24
директора организации. Уставный капитал ООО ЧОО «ГРОС» составляет 100
тысяч рублей.
Компания ООО ЧОО «ГРОС» обладает собственным балансом,
расчётным счётом и круглой печатью с полным фирменным наименованием,
и указанием местоположения.
ООО ЧОО «ГРОС» применяет упрощённую систему налогообложения
(УСН) с объектом «доходы минус расходы». Ставка налога составляет 7 %, так
как организация зарегистрирована на территории Свердловской области. Если
по итогам года начисленный налог оказался меньше минимального (1 % от
доходов), то компания обязана заплатить минимальный налог.
ООО ЧОО «ГРОС» учитывает доходы и расходы, указанные в статье
346.16 Налогового кодекса РФ. Расходы должны быть экономически
обоснованы и документально подтверждены. Это позволяет организации
оптимизировать свою налоговую нагрузку и эффективно управлять
финансовыми потоками.
Для предприятия ООО ЧОО «ГРОС» характерна линейно-
функциональная организационная структура (рис. 2.1).
Рис. 2.1 Организационная структура ООО ЧОО «ГРОС»
Директор
Охрана
Начальник
смены
Охранник
Диспетчер
видеонаблюде
ния
Администраци
я
Старший
бухгалтер
Начальник
АХО
Специалист
АХО
Отдел
информационных
технологий
Начальник
отдела инф.
технологий
Заместитель
начальника отдела
инф. технологий
Программист
25
Благодаря такой структуре компания может рационально использовать
свои ресурсы, а работа отделов и специалистов становится более прозрачной
и контролируемой. Из минусов такой структуры управления можно выделить
плохое взаимодействие между подразделениями.
Основные экономические показатели организации представлены в
таблице 2.1.
Таблица 2.1
Основные экономические показатели ООО ЧОО «ГРОС», тыс. руб.
Показатели
2021 г.
2022 г.
2023 г.
Абсолютное
отклонение (+-),
тыс. руб.
Темп роста, %
2022 г.
к 2021г.
2023 г.
к 2022г.
2022 г.
к 2021г.
2023 г.
к 2022г.
Выручка, тыс. руб.
52775
48771
32128
-4004
-16643
92,41
65,88
Себестоимость
продаж, тыс. руб.
13865
14402
20436
537
6034
103,87
141,90
Среднегодовая
стоимость
основных средств,
тыс. руб.
379
288
541
-91
253
75,99
187,85
Фондоотдача, тыс.
руб.
139
170
59
31
-111
122,30
34,71
Фонд заработной
платы, тыс. руб.
11125
11395
12031
270
636
102,43
105,58
Среднесписочная
численность
работников, чел.
69
65
56
-4
-9
94,20
86,15
Среднегодовая
заработная плата,
тыс. руб.
161
175
215
14
40
108,70
122,86
Прибыль от
продаж, тыс. руб.
38910
34369
11692
-4541
-22677
88,33
34,02
Рентабельность
продаж, %
73,73
70,47
36,39
-3,26
-34,08
-
-
На основе данных таблицы видно, что наблюдается спад
рентабельности. Снижение рентабельности продаж может быть вызвано
разными причинами, такими как падение цен, рост затрат или изменение
ассортимента продукции (услуг). Проанализировав таблицу, можно сделать
вывод, что к снижению рентабельности привело увеличение затрат на
заработную плату, а также увеличение основных средств.
26
Увеличение среднегодовой стоимости основных средств может иметь
как положительные, так и отрицательные последствия для организации. К
положительным изменениям относится расширение производства, повышение
конкурентоспособности и внедрение новых технологий. Однако это также
может потребовать дополнительных затрат и привлечения финансирования.
ООО ЧОО «ГРОС» занимается оказанием услуг поэтому увеличение
стоимости основных средств стоит оценивать как негативный фактор.
При общем уровне тенденции к снижению среднесписочной
численности работников можно отследить увеличение фонда заработной
платы. Повышение фонда заработной платы при уменьшении общей
численности сотрудников может указывать на рост производительности труда
или оптимизацию структуры персонала.
Руководитель ООО ЧОО «ГРОС» отвечает за организацию
бухгалтерского учёта и соблюдение законодательства при осуществлении
хозяйственной деятельности.
Ведение бухгалтерского учета осуществляется старшим бухгалтером с
использованием специализированного программного обеспечения, такое как
«1С: Предприятие 8.3», «1С: Зарплата и Кадры 8.3».
