АННОТАЦИЯ
Выпускная квалификационная работа на тему: «Бухгалтерский учет и
анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности на
предприятии (на примере ООО «Триумф») состоит из введения, трех частей,
заключения, списка литературы и приложений.
Целью выпускной квалификационной работы является бухгалтерский
учет, контроль и анализ дебиторской и кредиторской задолженности
предприятия с разработкой рекомендаций по их совершенствованию.
В первой главе выпускной квалифицированной работы раскрываются
понятие, состав и структура дебиторской и кредиторской задолженностей,
специфика ведения бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской
задолженностей в соответствии с законодательством РФ.
Во второй главе рассматривается бухгалтерский учет и анализ
дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Триумф».
В третьей главе рассматриваются мероприятия по совершенствованию
дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Триумф».
Выпускная квалификационная работа объемом 68 страниц, состоит из
22 таблиц, 6 рисунков, списка использованной литературы из 28 источников,
4 приложения.
Ключевые слова: краткосрочные и долгосрочные обязательства,
дебиторская задолженность, кредиторская задолженность, учет, контроль,
себестоимость, затраты, доходы, расходы.
Содержание
ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………..6
Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И
КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ……………………………………...9
1.1. Понятие, состав дебиторской и кредиторской задолженности……………9
1.2. Способы управления дебиторской и кредиторской задолженности…….15
1.3. Учет дебиторской и кредиторской задолженности……………………….19
Глава 2. УЧЕТ И АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ
ЗАДОЛЖЕННОСТИ НА ПРИМЕРЕ ООО «ТРИУМФ»……………………...28
2.1. Характеристика предприятия ООО «Триумф»……………………………28
2.2. Учетная политика организации ООО «Триумф»…………………………33
2.3. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия ООО
«Триумф»………………………………………………………………………...38
Глава 3. МЕРОПРИЯТИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ ДЕБИТОРСКОЙ
И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ…………………………………….48
3.1. Разработка мероприятий по совершенствованию дебиторской и
кредиторской задолженности…………………………………………………...48
3.2. Экономическая оценка разработанных мероприятий…………………….59
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….63
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ……………………………………………………….67
ПРИЛОЖЕНИЯ
6
ВВЕДЕНИЕ
Устойчивое развитие коммерческой организации, функционирующей в
условиях рыночной экономики, предполагает разработку и реализацию
кредитной политики, важнейшими элементами которой являются
дебиторская и кредиторская задолженности. Данные виды долговых
обязательств выступают неотъемлемой частью финансово-хозяйственной
деятельности компании, оказывающими значительное воздействие на ее
финансовую устойчивость, платежеспособность и деловую репутацию.
Регулирование дебиторской и кредиторской задолженности
осуществляется путем организации системы управления задолженностями.
Она включает в себя различные методы и способы взаимодействия
предприятия с кредиторами и дебиторами. Основной целью управления
кредиторской и дебиторской задолженностями следует считать улучшение
финансового состояния коммерческой организации, повышение
конкурентоспособности и укрепление позиций на рынке.
Дебиторская задолженность является источником формирования
денежных потоков компании, способствующим воспроизводству ее капитала.
В свою очередь, кредиторская задолженность рассматривается как одна из
важнейших статей расходов, связанных с необходимостью исполнения
предприятием возложенных на него долговых обязательств по кредитам.
Каждый из указанных видов задолженности необходимо тщательно
регулировать посредством проведения анализа расчетов с дебиторами и
кредиторами с последующим применением полученных результатов при
корректировке кредитной политики организации и разработке стратегии ее
долгосрочного развития.
Реализация грамотной системы управления дебиторской и
кредиторской задолженностями оказывает влияние не только на финансовое
состояние предприятия, но и на формирование его делового имиджа.
Приобретение статуса ответственного заемщика позволяет компаниям в
будущем получать кредиты на более выгодных условиях, а построение
7
взаимовыгодных отношений с дебиторами стимулирует рост продаж и
повышение прибыли от реализации продукции. Иными словами, создание
эффективной системы управления дебиторской и кредиторской
задолженностями следует рассматривать как одно из важнейших
направлений устойчивого развития хозяйствующих субъектов.
Вместе с тем многие современные российские предприятия не
способны самостоятельно разработать такую систему регулирования
расчетов с дебиторами и кредиторами, при которой обе стороны кредитных
отношений будут одинаково удовлетворены их условиями. По этой причине
актуализируется необходимость составления практических рекомендаций по
улучшению системы управления дебиторскими и кредиторскими
задолженностями.
