5
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ ................................................................................................................. 6
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА
СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА ПРЕДПРИЯТИЯ ......................................... 10
1.1. Понятие капитала предприятия, его состав и структура ........................ 10
1.2. Учет собственного капитала предприятия ................................................. 13
1.3.Значение, задачи и методы анализа собственного капитала
предприятия ............................................................................................................. 21
ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИОННО–ПРАВОВАЯ, ЭКОНОМИЧЕСКАЯ
ХАРАКТЕРИСТИКА И АНАЛИЗ СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА ООО
«НЭВИССТРОЙ» .................................................................................................... 29
2.1. Организационно–правовая характеристика организации ..................... 29
2.2. Оценка основных экономических показателей деятельности
организации .............................................................................................................. 33
2.3. Анализ состояния и использования собственного капитала
организации .............................................................................................................. 36
ГЛАВА 3. СОСТОЯНИЕ И НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ
БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА ООО
«НЭВИССТРОЙ» .................................................................................................... 43
3.1. Состояние документального оформления учета собственного капитала
организации .............................................................................................................. 43
3.2. Состояние аналитического и синтетического учета собственного
капитала организации............................................................................................ 47
3.3. Пути совершенствования учета собственного капитала и ее
аналитических возможностей в организации ................................................... 49
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ....................................................................................................... 64
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ........................................... 67
ПРИЛОЖЕНИЯ ...................................................................................................... 71
6
ВВЕДЕНИЕ
В условиях рыночной экономики главную роль для предприятия играет
собственный капитал. Ведь от него зависит дальнейшая деятельность
предприятия, его финансовая устойчивость. Наличие у организации
собственного капитала, величина которого имеет устойчивую тенденцию к
росту, означает для кредиторов дополнительные гарантии в сложившейся
рыночной ситуации.
Капитал – это средства, которыми располагает предприятие для
осуществления своей деятельности с целью получения прибыли.
Капитал организации – один из ключевых объектов управления
финансово–экономической деятельностью компании. Ее эффективность во
многом оценивается исходя из целенаправленности формирования денежных
средств. Основная задача этого процесса – удовлетворить потребности в
покупке активов.
Собственный капитал является одним из главных источников для любой
отдельно взятой организации, начинающей свою деятельность. В условиях
сегодняшней рыночной структуры экономики предприятия находятся в
условиях жесткой конкуренции, что, безусловно, является толчком к
производству товара более высокого качества по наименьшей цене, а значит,
заинтересующего большее число потребителей. Однако реальную
конкурентоспособность предприятие достигает лишь в том случае, когда ее
управление, аналитика и планирование, работают качественно и сообща,
поскольку без учета анализа функционирования организации и ее финансового
состояния на протяжении предыдущих лет управление не будет считаться
эффективным.
Информация о величине собственного капитала в балансе имеет
чрезвычайно важное значение для пользователей бухгалтерской отчетности,
которые рассматривают собственный капитал предприятия, как запас его
финансовой прочности. Недостаточная величина собственного капитала
7
рассматривается как фактор дополнительного риска вложения средств в
предприятие, поскольку свидетельствует о недостаточности прибыли.
Актуальность темы выпускной квалификационной работы заключается в
том, что учет собственного капитала является важным участком в системе
бухгалтерского учета. Капитал формирует собственные источники
финансирования деятельности предприятия.
Цель выпускной квалификационной работы – оценка состояния
бухгалтерского учета, проведение анализа собственного капитала
экономического субъекта, а также разработка рекомендации по оптимизации
учета собственного капитала.
В соответствии с поставленной целью задачами работы являются:
изучить теоретические аспекты учета и анализа собственного капитала
предприятия;
дать организационно–правовую и экономическую характеристику
организации;
изучить организацию бухгалтерского учета собственного капитала
организации;
провести анализ состояния и использования собственного капитала
организации;
разработать пути совершенствования бухгалтерского учета и анализа
собственного капитала организации.
Объект исследования – ООО «Нэвисстрой».
Предмет исследования – система бухгалтерского учета и анализа
собственного капитала ООО «Нэвисстрой».
Теоретико–методологическую основу выпускной квалификационной
работы составляют исследования и труды специалистов в области учета и
контроля движения денежных средств, таких как: Астахов В. П
1
.,
1
Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет в 2 ч. Ч. 1: Учебник для академического бакалавриата / В.П.
Астахов. – Люберцы: Юрайт, 2018. – 536 c.
8
Бабаев Ю.А.
2
, Кондраков Н.П.
3
, Смольникова Ю.Ю
4
., Савицкая Г.В.
5
и
многих других.
Информационной базой является бухгалтерская отчетность ООО
«Нэвисстрой» за 2016 –2018гг., а также учетная документация, бухгалтерские
регистры синтетического и аналитического учета.