В компании существует отдельное подразделение программистов,
которые помогают автоматизировать ведение бухгалтерского учета. Благодаря
данному штату сотрудников в организации устанавливаются дополнительные
обновления в связи с изменениями законодательства. Такой подход позволяет
бухгалтеру правильно отражать факты хозяйственной деятельности с учетом
актуальных законодательных норм.
Рабочий план счетов для ООО ЧОО «ГРОС» разработан с учётом
требований Плана счетов бухгалтерского учёта и Инструкции по его
применению, утверждённых Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н.
В учётной политике определены формы первичных учётных документов,
используемых для отражения хозяйственных операций, с учётом актуальных
требований к бухгалтерскому учёту.
27
2.2 Учет начисления заработной платы и других видов оплат
Организация ООО ЧОО «ГРОС» использует стандартные
унифицированные формы для учёта труда. Бухгалтер занимается отражением
кадровых событий, а руководители отделов принимают решения по кадровым
вопросам. Следует отметить, что вся кадровая документация соответствует
актуальным стандартам оформления.
На предприятии применяется окладная и почасовая оплата труда. Для
сотрудников подразделений Администрации и Отдела информационных
технологий применяется окладная система оплаты труда. Для расчета
заработной платы при применениях окладной системе используется табель
учета рабочего времени. Благодаря этому документу бухгалтер анализирует
отработал ли сотрудник полностью отчетный период (месяц), при условии
полностью отработанного месяца сотруднику начисляется полный оклад,
соответствующий сумме, указанной в трудовом договоре, штатном
расписании и других нормативно-правовых актах организации. Оклад
сотрудника не меняется от количества календарных и рабочих дней в месяцах.
Для сотрудников отдела охраны применяется суммированный учет
рабочего времени с оплатой по часовому тарифу. Такая форма оплаты
позволяет более точно учитывать затраты времени и выполнение работы.
Основной источник информации о рабочем времени сотрудников—
табельный учёт, который контролирует своевременность прихода и ухода
сотрудников, выявляет причины опозданий и неявок, а также фиксирует
фактическое рабочее время.
Начальники охраны отвечают за учёт рабочего времени персонала. В
конце каждого месяца они подсчитывают общее количество отработанных
часов, количество явок и неявок для каждого сотрудника и оформляют табеля
по каждому объекту охраны. Затем табеля передаются директору для проверки
и бухгалтеру для расчета заработной платы.
28
Организация предлагает разнообразные способы получения заработной
платы, которые работники могут выбрать на основе своих письменных
заявлений:
-Зарплатный проект в Альфа-Банке. Организация заказывает
зарплатную карту в банке;
- На личный счет сотрудника в любом другом банке;
- Через кассу организации.
В соответствии с действующим Планом счетов бухгалтерского учета,
учет расчетов с работниками по оплате труда ведется на счете 70 «Расчеты с
персоналом по оплате труда».
На счете 70 так же отображают начисления социальных пособий,
материальной помощи и прочих выплат. На кредите данного счета копится
задолженность организации перед сотрудниками. Дебетовые операции
уменьшают эту задолженность через выплаты зарплаты или другие
причитающиеся суммы.
В начале каждого месяца в балансе организации отражается
кредиторская задолженность по взаиморасчетам с сотрудниками за
предыдущий месяц. Размер кредиторской задолженности должен быть равен
сумме выплат сотрудникам, указанных в расчетно-платежных документах.
На счете 70 учитываются следующие операции с персоналом:
Начисление заработной платы, включая основную и
дополнительную зарплату, а также поощрения и компенсации;
начисление и выплата материальной помощи, пособий и
компенсаций;
оплата отпусков и компенсаций за неиспользованный отпуск;
удержания из зарплаты для компенсации ущерба, порчи
имущества и т. д.;
удержания по исполнительным листам на основе судебных
решений и другое.
29
К данному счету открываются аналитические счета для каждого
сотрудника в ООО ЧОО «ГРОС» с целью обеспечения индивидуального учёта
расчётов по оплате труда. Это позволяет отслеживать составные части
заработной платы, такие как оклад, премии, больничные и другие выплаты.
Аналитика информация представлена в счетах учёта затрат, по дебету счета
которых начисляется заработная плата.
Изучим особенности начисления заработной платы работника при
окладной форме оплаты труда на примере заместителя начальника отдела
информационных технологий.
