33
Выплата заработной платы в МКУ «ЦБУ» совершается в соответствии
со штатным расписанием администрации муниципального образования г.
Губаха, работников структурных подразделений отдела в соответствии со
штатным расписанием соответствующих структур.
Документами для начисления непосредственной заработной платы
являются: приказы о зачислении, перемещении и увольнении сотрудников в
соответствии с утвержденными штатами и ставками заработной платы,
табеля учета использования непосредственного рабочего времени и другие
документы. Основным непосредственными базовым документом для оплаты
труда работника учреждения является табель учета рабочего времени.
При рассмотрении непосредственно табеля рабочего времени, стоит
сказать, что подается он дважды в месяц, непосредственно первый раз до
пятнадцатого числа каждого месяца чтобы можно было произвести
начисление аванса работникам, и второй раз табель подается
непосредственно в конце месяца с целью начисления заработной платы
работникам и закрытия месяца. При передаче табеля необходимо оформить и
приложить все приложения, непосредственно относящиеся к табелю, также
прикладываются документы по необходимости, как приказ о предоставлении
отпуска работнику, приказ на непосредственную замену отпуска деньгами,
если было использовано совмещение, тогда и о нем приказ, больничные
листы, если работник болел и т.д.
Рассмотрим более подробно составляющие табеля рабочего времени,
здесь будет уместнее называть его форма Т-12, он содержит более точную
информацию:
- прежде всего, в табеле отражены дни, отработанные каждым
работником, либо его отсутствие;
- если у работника были переработки, то в табеле отражается и
количество точных часов, такое возможно при замещении, работа, которая
была выполнена ночью или праздничные дни и т.д.
34
В изучаемой нами организации используется поденный учет рабочего
времени, при этом пятидневная рабочая неделя устанавливает полностью
нормированные рабочий день, который будет равен восьми рабочим часам,
непосредственно при шестидневной работе он равен семи рабочим часам, и
все что свыше уже считается как сверхурочная работа.
При наличии документов о переводе, увольнении работника, либо
отправки работника в командировку, документы, определяющие эти
действия должны быть представлены на оплату на следующий день после их
подписания, но с учетом, того, что общий срок не позднее чем за три дня до
начала например непосредственно самой командировки [15, c.258].
Представляя общее понятие о существующем документообороте в
изучаемой организации, стоит отметить, что в изучаемой нами организации
все регламентированные документы проходят оформление непосредственно
в программе «ТС: Предприятие 8.2, Бухгалтерия государственного
учреждения», после чего размещаются в специальном журнале для
документов.
Помимо указанных нами выше, первичных документов по учету
заработной платы, существуют и другие документы, перечислим их:
- непосредственным документом выступает трудовой договор, в
котором в обязательном порядке прописаны система оплаты труда и конечно
же ее размер;
- при наличии переводов в организации предоставляются приказы об
осуществлении этой деятельности;
- при наличии осуществления премий работников, заполняются
расходные кассовые ордеры, непосредственно с приказами о них;
- для законодательного урегулирования выплат ФСС в распоряжение
изучаемой нами организации присутствуют больничные, а также другие
документы, имеющие такое подтверждение;
35
- при наличии командировок должны присутствовать приказы на их
исполнения.
Изучаемая нами организация относится к бюджетным учреждениям,
поэтому при осуществлении денежных движений, использует квалификацию
КОСГУ, а при осуществлении различного рода проводок обязаны указывать
определенный код, который непосредственно дает возможность определить
вид поступления или убытия с учета.
В таблице 2.5. нами представлены главные проводки, используемые
при начислении и переводе заработной платы.
Таблица 2.5
Бухгалтерские проводки по начислению заработной платы
Корреспонденция счетов
Содержание операции
Дебет
Кредит
4 401 20 211
4 302 11 737
Начислена заработная плата работникам
4 401 20 211
4 302 11 737
Начислены отпускные работникам
4 401 20 266
4 302 66 737
Начислены пособие по временной
нетрудоспособности за счет работодателя (3 дня)
4 302 11 837
4 304 03 737
Начислены удержания по исполнительным
листам и заявлениям сотрудников
Например, согласно указанному классификатору при назначении
заработной платы организация использует код 211 «Заработная плата», при
указании данного кода сюда непосредственно относятся все расходы,
связанные с разного рода удержаниями и начислениями, предусмотренные
трудовым договором, сюда же относятся выплаты профсоюзов, НДФЛ,
алименты и другое.
Код в классификаторе 212 «Прочие выплаты», в основном
непосредственно используется для выплат, которые не относятся
непосредственно к выплате непосредственно заработной плате, это могут
быть какого-либо вида компенсации.
36
При использовании непосредственно бюджетного классификатора
также в расчетах используются коды 737 «Увеличение прочей кредиторской
задолженности», а также непосредственно код 830 «Уменьшение прочей
кредиторской задолженности», также используется еще один код 610
«Выбытие со счетов бюджета» [11, c.96-98].