Методами исследования данной проблемы являются – метод
группировки, анализа, метод сравнения, графический метод, расчетно-
аналитический метод.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав,
списка использованной литературы и приложений. Во введении раскрывается
актуальность темы, цель, задачи исследования, объект и предмет исследования,
теоретико–методологическая основа и информационная база, методы
исследования и структура работы.
Первая глава является теоретической, в ней раскрыто понятие
собственного капитала, его структура и состав. А также, рассмотрены основы
бухгалтерского учета собственного капитала и методика его анализа.
Вторая глава является практической, в ней раскрыта организационно-
правовая характеристика предприятия, анализ его основных экономических
показателей. В данной главе рассмотрен анализ состояния и использования
собственного капитала ООО «Нэвисстрой».
Третья глава посвящена состоянию документального оформления учета
собственного капитала организации и аналитического и синтетического учета
собственного капитала организации, а также рассмотрены пути
совершенствования учета собственного капитала и ее аналитических
возможностей в ООО «Нэвисстрой».
2
Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет: Учебник для бакалавров / Ю.А. Бабаев, А.М. Петров, Л.А. Мельникова. –
М.: Проспект, 2019. – 424 c.
3
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет / Н.П. Кондраков. – М.: Проспект, 2018. – 280 c.
4
Смольникова Ю.Ю. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Ю.Ю. Смольникова. – М.: Проспект, 2017. – 128 c.
5
Савицкая Г.В. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник / Г.В. Савицкая. – М.:
Инфра–М, 2018. – 352 c.
9
Основные выводы о проделанной работе сформулированы в заключении.
10
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА
СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1. Понятие капитала предприятия, его состав и структура
Термин «капитал» в буквальном понимании означает основную сумму
средств, необходимых для начала и осуществления производства
(деятельности). Капитал в процессе своего функционирования обеспечивает
интересы государства, собственников и персонала.
«Капитал – это, сумма средств, принадлежащих лицу или группе лиц,
выраженная в стоимости зданий, оборудования, земли (основной капитал),
сырья, топлива, зарплаты работников (оборотный капитал)»
6
.
Формируется капитал предприятия как за счет собственных (внутренних),
так и за счет заемных (внешних) источников.
Состав собственного капитала предприятия представлен на рисунке 1
7
.
Рисунок 1 – Состав собственного капитала предприятия
(организации)
Заемный капитал – это кредиты банков и финансовых компаний, займы,
кредиторская задолженность, лизинг, коммерческие бумаги и др. Он
6
Ивашковская И.В. Учет капитала / И.В. Ивашковская // Российский журнал бухгалтерского
учета. – 2018. – №4. – С. 113 – 132.
7
Керимов В.Э. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник / В.Э. Керимов. – М.: Дашков и К,
2017. – 688 c.
Собственный капитал предприятия
Уставный
капитал
Накопленный
капитал
Целевое
финансирование
Резервный
капитал
Добавочный
капитал
Фонд
накопления
Нераспределенная
прибыль
11
подразделяется на долгосрочный (более года) и краткосрочный (до года)
(рисунок 2)
8
.
Рисунок 2 – Состав заемного капитала предприятия
(организации)
Управление собственным капиталом связано не только с обеспечением
эффективного использования уже накопленной его части, но и с
формированием собственных финансовых ресурсов, обеспечивающих будущее
развитие предприятия. Собственные финансовые ресурсы классифицируются
на внутренние и внешние
9
.
В составе внутренних источников формирования собственных
финансовых ресурсов основное место принадлежит прибыли, остающейся в
распоряжении предприятия, она формирует большую часть его собственных
финансовых ресурсов, обеспечивает прирост собственного капитала, а
соответственно, и рост рыночной стоимости предприятия. Определенную роль
в составе внутренних источников выполняют также амортизационные
отчисления.
В составе внешних источников формирования собственных финансовых
ресурсов основное место принадлежит привлечению предприятием
8
Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет: Учебник для бакалавров / Ю.А. Бабаев, А.М. Петров, Л.А.
Мельникова. – М.: Проспект, 2018. – 424 c.
9
Барташевич Н.И. Бухгалтерский учет капитала// Бухгалтерский учет. – 2018. – № 1 (18). –
С. 22–25.
Заемный капитал предприятия
Долгосрочный капитал
Краткосрочный капитал
Лизинг
Кредиты
банков
Займы
Кредиторская
задолженность
12
дополнительного паевого (путем дополнительных взносов в уставный фонд)
или акционерного (путем дополнительной эмиссии и реализации акций)
капитала. Заемный капитал предприятий может образовываться за счет двух
основных групп источников заемных средств.
