33
Менеджеры по продажам.
Программист 1С.
Системный администратор.
Курьер.
Обязанности по ведению кадрового учета возложены на главного
бухгалтера. Поскольку компания оказывает только бухгалтерские и
юридические услуги, в ее структуре нет производственного участка, поэтому
в отчете о финансовых результатах информация о себестоимости отражается
по строке «Управленческие расходы».
За последние пять лет предприятие развивалось со средним темпом
прироста выручки около 24%; средняя рентабельность по объёму прибыли до
вычета расходов по процентам, уплаты налогов и амортизационных
отчислений составила 16%, по чистой прибыли - 10%. Средняя зарплата за
период выросла примерно на 8%.
Экономическая деятельность характеризуется не только
обеспеченностью предприятия необходимыми ресурсами, но и
эффективностью их использования и эффективностью финансово-
хозяйственной деятельности предприятия в целом. Для оценки деловой
активности используются абсолютные и относительные показатели.
Далее рассмотрим изменения в структуре имущества и источников их
формирования в ООО «Редль и партнеры Аутсорсинг». Бухгалтерский баланс
представлен в Приложении 1.
34
Таблица 2.1
Вертикальный и горизонтальный анализ имущества ООО «Редль и
партнеры Аутсорсинг»
Вид имущества
Абсолютное
изменение, тыс.
руб.
Относительное
изменение,
Изменение
доли, %
31.12.2021
31.12.
2020
31.12.
2021
31.12.
2020
31.12.
2019
31.12.
2021
31.12.
2020
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства
16 067,00
-
133,0
0
14,15
1,19
1,69
12,96
-0,50
Отложенные налоговые активы
649,00
25,00
0,58
0,06
0,04
0,52
0,01
Итого по разделу I
16716
-
25071
14,73
1,24
31,51
13,49
-30,27
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
5,00
3,00
0,01
0,01
0,01
0,00
0,00
Налог на добавленную
стоимость по приобретенным
ценностям
1 293,00
549,0
0
1,65
0,68
0,22
0,97
0,46
Дебиторская задолженность
27 852,00
-7
326,0
0
52,47
33,75
52,28
18,73
-18,53
Финансовые вложения (за
исключением денежных
эквивалентов)
-27 602,00
4,11
30,19
-26,08
Денежные средства и денежные
эквиваленты
- 3 773,00
24
656,0
0
27,02
34,13
14,61
-7,11
19,52
Прочие оборотные активы
Итого по разделу II
- 2 224,00
49
378,0
0
85,27
98,76
68,49
-13,48
30,27
БАЛАНС
14491
24307
100,0
0
100,0
0
100,0
0
0,00
0,00
Наибольший удельный вес (85,27% в 2021 году) приходится на
оборотные активы свидетельствуют о формировании достаточно мобильной
структуры активов, что способствует ускорению оборачиваемости средств
предприятия.
В сравнении с 2020 годом в 2021 году увеличилась сумма основных
средств на 16 067 000 рублей, также выросли и налоговые активы. Это связано
35
с вводом в эксплуатацию нового серверного оборудования и обновления
техники, необходимой для оказания услуг. В частности, были закуплены на
всех сотрудников производительные ноутбуки с большим запасом мощности
для удобной работы не только за стационарным местом. Из такой структуры
видно, что амортизация, начисляемая на основные средства, не являются
ключевым аспектом формирования себестоимости. Это свидетельствует о
«легкой», то есть доля основных средств на конец отчетного периода
составляет менее 40%, структуре активов и свидетельствует о мобильности
имущества предприятия.
Высокий уровень дебиторской задолженности по итогам года вызван
спецификой предприятия и условиями договор по оказанию услуг: счета
клиентами выставляются на последний день месяца, а оплата происходит с 1-
10 число месяца следующего за отчетным. 100% дебиторской задолженности
приходится на краткосрочную (срок погашения менее 12 месяцев), таким
образом, после оплаты счетов она будет погашена.