Сотрудник трудоустроен на сокращенную рабочую неделю из
стандартных 40 часов в неделю, по графику он должен отработать 30 часов.
Оклад у сотрудника на данной должности 19 300 руб. В декабре 2023 г. 21
рабочий день, сотрудник отработал полный месяц.
Начисление зарплаты за декабрь:
Так как у сотрудника сокращенная рабочая неделя по сравнению с
производственным календарем, зарплата выплачивается в процентном
соотношении.
1) 30 ч.в. /40ч.в.=0,75
2) 19300*0,75 =14475 руб.
На территории Свердловской области действует районный коэффициент
в размере 15%.
3) 14 475 руб. *1,15 = 16 646,25 руб.
Начисленная заработная плата за апрель составит 16 646,25 руб.
Дата выплаты заработной платы закреплена в локально-нормативных
документах организации и указывается в трудовых договорах. В ООО ЧОО
«ГРОС» определены следующие даты выплаты заработной платы: не позднее
10 числа месяца следующего за отчетным ,20 числа текущего месяца
выплачивается заработная плата за первую половину месяца (аванс). Для
выплаты заработной платы за декабрь установлен особый порядок выплаты
30
заработной платы, т.к. 5 января считается праздничным нерабочим днем,
заработная плата за этот месяц выплачивается в последний день декабря.
Расчет заработной платы за первую половину месяца в организации
производится фиксированной суммой, закрепленной в локально-нормативных
актах. Выплата заработной платы за первую половину месяца должна
начисляться исходя из фактически отработанного времени сотрудника, таким
образом выбранный способ начисления заработной платы за первую половину
месяца фиксированной суммой может привести к излишне выданной сумме
или к недостаточно выданной суммы, заработанной сотрудником за этот
период.
Ежемесячно организации сдают отчетность по начисленным суммам
заработной платы за месяц, такой отчет называется персонифицированные
сведения о физических лицах. В данной отчетности отображается общая
сумма начислений заработной платы сотрудникам по всему предприятию и в
разрезе по каждому физическому лицу.
Заработная плата сотрудников облагается страховыми взносами для
выплат социальных гарантий при временной нетрудоспособности и уходу на
пенсию. С 2023 произошли изменения в правилах расчета страховых взносов,
раньше страховые взносы рассчитывались в процентом соотношении по
каждому виду взносов, теперь страховые взносы начисляются общей ставкой.
В связи с изменениями в налоговом учете организации обязаны оповещать
налоговую службу посредством подачи уведомления о сумме начисленных
страховых взносов не позднее 25 числа месяца следующего за отчетным, а
производить оплату не позднее 28 числа следующего за отчетным. Для
проверки начисленных сумм страховых взносов организации ежеквартально
сдают отчетность по расчету страховых взносов в федеральную налоговую
службу.
В 2023г. ставка по страховым взносам составляет 30% в пределах
облагаемой базы и 15,1% при превышении. Единая предельная база для
исчисления страховых взносов в 2023г. составляет 2 225 000 рублей. Для
31
малых предприятий, предусмотрена налоговая льгота. Согласно письму ФНС
№ ЗГ-3-11/9234 от 17.07.2023, применение сниженной тарифной ставки
является обязанностью налогоплательщика.
Льгота действует только на ту часть зарплаты сотрудника, которая
больше федерального минимального размера оплаты труда (далее - МРОТ). В
2023 году МРОТ составляет 16 242 рубля. Ставка 30 % сохраняется для части
дохода, равной МРОТ, а ставка 15 % применяется для части дохода,
превышающей МРОТ.
ООО «ЧОО» ГРОС имеет статус малого предприятия, поэтому при
определении размера страховых взносов использует налоговые льготы. Это
позволяет снизить ставку взносов с суммы превышения МРОТ с 30 % до 15%.
Так же работодатель обязан начислять и оплачивать взносы на
травматизм. Взносы на травматизм — это регулярные денежные переводы,
которые работодатель делает в Фонд социального страхования (ФСС) за своих
сотрудников. Они предназначены для обеспечения безопасности на рабочем
месте и страхования работников от несчастных случаев и профессиональных
заболеваний. Правила уплаты взносов установлены Законом № 125-ФЗ от 1998
года [4]. Взносы перечисляются ежемесячно на каждого работника и зависят
от размера зарплаты, вида деятельности, тарифов по взносам и льгот. Для
определения класса риска предприятия при начале деятельности используется
главный код ОКВЭД, указанный в регистрационных документах. Ежегодно
класс риска может меняться, если изменяется основное направление
деятельности, приносящее компании максимальную прибыль. В 2023г. ставка
по взносам на травматизм для предприятия ООО ЧОО «ГРОС» составила 0,2
%.
