1
45
- ОО О «Р иасофт» не обходимо во зобновить ис пользование то пливных
ка рт пр и пр иобретении бензина, та к да нная фо рма ра счетов по зволяет
во змещать на лог на до бавленную ст оимость из бю джета и по лучать ск идки на
за правочных станциях.
2.4 До кументальное оф ормление уч ета ра счетов с по ставщиками и
по дрядчиками в ОО О «Р иасофт»
Ра счеты с по ставщиками и по дрядчиками во зникают с мо мента
за ключения ОО О «Р иасофт» договоров. В ор ганизации в те чение 20 08 – 2010 г.
за ключались сл едующие ви ды до говоров:
- до говор ку пли-продажи (п риложение 23 );
- до говор по ставки (п риложение 24 );
- до говор по ставки с от срочкой пл атежа (п риложение 25 );
- до говор су баренды не жилых по мещений (п риложение 26 );
- до говор по дряда (п риложение 27 );
- до говор су бподряда (п риложение 28 );
- ди лерский до говор (п риложение 29 );
- до говор на ок азание пл атных об разовательных ус луг (п риложение 30 );
- до говор на ра змещение ре кламы (п риложение 31).
Отметим, чт о ОО О «Р иасофт» за ключает договоры, ка к
предусмотренные, та к и не пр едусмотренные законом. До говоры со держат
су щественные условия, однако, на не которых из ни х от сутствует та кой
об язательный реквизит, ка к да та со ставления договора.
Ра ссмотрим до говор по дряда № 56 от 4 се нтября 2010 г. (п риложение
27). Со гласно до говору по дряда № 56 ОО О «В олио» об язуется из готовить и
ус тановить дл я ОО О «Р иасофт» из делия со гласно спецификации, пр илагаемой
к до говору (п риложение 32). Да нный до говор со держит сл едующие пу нкты:
пр едмет договора, ст оимость до говора и по рядок расчета, пр ава и об язанности
сторон, ос обые условия, ср ок де йствия договора, юр идические ад реса сторон,
то ес ть со держание до говора не пр отиворечит ГК РФ. Кр оме того, до говор
со держит вс е об язательные реквизиты.