4
АННОТАЦИЯ
В выпускной квалификационной работе на тему: «Бухгалтерский учет и
анализ расчетов с работниками по оплате труда на примере ООО ЧОО «ГРОС»
рассмотрен бухгалтерский учет расчетов с работниками по оплате труда и
проведен анализ расчетов по оплате труда.
Данная работа состоит их введения, трёх глав, заключения, списка
литературы и приложений.
В первой главе изложены теоретические основы организации учета
оплаты труда в организациях.
Во второй главе рассмотрены особенности бухгалтерского учета
расчетов с работниками по оплате труда в ООО ЧОО «ГРОС».
Третья глава посвящена анализу расчетов с работниками и разработке
рекомендаций по совершенствованию бухгалтерского учета в ООО ЧОО
«ГРОС».
Объем выпускной квалификационной работы составляет 72 страницы
печатного текста. В работе содержится 21 таблица,5 рисунков,2 приложения.
Для написания ВКР было использовано 25 источников литературы.
Ключевые слова: бухгалтерский учет, заработная плата, расчеты,
начисления, удержания, выплаты, анализ расчетов.
5
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ .............................................................................................................. 6
1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АНАЛИЗА
РАСЧЕТОВ С РАБОТНИКАМИ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА .................................... 8
1.1 Сущность и значение учета расчетов с работниками по оплате труда и его
нормативно-правовое регулирование ................................................................... 8
1.2 Документальное оформление и синтетический учет расчетов с
работниками ........................................................................................................... 14
1.3 Анализ расчетов с работниками по оплате труда: понятие, задачи и
методики проведения ............................................................................................ 18
2. ОСОБЕННОСТИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА РАСЧЕТОВ С
РАБОТНИКАМИ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА НА ПРИМЕРЕ ООО ЧОО «ГРОС» 23
2.1 Краткая характеристика деятельности организации ................................... 23
2.2 Учет начисления заработной платы и других видов оплат ........................ 27
2.3 Учет удержаний из заработной платы .......................................................... 41
3. РАЗРАБОТКА РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ
БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА С РАБОТНИКАМИ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА .... 53
3.1 Анализ состава, структуры и обеспеченности организации трудовыми
ресурсами ............................................................................................................... 53
3.2 Анализ и оценка эффективности использования фонда оплаты труда ..... 56
3.3 Рекомендации по совершенствованию расчетов с персоналом по оплате
труда ....................................................................................................................... 61
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ..................................................................................................... 67
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ........................................... 70
ПРИЛОЖЕНИЯ ..................................................................................................... 73
6
ВВЕДЕНИЕ
В современном мире бухгалтерский учёт и анализ заработной платы
играют ключевую роль в управлении предприятием. Они обеспечивают
контроль над использованием рабочего времени, соблюдением
законодательства и социальной справедливостью в отношениях между
работниками и работодателями.
Актуальность выбранной темы для выпускной квалификационной
работы заключается в том, что заработная плата является самым объемным и
сложным объектом бухгалтерского учета. Правильное и своевременное
отражение затрат по заработной плате влияет на финансовую стабильность
организаций.
Целью выпускной квалификационной работы является - изучение
начисления заработной платы, удержания из доходов работников , отражение
операций по взаиморасчетам с сотрудниками в бухгалтерском учете, а так же
анализ заработной платы и ее влиянии на финансовую деятельность
организации на примере ООО ЧОО «ГРОС».
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие
задачи:
1. Изучить экономическую сущность заработной платы и её роль в
современных условиях;
2. Рассмотреть основные принципы и виды начисления заработной
платы, а также законодательство, регулирующее этот процесс;
3. Проанализировать учёт начисления и выдачи заработной платы, а
также удержания из неё и страховые взносы;
4. Изучить автоматизацию учёта заработной платы и использование
программного обеспечения для этой цели;
5. Проанализировать структуру и динамику фонда заработной платы,
соотношение темпов роста заработной платы и производительности труда;
7
6. Разработать мероприятия по улучшению системы учёта
заработной платы в организации.
Объектом исследования в выпускной квалификационной работе
выбрана организация ООО ЧОО «ГРОС».
Предметом исследования является практическая деятельность компании
и организация бухгалтерского учета по взаиморасчетам с работниками, а
также анализ расчетов с сотрудниками по оплате труда.
Для написания выпускной квалификационной работы были
использованы законодательные акты по учету расчетов с персоналом,
нормативно-правовые акты регулирующие трудовые отношения, литература
по бухгалтерскому учёту, первичные бухгалтерские документы организации,
финансовая отчетность анализируемого предприятия.
