24
Таблица 1.5. Примеры проводок по счету 62 «Расчеты с покупателями
и заказчиками»
Факты хозяйственной
жизни
Дебет
Кредит
Поступили денежные
средства от покупателя
за отгруженные
продукцию
51 «Расчетные счета»
62 "Расчеты с
покупателями и
заказчиками"
Отражена выручка от
продажи продукции
(товаров, работ, услуг)
62 «Расчеты с
покупателями и
заказчиками»
90-1 «Продажи»,
субсчет «Выручка»
Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» предназначен
для обобщения информации о состоянии краткосрочных кредитов и займов,
которые были получены предприятием. По кредиту счета 66 «Расчеты по
краткосрочным кредитам и займам» отражаются суммы полученных
краткосрочных кредитов и займов, дебету счетов 50 "Касса", 51 "Расчетные
счета" и т.д. На счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
может вестись обособленный учет, в частности по краткосрочным займам.
Примеры записей на счетах бухгалтерского учета при расчетах по
краткосрочным кредитам и займам представлены в таблице 1.6.
Таблица 1.6. Примеры проводок по счету 66 «Расчеты по
краткосрочным кредитам и займам»
Факты хозяйственной
жизни
Дебет
Кредит
Выданы денежные средства
для погашения
краткосрочного кредита и
процентов по нему
66 «Расчеты по
краткосрочным
кредитам и займам»
50 «Касса»
Получены материалы по
договору краткосрочного
займа
10 «Материалы»
66 «Расчеты по
краткосрочным
кредитам и займам»
Погашена задолженность по
ранее полученному
краткосрочному кредиту
путем зачета встречных
однородных требований
66 «Расчеты по
краткосрочным
кредитам и займам»
62 «Расчеты с
покупателями и
заказчиками»
25
Информация о состоянии долгосрочных кредитов и займов обобщается
в счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Кредит этого
счета отражает условия выплаты кредитных платежей по долгосрочным
кредитам и займам, полученным предприятием.
Проценты к уплате, причитающиеся по полученным кредитам и
займам, отражаются по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" и по
кредиту счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам".
Аналитический учет долгосрочных кредитов и займов ведется по видам
кредитов и займов, кредитным организациям, а также отдельным кредитам и
займам.
Учет расчетов по налогам и сборам осуществляется на счете 68
«Расчеты по налогам и сборам». В случае применения особого режима
налогообложения в данном счете открываются субсчета по конкретным
видам налогов. Пример оформления расчетов по налогам и сборам в Плане
учета представлен в таблице 1.7.
Таблица 1.7. Примеры проводок по счету 68 «Расчеты по налогам и
сборам»
Факты хозяйственной
жизни
Дебет
Кредит
Принята к вычету сумма
НДС за поставленные
товары
68.2 «Расчеты по налогу
на добавленную
стоимость»
19 "Налог на
добавленную
стоимость по
приобретенным
ценностям"
Удержан НДФЛ из
заработной платы
работников предприятия
70 «Расчеты по оплате
труда»
68 «Расчеты по
налогам и сборам»
Начислен налог на прибыль
организаций к уплате в
бюджет
99 «Прибыли и убытки»
68.4 «Расчеты по
налогу на прибыль»
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному
страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому
26
страхованию работников предприятия. К счету 69 «Расчеты по социальному
страхованию и обеспечению», как правило, открываются следующие
субсчета: 69-1 «Расчеты по социальному страхованию», 69-2 «Расчеты по
пенсионному обеспечению», 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому
страхованию».
Примеры записей на счетах бухгалтерского учета при расчетах по
социальному страхованию и обеспечению приведены в таблице 1.8.
Таблица 1.8. Примеры проводок по счету 69 «Расчеты по социальному
страхованию и обеспечению»
Факты хозяйственной
жизни
Дебет
Кредит
Начислены страховые
взносы в ФСС РФ
20 «Основное производство»,
25 «Общепроизводственные
расходы»,
26 «Общехозяйственные
расходы»,
44 «Расходы на продажу»
69.1 «Расчеты по
социальному
страхованию»
Начислены страховые
взносы в ПФР РФ
20 «Основное производство»,
25«Общепроизводственные
расходы»,
26 «Общехозяйственные
расходы»,
44 «Расходы на продажу»
69.2 «Расчеты по
пенсионному
обеспечению»
Начислены страховые
взносы в ФОМС РФ
20 «Основное производство»,
25«Общепроизводственные
расходы»,
26 «Общехозяйственные
расходы»,
44 «Расходы на продажу»
69-3 «Расчеты по
обязательному
медицинскому
страхованию»
Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" используется для
обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате
труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям
работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов
по акциям и другим ценным бумагам данной организации.
27
По дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
отражаются выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и
т.п., а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным
документам и других удержаний.
По кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
отражаются суммы: оплаты труда, причитающиеся работникам; оплаты
труда, начисленные за счет образованного в установленном порядке резерва
на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет;
начисленных доходов от участия в капитале организации и т.п.
Все прочие расчеты с кредиторами и дебиторами приводятся в счете 70
«Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами». В большинстве случаев
оформление этих расчетов предполагает открытие субсчетов, а именно:
- 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию";
- 76-2 "Расчеты по претензиям";
- 76-3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам";
- 76-4 "Расчеты по депонированным суммам" и др.
Обобщая вышесказанное, можно отметить, что в документах
бухгалтерского учета состояние дебиторской и кредиторской
задолженностей отражается довольно полно, что позволяет не только
отслеживать их движение, но и использовать бухгалтерскую отчетность при
определении метода управления задолженностями.