Учитывая, что ООО «Редль и партнеры Аутсорсинг» оказывает
бухгалтерские услуги, изменение стоимости запасов не репрезентативный
показатель, так как в их состав входит расходные материалы для офисной
техники, канцелярия и продукция для комфортного пребывания сотрудников
(чай, кофе, молоко и т.д.).
36
Таблица 2.2
Вертикальный и горизонтальный анализ источников ООО «Редль и
партнеры Аутсорсинг»
Вид источника
Удельный вес, %
Изменение доли,
%
31.12.2
1
31.12.20
31.12.19
31.12.21
31.12.20
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал
(складочный капитал,
уставный фонд, вклады
товарищей)
2,43
2,75
3,55
-0,33
-0,80
Нераспределенная
прибыль (непокрытый
убыток)
44,96
63,00
70,50
-18,04
-7,49
Итого по разделу III
47,39
65,76
74,05
-18,37
-8,29
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Отложенные налоговые
обязательства
0,05
0,17
0,25
-0,12
-0,08
Итого по разделу IV
0,05
0,17
0,25
-0,12
-0,08
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Кредиторская
задолженность
34,33
15,32
10,91
19,02
4,41
Оценочные
обязательства
18,23
18,76
14,80
-0,53
3,96
Итого по разделу V
52,56
34,08
25,71
18,48
8,37
БАЛАНС
100,00
100,00
100,00
0,00
0,00
Почти в равной степени (47,39% собственных средств и 51,61%
заемных) собственных и заемных средств формируют совокупные активы
предприятия. За анализируемый период доля собственных средств в балансе
снизилась на 26,66%, что свидетельствует о финансирование текущей
деятельности за счет привлеченных источников. Несмотря на то, что
наибольший удельный вес приходится на нераспределенную прибыль,
отрицательная динамика данного показателя свидетельствует о
неэффективной работе компании.
37
Краткосрочные обязательства преобладают в структуре заемного
капитала и в 2021 году на них приходится 52,56%. В ретроспективе с 2019 по
2021 значение данного показателя увеличивается. Наличие задолженности по
текущим обязательствам является негативным фактом, свидетельствующим о
нерациональной структуре баланса и о высоком риске потери финансовой
устойчивости.
На долю долгосрочных обязательств приходится менее 1% процента в
анализируемом периоде, что не влечет за собой рисков утраты финансовой
устойчивости организации.
В целом, стоит отметить, что активы, как и пассивы, компании
увеличиваются из года в год, что задает положительную динамику развитию
компании.
Таблица 2.3
Основные технико-экономические показатели деятельности ООО
«Редль и партнеры Аутсорсинг» за 2020-2021 годы, тыс. руб.
Показатель
Значение показателя
Изменение за анализируемый
период
2021
2020
2019
2021
2020
Темпы
роста
в
2021,
%
Темпы
роста в
2020,
%
Выручка, тыс.
руб.
244703
238695
239941
6008
-1246
102,52
99,48
Управленческие
расходы, тыс. руб.
221663
225643
226727
3980
1 084
98,24
99,52
Прибыль от
продаж, тыс. руб.
23040
13052
13214
9988
-162
176,52
98,77
Прочие доходы,
тыс. руб.
16741
16601
1300
140
15301
100,84
1277,00
Прочие расходы,
тыс. руб.
22356
1342
8622
-21014
7280
1665,87
15,56
Прибыль
(убыток) до
налогообложения,
тыс. руб.
17425
28311
5892
-10886
22419
61,55
480,50
Налог на
прибыль, тыс.
руб.
3940
5841
1558
1901
-4283
67,45
374,90
38
Чистая прибыль,
тыс. руб.
13485
22470
3954
-8985
18516
60,01
568,29
Среднесписочная
численность
персонала, чел.
67
54
43
13
11
124,07
125,58
Фонд заработной
платы, тыс. руб.
165921
186827
193259
-20 905
-6432
120,22
96,67
Среднемесячная
заработная плата
управленческого
персонала, руб.
360000
333333,33
301275,66
26666,67
32057,67
108
110,64
Среднемесячная
заработная плата
персонала, руб.