8
1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И
АНАЛИЗА РАСЧЕТОВ С РАБОТНИКАМИ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА
1.1 Сущность и значение учета расчетов с работниками по оплате труда
и его нормативно-правовое регулирование
Сущность учета расчетов с работниками по оплате – это
систематизированный сбор, хранение и отражение информации о сотрудниках
компании. В сущность расчетов с работниками также включается контроль
над использованием трудовых ресурсов и соблюдением законодательства в
области трудовых отношений.
Заработная плата играет важную роль для сотрудников, предприятий и
государства. Для сотрудников зарплата является основным источником
дохода, необходимым для поддержания достойного уровня жизни и
удовлетворения базовых потребностей.
Для предприятий заработная плата сотрудников является инвестицией в
развитие бизнеса, так как квалифицированные кадры способствуют росту и
конкурентоспособности компании. Кроме того, выплата зарплаты
сотрудникам обеспечивает стабильность и уверенность в завтрашнем дне для
работников, что положительно влияет на их лояльность к компании.
Для государства заработная плата обеспечивает налоговые поступления,
которые используются для финансирования социальных программ,
образования, медицины и других важных сфер общественной жизни. Таким
образом, заработная плата играет ключевую роль в экономическом развитии
страны и повышении благосостояния её граждан.
Под заработной платой подразумевают денежное вознаграждение за
выполненную работу. Размер вознаграждения зависит от многих факторов:
уровня образования сотрудника, опыта, сложности поставленных задач,
объёма выполняемых работ, условий работы. Например, при выполнении
работы в сложных или нестандартных условиях выплачивают надбавки и
доплаты, а так ж другие компенсации для поддержания сотрудников.
9
Заработная плата состоит из нескольких компонентов, отразим
структуру начисления заработной платы в таблице 1.1.
Таблица 1.1
Составляющие заработной платы
Заработная плата
Стандартные
выплаты
Компенсационные выплаты
Стимулирующие
выплаты
-оклад;
-тарифная ставка.
- за тяжелые работы, за особые условия
труда;
- за работу в особых климатических
условиях;
- за выполнение работ разной
квалификации, за совмещение профессий,
за труд сверх установленной нормы
времени, за ночную работу);
- за работу, связанную с государственной
тайной.
- премии;
- персональные
надбавки;
- стимулирующие
выплаты.
Оклад – это фиксированный размер оплаты труда работника за
исполнение должностных обязанностей определённой сложности. На размер
оклада не влияют праздничные дни и количество рабочих дней в месяце.
Таким образом оклад является стабильной суммой, на которую сотрудник
может рассчитывать ежемесячно независимо от эффективности его работы.
Тарифная ставка — это фиксированный размер оплаты труда работника
за выполнение нормы труда определённой сложности за единицу времени
(час, день, месяц). При таком методе учета сотрудник может самостоятельно
планировать размер вознаграждения согласованием графика работы в
организации.
Компенсационные выплаты сотрудникам — это дополнительные
суммы, которые работодатель обязан выплачивать работникам в
определённых случаях. Они предусмотрены законодательством и направлены
на возмещение затрат, связанных с исполнением трудовых обязанностей.
Существует несколько видов компенсаций:
За работу в опасных и вредных условиях. Для сотрудников, с
такими условиями труда положены доплаты в размере не менее 4% от оклада.
10
За работу в местностях с особыми климатическими условиями.
Например, в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Размер выплат зависит от региона и может достигать 100% от суммы оклада.
За работу в ночные часы. Доплата начисляется при выполнении
рабочих задач во временной промежуток с 22:00 часов до 6:00 часов утра.
Работникам с такими условиями положена доплата в размере не менее 20% от
часовой ставки.
За работу в выходные и праздничные дни. Работа в такие дни
оплачивается не менее чем в двойном размере.
За работу сверх нормы. Работу сверх нормы рабочих часов по
производственному графику называют сверхурочной. Доплата для
сотрудников будет составлять не менее, чем в полуторном размере от часовой
ставки за первые 2 часа работы, и не менее, чем в двойном размере за
последующие часы работы.
Для повышения мотивации сотрудников существуют стимулирующие
выплаты, в них включаются надбавки, системы премирования за результаты
проделанной работы или других показателей. Стимулирующие выплаты для
каждого предприятия индивидуальны и должны быть правильно оформлены.
Сотрудник должен быть ознакомлен с полагающимися ему выплатами,
поэтому условия таких выплат прописывают в трудовом или коллективном
договоре и локально-нормативных актах организации.
Работодатели могут менять размеры премий или отменять их, но любые
изменения должны быть чётко обоснованы. Если стимулирующие выплаты за
результаты производства прописаны в трудовом договоре, работодатель
обязан их выплачивать.
Почти все стимулирующие выплаты подлежат налогообложению, с них
удерживают НДФЛ и начисляют страховые взносы. При расчёте среднего
дохода учитываются премии, если они начисляются в связи с рабочими
достижениями, а не с праздниками.