Первая группа – внешние источники заемных средств. Эта группа
источников состоит из двух подгрупп – внешние долгосрочные и внешние
краткосрочные источники заемного капитала
10
.
Внешние краткосрочные заемные финансовые ресурсы используются при
формировании краткосрочного заемного капитала, для чего пригодны прежде
всего краткосрочные банковские кредиты и товарный (коммерческий) кредит.
Вторая группа – внутренние источники заемных средств, в которые
входят заемные финансовые ресурсы, образующиеся за счет отсроченных и
просроченных внешних долгосрочных и краткосрочных обязательств. При
нормальной рыночной экономике объем таких заемных ресурсов недостаточно
значителен. Однако в переходный период эти заемные средства используются
достаточно активно для формирования долгосрочного и краткосрочного
финансового капитала
11
.
Таким образом, предприятие в процессе своей деятельности может
использовать все доступные ему источники формирования финансовых
ресурсов (собственные, привлеченные), обеспечивая при этом свою
финансовую стабильность. При формировании значительной доли капитала за
счет источников привлеченных финансовых ресурсов возникает опасность о
возможности возвращения обязательств через дополнительные финансовые
расходы за право на их использование. Привлечение финансовых ресурсов
всегда эффективным, если процент платы за них будет меньше, чем
рентабельность активов предприятия. В то же время, если предприятие
формирует свои активы за счет собственного капитала, его финансовое
10
Турманидзе Т.У. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник / Т.У.
Турманидзе, Н.Д. Эриашвили. – М.: ЮНИТИ, 2016. – 247 c.
11
Смольникова Ю.Ю. Бухгалтерский учет. Конспект лекций: Учебное пособие / Ю.Ю.
Смольникова. – М.: Проспект, 2017. – 128 c.
13
состояние укрепляется, и наоборот, при осуществлении хозяйственной
деятельности за счет привлеченных финансовых ресурсов оно теряет
финансовую автономность.
1.2. Учет собственного капитала предприятия
Главная цель бухгалтерского учета – обеспечение руководителя, других
сотрудников предприятия, контролирующих органов и других пользователей
экономической информацией. Информация необходима для того чтобы
принимать своевременные важные управленческие решения, касающиеся
использования и распределения трудовых, экономических ресурсов, контроля
над деятельностью предприятия
12
.
Задачи бухгалтерского учета собственного капитала рассмотрены на
рисунке 3.
Рисунок 3 – Задачи бухгалтерского учета собственного капитала
предприятия
13
Для учета собственного капитала используют следующие счета
бухгалтерского учета:
12
Харьков В.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учебно–методическое пособие / В.П.
Харьков. – М.: ФиС, ИНФРА–М, 2017. – 224 с.
13
Чувикова В.В. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник для бакалавров / В.В. Чувикова, Т.Б.
Иззука. – М.: Дашков и К, 2017. – 248 c.
– формирование достаточного объема собственного капитала,
обеспечивающего необходимые темпы экономического развития
предприятия;
– оптимизация распределения сформированного капитала по видам
деятельности и направлениям использования;
– правильное отражение в учете капитала организации.
14
– 80 «Уставный капитал»;
– 82 «Резервный капитал»;
– 83 «Добавочный капитал»;
– 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
14
.
Бухгалтерский учет уставного капитала ведется с использованием
синтетического счета 80 «Уставный капитал», который включен в план счетов
бухгалтерского учета.
К счету 80 открывают субсчета:
– субсчет 80.01 –фиксируются сведения о тех или иных движениях
уставного капитала;
– субсчет 80.02– фиксируется стоимость подписанных акций;
– субсчет 80.03 отражается величина денежных средств, внесенных
учредителями компании
15
.
На рисунке 4 рассмотрены основные бухгалтерские проводки по учету
уставного капитала.
Рисунок 4 – Бухгалтерские проводки по учету уставного капитала
16
14
Соколова Е.С. Бухгалтерский учет и аудит: учебно–методический комплекс/ Е.С.
Соколова, З.П. Архарова – М.: ЕАОИ, 2017. — 224 с.
15
Шадрина Г.В. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник и практикум для прикладного
бакалавриата / Г.В. Шадрина, Л.И. Егорова. – Люберцы: Юрайт, 2017. – 429 c.
16
Швецкая В.М. Бухгалтерский учет и аудит: Учебник для ССУЗов / В.М. Швецкая, Н.А.
Головко. – М.: Дашков и К, 2018. – 392 c.
• Формирование уставного капитала за счет
вкладов учредителей организации
Дт 75.1 Кт 80
• Внесены денежные средства учредителями в
счет вклада в уставный капитал
Дт 51 Кт 75.1
• Внесены основные средства учредителями в
счет вклада в уставный капитал
Дт 08 Дт 75