Источниками возмещения налогов в МКУ «ЦБУ» является: для НДФЛ,
страховых взносов - суммы начисленной оплаты труда.
При ведении аналитического учета, учитывается каждый налог по
отдельности, используя счет 303 00, но к нему идут дополнительные счета
разного направления:
- 303 01 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»;
- 303 06 «Расчеты по обязательному социальному страхованию
непосредственно от несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний»;
- 303 10 «Расчеты по страховым взносам непосредственно на
обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой
пенсии»;
- 303 07 «Расчеты по страховым взносам непосредственно на
обязательное медицинское страхование»;
- 303 02 «Расчеты по страховым взносам непосредственно на
обязательное социальное страхование на случай временной
нетрудоспособности и в связи с материнством».
Для начисления страховых взносов по единому тарифу в 2023 году
введен счет 0 303 15. Все перечисления по обязательным платежам в бюджет
отражаются по счету 0 303 14 «Расчеты по единому налоговому платежу».
После поступления данных об оплате из ФНС оплаченная сумма
распределяется по счетам учета налогов и взносов.
37
В таблице 2.6. нами представлены главные проводки, используемые
при начислении налогов на заработную плату.
Таблица 2.6
Проводки по начислению налогов
Корреспонденция счетов
Содержание операции
Дебет
Кредит
4 302 11 837
4 303 01 731
Удержан НДФЛ с заработной платы
сотрудников
4 401 20 213
4 303 06 731
Начислены страховые взносов в ФСС в
части соцстрахования от несчастных
случаев на производстве и
профзаболеваний
4 401 20 213
4 303 10 731
Начислены страховые взносы в ПФР
4 401 20 213
4 303 07 731
Начислены страховые взносы в ФФОМС
на медицинское страхование
4 401 20 213
4 303 02 730
Начислены взносы в ФСС в части
соцстрахования на случай временной
нетрудоспособности и в связи с
материнством
Пример расчета зарплаты за май с учетом выходных 2023 года.
В мае было два нерабочих праздничных дня: 1 и 9 мая. Еще один
дополнительный выходной появился вследствие переноса с 8 января по
постановлению Правительства № 1505 от 29.08.22. Сплошных каникул нет,
праздники имеют разделение в четыре рабочих дня. При пятидневной
рабочей неделе майские праздники распределяются следующим образом: с
29 апреля по 1 мая – нерабочие дни, с 2 по 5 мая – укороченная рабочая
Расчет зарплаты за май включает следующие шаги:
Подвести итоги в табеле учета рабочего времени.
Рассчитать количество рабочих дней и часов по каждому сотруднику.
Проверить наличие и при наличии рассчитать отклонения от
нормальной продолжительности рабочего времени для каждого сотрудника.
Рассчитать оплату труда в марте.
Удержать НДФЛ и начислить страховые взносы.
38
В 2023 году действуют новые правила расчета и выплаты зарплаты, а
также зарплатных налогов: датой получения дохода является день выдачи
средств работнику, а не последний день отчетного месяца. Это означает, что
сотрудник получает налогооблагаемый доход два раза в месяц – при
получении аванса и зарплаты. Удержания НДФЛ, алиментов и прочих сумм
необходимо производить при каждой выплате дохода.
Раньше работодатели не производили удержаний из аванса, теперь это
необходимо делать.
Для НДФЛ введен новый расчетный период – с 23-го числа
предыдущего по 22-е число текущего месяца. Удержанный налог
необходимо перечислить до 28-го числа текущего месяца. Этот же срок
установлен для страховых взносов. Налог и взносы можно оформить одним
платежным поручением по ЕНП.
Пример. Ивановой И.И. за май 2023 года начислили аванс в размере 15
тыс. руб. и зарплату в размере 25 тыс. руб. Выплаты производятся 20 мая и 5
июня 2023 года.
Из аванса бухгалтерия должна удержать НДФЛ в размере 1 950 руб. (15
тыс. руб. × 13%), 20 мая выдать Ивановой 13 050 руб. (15 тыс. руб. – 1 950
руб.).
Из окончательного расчета за май бухгалтерия удерживает 3 250 руб.
(25 тыс. руб. × 13%), и 5 июня выдает Ивановой 21 750 руб. (25 тыс. руб. – 3
250 руб.).
Поскольку налог с аванса и зарплаты удержан в период с 23 апреля по
22 мая, его необходимо отправить на ЕНС предприятия до 29 мая. Налог с
зарплаты удержан 5 июня, его необходимо перечислить на ЕНС до 28 июня.
2.3 Учет удержаний из заработной платы
39
Необходимо отметить, что все списания и удержания, которые
осуществляются с заработной платы работников официально представлены
на законодательном уровне, и конечно же это Трудовой кодекс РФ,
непосредственно это прописано в таких статьях как 136-138 и 248 ТК РФ,
также это прописано и Налоговом и Семейном кодексе РФ, при этом
непосредственно существуют еще и некоторые федеральные законы, также
непосредственно регламентирующие эту деятельность:
Закон от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».