11
Система оплаты труда— это совокупность правил оплаты труда,
условий получения работником заработной платы и порядка исчисления
размеров вознаграждения.
Формы оплаты труда бывают двух видов:
o Денежная форма —заработная плата выплачивается в валюте
Российской Федерации;
o Неденежная форма — выплата заработной платы осуществляется
в натуральном виде (продукция компании), но не более 20 % от начисленной
месячной зарплаты.
Также выделяют следующие формы организации оплаты труда:
Сдельная форма — размер заработной платы зависит от объема и
качества произведенной продукции или услуг.
Повременная форма — зразмер заработной платы определяется
затраченным временем для выполнения работ.
Законодательство предоставляет работодателям свободу выбора формы
и системы оплаты труда, позволяя им адаптировать их к особенностям своего
бизнеса и потребностям сотрудников. Но организации обязаны соблюдать ряд
требований:
1. Уровень заработной платы для сотрудников, отработавших
полный рабочий месяц при нормальных условиях труда, не может быть ниже
уровня минимального размера труда установленным законодательством. Под
минимальным размером оплаты труда (далее-МРОТ) подразумевают
гарантированную сумму выплат для сотрудника отработавшему полный
месяц. Ежегодно государство рассматривает пороговое значение МРОТ, в
2024 уровень заработной платы не может быть меньше 19 242 рублей при
стандартной рабочей неделе 40 часов. Однако в некоторых регионах могут
действовать свои значения МРОТ, которые зависят от экономической
эффективности и особенностей географического расположения.
2. Выплата заработной платы должна осуществляться не реже чем
каждые 15 дней.
12
3. Работодатель обязан получить согласие работника на изменение
условий начислений и размера выплаты по заработной плате.
4. По письменному заявлению работника допускается выплата части
зарплаты в неденежной форме, например, акциями компании или продукцией.
Бухгалтерский учет по расчетам с работниками должен соответствовать
законодательству Российской Федерации. Для грамотного отражения
операций по сотрудникам бухгалтер соблюдает методические указания по
ведению бухгалтерского учета, изучает инструкции и рекомендации
разработанные Минфином РФ, а также федеральными органами
исполнительной власти.
Таблица 1.2
Документы, регулирующие трудовые отношения
Конституция
Российской
Федерации
Трудовое
законодательство:
Нормативно правовые
акты, содержащие
нормы трудового права:
Документы
работодателя:
Трудовой кодекс
Российской Федерации
(ТК РФ) —
кодифицированный
законодательный акт,
определяющий трудовые
отношения между
работниками и
работодателями;
Указы президента РФ;
Трудовые
договора;
Федеральные законы,
связанные с трудовыми
отношениями
Постановления
Правительства РФ;
Соглашения;
Нормативно-правовые
акты федеральных
органов исполнительной
власти;
Локально-
нормативные
акты.
Нормативно-правовые
акты органов
исполнительной власти
субъектов РФ;
Нормативно-правовые
акты органов местного
самоуправления.
Работник и работодатель заключают трудовой договор, который
определяет социально-трудовые отношения в организации. Также
заключается соглашение об общих принципах регулирования социально-
трудовых отношений. Работодатели разрабатывают локально-нормативные
13
акты, в соответствии с действующими нормам трудового права. Документы
регулирующие отношения между работодателями и работниками не должны
ущемлять права работников и противоречить нормам трудового
законодательства.
Трудовой договор является основой регулирования взаимоотношений
между работником и работодателем. Он заключается между сторонами
трудовых отношений и содержит взаимные обязательства, права и
обязанности сторон.
Заключение трудового договора позволяет сторонам определить свои
права и обязанности, а также установить рамки взаимодействия в рамках
трудовых отношений. Соблюдение всех требований законодательства и
правильное оформление документов помогут избежать возможных проблем и
конфликтов в будущем.
Одним из ключевых документов, для регулирования расчетов с
работниками является Федеральный закон “О бухгалтерском учете”. В этом
документе содержатся основные принципы организации бухгалтерского учета
на предприятии, составления финансовой отчетности, а также правила и
ответственность за нарушение установленных правил [3].
Для регулирования порядка налогообложения доходов сотрудника, а
также правильного отражения понесенных расходов на выплату заработной
платы при исчислении налога на прибыль организации предусмотрен
Налоговый кодекс РФ. [2].
При формировании бухгалтерского учета организации по расчетам с
работниками, учитывают правила, закрепленные в Учетной политике
предприятия, которая определяется в соответствии с ПБУ 1/2008 «Учетная
политика организации», утвержденным Приказом Минфина РФ от 06.10.2008
№ 106н [11]. Поскольку затраты организации на оплату труда относятся к
расходам по обычным видам деятельности, то также используют ПБУ 10/99
«Расходы организации», утверждено Приказом Минфина России от 06.05.1999
№ 33н [8].