Цель выпускной квалификационной работы - рассмотреть
теоретические аспекты учета и проанализировать состояние кредиторской и
дебиторской задолженности, проработать мероприятия по оптимизации
размеров кредиторской и дебиторской задолженности в ООО «Триумф».
В соответствии с целью задачами данной работы выступают:
- раскрыть сущность кредиторской и дебиторской задолженности;
- рассмотреть нормативно-правовые акты, регулирующие учет
кредиторской и дебиторской задолженности;
- изучить организацию учета кредиторской и дебиторской
задолженности на предприятии;
- выявить конкретные этапы анализа кредиторской и дебиторской
задолженности;
- проанализировать состояние кредиторской и дебиторской
задолженности на предприятии;
- провести анализ оборачиваемости кредиторской и дебиторской
задолженности организации;
- проработать важные мероприятия, направленные на модернизацию
управления кредиторской и дебиторской задолженностью.
8
Предметом изучения данной работы является учет кредиторской и
дебиторской задолженности ООО «Триумф», а объектом исследования, в
свою очередь, выступает организация ООО «Триумф».
Научной основой работы послужили нормативно-законодательные
документы, труды ведущих ученых, в области экономического анализа
финансово-хозяйственной деятельности организации, бухгалтерский учет и
отчетность в Российской Федерации, а также материалы периодических
изданий и сети Интернет.
Общетеоретической основой работы явились научно-
исследовательские методы, такие как: индукция и дедукция, анализ и синтез,
сравнение, обобщение, диалектический подход, классификация,
способствующие экономическому толкованию главных факторов и
рекомендаций.
9
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И
КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ
1.1. Понятие, состав дебиторской и кредиторской задолженности
Понятие задолженности выступает важной экономической категорией,
определяющей кредитную и финансовую политику коммерческого
предприятия. В современном мире принято выделять два вида
задолженности: дебиторскую и кредиторскую.
Дебитор – экономический субъект (юридическое или физическое
лицо), имеющей денежную или имущественную задолженность.
Соответственно, дебиторская задолженность – общая сумма долговых
обязательств физического или юридического лица в отношении предприятия.
Кредиторская задолженность – общая сумма долговых обязательств
непосредственно самой компании, которое она должна выполнять в
отношении других предприятий и учреждений.
Оба вида задолженности взаимосвязаны и взаимообусловлены,
поскольку дебиторская задолженность может переходить в дебиторскую и
наоборот. По этой причине эти две категории необходимо рассматривать
неотрывно друг от друга.
Правовое регулирование дебиторской и кредиторской задолженности
обеспечивается широкой нормативно-правовой базой, включающей в себя
различные правовые документы. Укажем основные из них:
– Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от
30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 25.02.2022) – регламентирует порядок перехода
прав собственности, порядок заключения договоров и др.;
– Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от
31.07.1998 №146-ФЗ (ред. от 28.06.2022) – определяет режим
налогообложения для расчетов по дебиторской и кредиторской
задолженности;
10
– Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»
(ред. от 05.12.2022) – устанавливает основные требования бухгалтерского
учета расчетов с дебиторами и кредиторами;
– Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н «Об утверждении
Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в
Российской Федерации» (ред. от 11.04.2018) – устанавливает правила
документирования хозяйственных операций и оценки статей бухгалтерского
учета расчетов с дебиторами и кредиторами;
– Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении Плана
счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
организаций и Инструкции по его применению» (ред. от 08.11.2010) –
определяет необходимость ведения бухгалтерского учета расчетов с
дебиторами и кредиторами на счете 60 «Расчёты с поставщиками и
подрядчиками», счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и т.д.;
– Приказ Минфина России от 27.11.2006 № 154н «Об утверждении
Положения по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств,
стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006)» (ред. от
09.11.2017) – устанавливает право на учет расчетов с поставщиками и
подрядчиками в национальной валюте других государств;
– Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 «Об утверждении
Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых
обязательств» (ред. от 08.11.2010) – определяет порядок инвентаризации
расчетов с контрагентами посредством проверки обоснованности сумм,
которые числятся на счетах бухгалтерского учета.
Причинами формирования дебиторской задолженности могут
выступать нарушение графика внесения обязательных платежей со стороны
дебиторов, недостачи, поставка некачественной продукции и т.п.