Взносы на травматизм рассчитываются ежемесячно по начислениям
сотруднику за прошедшие 30 или 31 день по формуле: (Заработная плата и
другие выплаты— Не облагаемые взносами выплаты) * Тариф.
Рассчитаем страховые взносы и взносы на травматизм для заместителя
начальника отдела информационных технологий:
32
1)(16242*30%)+(16646,25-16242)*15%=4933,24руб.-Начислены
Страховые взносы;
2) 16646,25*0,2%=33,29 – Начислены взносы на травматизм.
Рассмотрим начисление заработной платы за декабрь 2023г. сотруднику
отдела охраны Моргунову А.В. Сотрудник трудоустроен на ставку диспетчера
видеонаблюдения с почасовой оплатой в размере 71 руб. по сменному графику
работы 1 через 3, сменой в 24 часа.
За декабрь Моргунов А.В. согласно табелю отработал 204,00 часа, из
них 7 смен по 24 часа и 3 смены по 12 часов. Сотрудник за декабрь переработал
36 часов. Организация, действуя согласно ст. 152 Трудового кодекса РФ
оплачивает сверхурочную работу [1]:
o за первые два часа работы – не менее, чем в полуторном размере;
o за последующие часы – не менее, чем в двойном размере.
Оплата за работу в ночное время с 22 часов до 6 часов дополнительно
оплачивается в размере 20% тарифной ставки.
Произведем расчёт заработной платы за декабрь 2023г. Моргунову А.В.:
1) 204 *71 = 14 484 руб.- Оплата по часовому тарифу;
2) 56*14,2 =795,2 руб. – Доплата за работу в ночное время.
3)(2*35,5) +(34*71) = 2 485 руб. – Доплата за переработки.
4) 17 765,2 *1,15 = 20 428,83 руб. – Начислен районный коэффициент.
5)(16 242 *30%) + (20 428,83-16 242) *15%= 5 500,63 руб. - Начислены
страховые взносы.
6) 20 428,83 *0,2% = 40,86 руб. -Начислены взносы на травматизм.
Заработная плата является расходом организации соответственно
начисления по заработной плате распределяются по направлениям затрат.
Начисленные суммы списываются с кредита счета 70 «Расчёты по оплате
труда» в дебет счёта 20 «Основное производство» для сотрудников отделов
охраны и информационных технологий. Счёт 26 «Общехозяйственные
расходы» используется для отражения взаиморасчётов с сотрудниками
административного отдела.
33
Начисленные суммы по страховым взносам организация отражает по
кредиту счета 69.09, а взносы на травматизм на счете 69.11.
Больничные листы являются важным инструментом социальной защиты
работников и обеспечения их здоровья. В обязанности работодателя входит
начисление и выплата пособия за первые три дня болезни сотрудника,
остальное время болезни сотрудника оплачивается фондом социального
страхования (далее-СФР). Размер начисленного пособия зависит от
нескольких факторов, таких как общий рабочий стаж сотрудника, размер его
среднемесячного заработка и количество дней отсутствия по причине
временной нетрудоспособности.
Стаж работы влияет на процент оплаты больничного листа: например,
при стаже до 5 лет используется 60% от среднего заработка, от 5 до 8 лет —
80%, а свыше 8 лет — 100%. Количество дней нетрудоспособности определяет
общую сумму пособия.
Больничные листы за 2024г. рассчитываются из заработка за 2022 и 2023
годы. Доходы за каждый год расчётного периода, используемые для расчёта
больничных, должны быть ограничены максимальной величиной,
установленной для социальных взносов в Федеральную налоговую службу
(ФНС). Для больничного в 2024 году ориентируемся на лимиты:
1 032 000 руб. — за 2022 год;
1 917 000 руб. — за 2023 год.
Если годовые доходы работника превышают эти значения, то
больничные рассчитываются исходя из 100% величины превышения.
Разберем расчет больничного сотруднику Томбасову А.В., указанный
сотрудник болел в период с 24 января 2024г. по 05 февраля 2024г. Стаж
сотрудника на момент открытия больничного листа составляет 44 года 2
месяца, при стаже сотрудника более восьми лет пособие по временной
нетрудоспособности выплачивается в размере 100%.