84480
78392,86
72364,89
6087,14
6027,97
108
108,33
На основе анализа данных таблицы 2.3, сделаны следующие выводы:
ООО «Редль и партнеры Аутсорсинг» работает с положительными
результатами в течение 2020-2021 годов. Основными показателями являются
выручка, уровень валового дохода, уровень издержек обращения, прибыль от
продаж и чистая прибыль. Выручка увеличилась на 6 008 000 руб. и составила
на конец 2021 года 244 703 000 руб. В свою очередь увеличилась и
себестоимость. Увеличение себестоимости не является негативным фактором,
так как её темп роста не превышает темп роста выручки.
Валовая прибыль в 2021 году составила 244 703 000 руб., что на 6
008 000 руб. (2,4%) больше, чем за аналогичный период 2020 года.
В отчетном периоде организация получила прибыль от продаж. В 2021
году прибыль от продаж составила 23 040 тысяч рублей, что составило 9,42%
от выручки. По сравнению с аналогичным периодом 2020 года прибыль от
продаж увеличилась на 9 988 тыс. руб. или на 76,52%.
Кроме того, в 2021 году наблюдалась тенденция увеличения выручки от
продаж, при этом снижение управленческих расходов, в процентном
соотношении темп роста выручки опережает изменение расходов, что
свидетельствует об увеличении рентабельности продаж. Таким образом, на
основании анализа динамики основных показателей деятельности ООО
«Редль и партнеры Аутсорсинг» можно сделать вывод, что имеет место
повышение эффективности деятельности компании.
39
На предприятии ООО «Редль и партнеры Аутсорсинг» для целей
бухгалтерского учета применяется автоматизированная система «1С:
Предприятие».
Предназначенная для решения широкого круга задач автоматизации
учета и управления, стоящих перед современными быстрорастущими
предприятиями, система программ "1С:Предприятие" представляет собой
систему программных решений, построенных по единым принципам и на
единой технологической платформе.
Также ООО «Редль и партнеры Аутсорсинг» использует в работе 1С:
Бухгалтерии 8.3 для ведения бухгалтерского и налогового учета и 1С Зарплата
и управление 8.3.0 для ведения учеты заработной платы и кадрового учета.
2.2. Порядок начисления, оформления и выплаты заработной
платы организации
Основным источником дохода сотрудников ООО «Редль и партнеры
Аутсорсинг» является заработная плата, которую сотрудники организации
получают в денежной форме за свой труд. ООО «Редль и партнеры
Аутсорсинг» предлагает своим сотрудникам возможность получать
стабильную и относительно высокую заработную плату. Все начисления и
выплаты заработной платы в организации производятся в соответствии с
Трудовым кодексом Российской Федерации. В компании пятидневная неделя
с 40 часами рабочего времени (суббота и воскресенье - нерабочие дни).
В бухгалтерском учете ООО «Редль и партнеры Аутсорсинг»
учитывается начисление заработной платы работникам 70 «Расчеты с
персоналом по оплате труда». Данный счет используется для обобщения
информации о расчетах с работниками по оплате труда (по всем видам
заработной платы, премий, социальных пособий, пенсий работающим
пенсионерам и других выплат).
40
По кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
отражаются суммы:
заработной платы, причитающейся работникам, - в соответствии со
счетами учета затрат. В учетной политике компании закреплен 26 счет
«Общехозяйственные расходы» в качестве счета обобщения всех затрат.;
начисленного вознаграждения в дебет сформированного в
установленном порядке резерва на оплату отпусков работников и резерва на
выплату надбавок за выслугу лет, выплачиваемых один раз в год, - в
соответствии со счетом
96 «Резервы предстоящих расходов»;
начисленные пособия по социальному страхованию пенсии и другие
аналогичные суммы – в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по
социальному страхованию и обеспечению».
По дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражает
суммы заработной платы, премий, пособий, пенсий и т.д., доходы от участия
в капитале организации, а также суммы начисленных налогов, платежей по
исполнительным документам и других удержаний. Аналитический учет по
счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется по каждому
работнику организации.