В научной литературе по экономике представлено большое количество
классификаций видов дебиторской задолженности по различным признакам.
Основные из них представлены в таблице 1.
11
Таблица 1.1 – Классификация дебиторской задолженности
Классификационный признак
Классификация
По экономическому
содержанию
- покупатели и заказчики;
- векселя к получению;
- задолженность зависимых и
дочерних предприятий;
- задолженность учредителей по
взносам в уставный капитал.
По срокам предоставления
- платежи по которой ожидаются
более чем через 12 месяцев после
отчетной даты;
- краткосрочная с предполагаемым
погашением после отчетной даты.
По сроку возврата
- нормальная (в пределах срока);
- просроченная
По степени обеспечения
- обеспеченная задолженность
(залогом, поручительством,
банковской гарантией или другими
видами обеспечения);
- не обеспеченная задолженность.
По надежности взыскания
- надежная (с договорным сроком
возврата, с банковской гарантией,
под залог и т.д.);
- сомнительная (не обеспеченная
залогом, но вероятная к погашению);
- безнадежная (с истекшим сроком
исковой давности, в связи с
ликвидацией должника, его
банкротством).
Также дебиторскую задолженность можно квалифицировать по
объектам, по которым возникают обязательства. Они представлены на
рисунке 1.1.
Объекты, по которым возникают обязательства
Выданные авансы
Расчеты с подотчетными лицами
Товары, работы и услуги
Расчеты по возмещению
причиненных убытков
12
Продолжение рис. 1.1.
Рисунок 1.1. – Классификация дебиторской задолженности по объектам
возникновения обязательств.
Дебиторская задолженность – это сумма долговых обязательств,
которые выплачиваются со стороны дебитора (физического или
юридического лица, имеющего долги перед предприятием). При системе
безналичных расчетов формирование дебиторской задолженности является
одной из важных составляющих финансово-хозяйственной деятельности
компании, по причине чего необходимо учитывать дебиторскую
задолженность при анализе финансового состояния компании.
Однако любое коммерческое предприятие также становится дебитором
по отношению к другим организациям, кредитно-финансовым учреждениям,
налоговым службам и иным лицам, исполняющим функции кредитора. Так
формируется кредиторская задолженность – сумма долговых обязательств,
Внутренние расчеты
Расчеты с бюджетом
Расчеты по оплате труда
Расчеты по претензиям
Расчеты по займам членам
кредитных союзов
Расчеты по начисленным
доходам
Расчеты по страхованию
Имущество, переданное в
финансовую аренду
Расчеты по обязательным
платежам
Отложенный налоговый актив
Расходы будущих периодов
Расчеты по бартерным
операциям
13
возникающих из-за необходимости уплачивать взносы по кредитам и
договорам лизинга, а также налоги, пошлины и другие обязательные
платежи. Вышесказанное не только подтверждает наличие взаимосвязи
между дебиторской и кредиторской задолженностью, но и обусловливает
возникновение существенных проблем при анализе и управлении
дебиторской и кредиторской задолженностями.
Значимой особенностью управления кредиторской задолженностью
является так называемое «размывание» выплат во времени. С одной стороны,
распределение общей стоимости ресурсов или средств производства, взятых
в долг, по фиксированным платежам позволяет снизить финансовую
нагрузку на предприятие и повысить его доходность (поскольку в
себестоимости продукции отражается лишь часть затрат на ее производство).
В то же время постоянство долговых обязательств и, в худшем случае,
невозможность их исполнения приводят к потере деловой репутации, утрате
доверия со стороны потребителей, поставщиков, контрагентов,
возникновению риска банкротства и другим негативным последствиям. По
этой причине перед предприятием встает необходимость создания
оптимальной системы управления расчетами с кредиторами в целях
предотвращения развития угроз финансово-хозяйственной деятельности
предприятия и построения позитивного имиджа ответственного плательщика
в бизнес-среде.
Рассмотрим классификацию видов кредиторской задолженности,
представленную в таблице 1.2.
Таблица 1.2 – Классификация кредиторской задолженности
Классификационный признак
Классификация
По сроку погашения
краткосрочная — до одного года;
долгосрочная — от одного года.
По источнику возникновения
внешняя — перед заказчиками,
клиентами, арендодателями,
налоговой и т. д.;
внутренняя - перед сотрудниками.