Закон от 21.07.1997 № 118-ФЗ «О судебных приставах».
Закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном
страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с
материнством».
Закон от 19.05.1995 № 81-ФЗ «О государственных пособиях
гражданам, имеющим детей».
Непосредственно они выступают как законодательная основа в
отношении вопросов по списанию каких-либо денежных средств с
получаемой заработной платы работников.
И на сегодня, эта нормативной базой предусмотрено и прописано,
существование таких видов:
1. Прежде всего, это обязательные удержания из заработной платы
работника, к ним непосредственно относятся разного рода списания
денежных средств, с соблюдением законодательной базы. К таковым можно
отнести непосредственное списание налогов на доходы, причем всех видов.
К таким видам выплат также относятся помимо НДФЛ, списания,
определенные по исполнительному листу, могут быть алименты, или
списания с осужденных работников. Данные виды платежей имеют отличие
от иных платежей непосредственно присутствием законодательного или
распорядительного подтверждения документа, который и выступает как
основа непосредственного списания выплат.
40
2.Если есть обязательные, значит существуют и необязательные
платежи, к которым можно отнести выплаты, осуществляющиеся на
основании написанного работником заявления, с полным согласованием с
работодателем. Перечислим варианты, при которых возможно
осуществление выплат:
- при наличии установления вины причинения работником ущерба для
организации, либо установлено (комиссией) что работник не выполняет свои
обязанности;
- если присутствует непосредственно постановление суда, где указано,
что, например, зарплата, которая была выплачена работнику неверно;
- также может быть снятие и непосредственному решению самого
работодателя, при выплате работнику аванса, в счет заработной платы, но
работник ее не отработал [13, c.85] .
3. Также предусмотрены и добровольные списания, к ним прежде всего
относится все виды списаний, которые происходят по непосредственному
заявлению самого работника: например, добровольные пожертвования.
Конечно же здесь основой и одновременно отличием таких выплат
выступает непосредственное заявление самого работника, в котором должны
быть указаны все условия, конкретный размер, назначения – куда и зачем,
производятся эти перечисления.
4. Также есть и такой вид как особые либо индивидуальные выплаты –
но они относятся непосредственно к выплатам, которые предусмотрены и
прописаны в локальных документах самого работодателя.
Как правильно и в какой очереди взыскивать суммы с заработка
представлено в таблице 2.7.
41
Таблица 2.7
Порядок и очередь взыскивания суммы с заработка
Номер очереди
Виды учреждений
Максимальный размер
удержания (от суммы
дохода работника за
вычетом НДФЛ)
1
2
3
Первая очередь
Алименты по исполнительным
документам в пользу
несовершеннолетних детей,
безработных супругов или
престарелых родителей
70%
Исполнительные листы на
возмещение вреда, причиненного
здоровью
Исполнительные делопроизводства
на возмещение вреда в связи со
смертью кормильца
Исполнительные листы
непосредственно на возмещение
ущерба, причиненного
преступлением
Первая очередь
Исполнительное делопроизводство
по компенсации морального вреда
50%
Вторая очередь
Исполнительные бумаги и
производство по удержанию
выходных пособий и оплаты труда
лиц, работающих (работавших) по
трудовому договору
Удержания по исполнительным
делам выплат вознаграждений
авторам результатов
интеллектуальной деятельности
Третья очередь
Исполнительное производство по
обязательным платежам в бюджет и
во внебюджетные фонды
Четвертая очередь
Удержание по исполнительным
документам на все остальные
требования (например, взыскание
долга банковского кредита,
взыскание суммы
административного наказания в
виде штрафа, возмещение
имущественного или материального
ущерба работодателю)
42
Бывают варианты, непосредственно, когда на одного работника может
иметься несколько листов, тогда появляются определенные правила их
списания:
- прежде всего, непосредственно необходимо соблюдать такое
требование как, выполнение по листу следующего как очередной,
необходимо осуществлять только после выполнения впереди стоящего,
причем в полном объеме;
- также возможно применение одной очереди, если существует
несколько листов, то погашение осуществляется непосредственно
пропорционально суммам, которые прописаны и указаны по каждому листу
[12, c.38].
Учет расчетов по удержаниям из заработной платы сотрудников
непосредственно в бюджетных организациях ведется на счете 30403
«Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда».
Операции непосредственно по отражению сумм, которые были
удержаны и суммы заработной платы сотрудников, оформляются
следующими записями:
Отражение суммы, непосредственно удержанной из заработной платы:
Дебет
30200830 «Расчеты по принятым обязательствам»
Кредит
30403730 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда»
Перечисление удержанной суммы учитывается следующим образом:
- перечисление с лицевого счета организации в органе казначейства в
части бюджетной деятельности:
Дебет 30403830 «Уменьшение кредиторской задолженности по
удержаниям из оплаты труда»
Кредит 30405211 «Расчеты по платежам из бюджета с органами,
организующими исполнение бюджетов, по заработной плате»