Повременная оплата труда — это удобный вариант для компании ООО
«Редль и партнеры Аутсорсинг», так как сотруднику оплачивается
отработанное по факту время. Расчет заработной платы при повременной
системе оплаты труда в рассматриваемой организации осуществляется на
основе табеля учета рабочего времени. В табеле ответственный сотрудник по
заполнению табеля фиксирует выходы на работу сотрудника, больничные
листы сотрудника, отпуска сотрудника и командировки сотрудника.
В этом случае заработная плата начисляется по повременной системе
оплаты труда в соответствии с размером заработной платы, указанной в
трудовом договоре с работником. При такой системе оплаты труда может
41
случиться так, что работник отработал не все рабочие дни. В этом случае
вознаграждение рассчитывается пропорционально отработанному времени:
ЗрП=ТС*Траб,
где ЗрП – заработок за месяц, ТС – применяемая тарифная ставка за месяц,
день, час или месячный оклад, Траб – отработанное время в днях или часах.
Таблица 2.4
Основные бухгалтерские проводки по учету начисления выплаты заработной
платы в ООО «Редль и партнеры Аутсорсинг» за декабрь 2022 г.
Хозяйственные
операции
Корреспондирую
щие счета
Сумма, руб.
Основание
Дт
Кт
1
2
3
4
5
Начислена
заработная плата
сотрудникам
26
70
1539723,72
Табели учета рабочего
времени
Начислена
заработная плата
управленческому
персоналу
предприятия
26
70
772853,92
Табель учета рабочего
времени
Удержан из
заработной платы
НДФЛ
70
68
336908
Документы
подтверждающие право на
стандартные вычеты
По исполнительным
документам
70
76.41
-
Исполнительный лист,
согласие об уплате
алиментов
Своевременно
невозвращенные
подотчетные суммы
70
73.02
-
Авансовый отчет.
Документы,
подтверждающие
произведенные расходы.
Смета на
За причиненный
материальный
ущерб
70
73.02
-
Договор материальной
ответственности.
Распоряжение
руководителя о взыскании
суммы причиненного
ущерба
Удержание из
заработной платы по
ранее
предоставленным
займам сотрудникам
70
73.01
-
Договор займа. Договор
ссуды
42
В рассматриваемой компании также предусмотрено начисление премий
на основании результатов работы сотрудников и выполнения критериев KPI.
В этом случае начисление премий осуществляется с помощью следующей
бухгалтерской корреспонденции: Д-т 26 «Общехозяйственные расходы» – К-т
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Бонусы начисляются в
соответствии с приказом генерального директора (приложение 2).
Согласно действующему законодательству, в течение года работникам
должен быть предоставлен отпуск продолжительностью 28 календарных дней.
Сумма отпускных рассчитывается исходя из среднего дневного заработка
работника по следующей формуле:
Отпускные = Среднедневной заработок × Количество дней отпуска
Расчет среднего дневного заработка зависит от того, полностью ли отработан
расчетный период, то есть 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу
начала отдыха.
Приказ на предоставление отпуска представлен в приложении 3.
Следует отметить, что при расчете среднего заработка учитываются все
виды выплат, используемые работодателем, независимо от их источника. При
расчете среднего заработка не учитываются социальные трансферты, не
связанные с оплатой труда, такие как дивиденды, материальная помощь,
оплата питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, досуга и т.д.
Поскольку компания выплачивает премии своим сотрудникам,
существует специальный порядок расчета суммы отпускных. Если период
отработан не полностью, премия включается в расчет пропорционально
отработанному времени. Исключение составляют премии, выплачиваемые на
основе фактически отработанных часов.
На ряду с выплатой дохода в денежной форме, в ООО «Редль и партнеры
Аутсорсинг» сотрудники имеют доход в неденежном выражении, т.е. в
натуральной форме. К таким видам дохода относится компенсация части
стоимости обедов в кафе бизнес-центра. С натурального дохода необходимо
начислить НДФЛ, но учитывая, что с обедов его не удержать, НДФЛ