28
2. УЧЕТ И АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ
ЗАДОЛЖЕННОСТИ НА ПРИМЕРЕ ООО «ТРИУМФ»
2.1. Характеристика предприятия ООО «Триумф»
Предприятие ООО «Триумф» работает на российском рынке с 2014
года. Кондитерская фабрика «Триумф» — молодое и современное
предприятие Челябинска. Производит мучные кондитерские изделия под
торговыми марками «Выбор Лакомки»™, «Vi+»™, «Веселые истории»™,
«Крутьены»™. Ассортимент выпускаемой продукции насчитывает более ста
позиций и отличается высоким качеством и отменным вкусом. Производство
оснащено современным европейским оборудованием, что позволяет
поддерживать стабильно высокое качество. Штат профессиональных
технологов и собственная лаборатория качества гарантируют безопасность
выпускаемой продукции. Система менеджмента качества сертифицирована
по стандарту ISO 22000.
ООО «Триумф» - предприятие с высоким производственным
потенциалом, основной целью функционирования которого является
удовлетворение потребностей населения в товарах производственного
назначения, основой которого является техническая база, оснащённая
современным производственным оборудованием, и
высококвалифицированным персоналом. Для анализа финансово-
хозяйственной деятельности предприятия важнейшими являются
абсолютные показатели объема реализации продукции, прибыли от
реализации, рентабельности деятельности.
29
Таблица 2.1. Общая характеристика предприятия
Необходимо рассмотреть организационную структуру ООО «Триумф»
(рисунок 2.1).
Полное наименование
партнера/контрагента
Общество с ограниченной ответственностью
«Триумф»
Краткое наименование
партнера/контрагента
ООО «Триумф»
Телефон/факс
8(351)210-11-10
ОГРНЮЛ
1147451012455
ИНН:
7451374964
КПП:
745101001
Код по ОКПО
31200141
Код ОКВЭД
10.71 Производство хлеба и мучных кондитерских
изделий, тортов и пирожных недлительного хранения
Фактический адрес
454045 г.Челябинск ул.1-аяПотребительская,11
Юридический адрес
454045 г.Челябинск ул.1-аяПотребительская,11
Почтовый адрес
454053 г.Челябинск ул. 2-аяПотребительская,8
Наименование банка
Филиал «Екатеринбургский» АО «Альфа-Банк»
Расчетный счет
40702810138090001962
БИК
046577964
Корреспондентский счет
30101810100000000964
Генеральный директор
Аксенов Никита Владимирович
Главный бухгалтер
Лесина Наталья Валерьевна
30
Рисунок 2.1. Схема организационной структуры ООО «Триумф»
На предприятии ООО «Триумф» как видно из рис. 2.1 сложилась
линейно – функциональная структура управления. Каждый уровень
управления подчиняется вышестоящему уровню.
Во главе предприятия находится генеральный директор, ему
подчиняется директор по производству. А все остальные отделы директору
по производству и все взаимосвязаны между собой.
Ассортимент выпускаемой продукции на предприятии достаточно
разнообразный. Основная продукция и количество выпущенной продукции
за 2021г., представлены в таблице 2.2
Таблица 2.2 «Выпуск готовой продукции за 2021 г.
Продукция
Выпуск
продукции
2021г.(кг.)
Овсяная продукция
928 417
Сдобная продукция
594 226
Кексы
513 819
Слоенная продукция
130 199
Заварные изделия
38 905
Торты, пирожное
35 254
Итого:
2 240 820
Генеральный
директор
Главный
инженер
Энергетик
Инженер
механик
Главный
бухгалтер
Бухгалтер
Бухгалтер по
производству
Начальник
отдела кадров
Начальник
смены
Рабочие
производства
Начальник
службы
логистики
Менеджер по
продажам
Начальник
склада
Юрист
Старший
экономист
Экономист по
планированию
Директор по
производству
31
Основными конкурентами ООО «Триумф» являются такие компании
как: Кременкульская, Южуралкондитер, Колос, Руслада, Фантэль и др. Те
услуги, которые оказывают данные предприятия смежные с услугами ООО
«Триумф». На предлагаемый товар ООО «Триумф» качественной продукции
покупательский спрос уже сформирован.
ООО «Триумф» периодически изучает запросы и поведение
потребителей рынка для того, чтобы знать, какой продукции покупатели
отдают предпочтение, что они думают о качестве продукции и за что готовы
платить. Обычно неплохой идеей бывает добавление отличительных черт,
например, предоставление бонусов за приобретение определенного
количества товара.
ООО «Триумф» ищет возможности и средства для повышения
совокупного спроса; стремится еще больше увеличить долю рынка, даже
если объем рынка остается неизменным; постоянное снижение издержек
должно оставаться сильной стороной; защита своей текущей доли рынка с
помощью оборонительных и наступательных действий.
Ключевыми особенностями производства являются: внедрение
международной системы менеджмента ISO 9001 и многоуровневой системы
контроля качества на каждом из этапов производства. Это обеспечивает
соответствие технических характеристик выпускаемой продукции,
эталонным образцам и самым высоким международным стандартам.
Необходимо рассмотреть основные показатели предприятия,
представленные в таблице 2.3.
Таблица 2.3. Основные экономические показатели ООО «Триумф»
Показатель
Ед. изм.
Значения
Изменения
2020 г.,
2021 г.,
Абсол.
Относ.%
1. Объем производства в нат.ед
2 281 536
2 240 820
-40 716
-1,7
2. Выручка
тыс.руб
266 148
395 673
129 525
48,6
3. Себестоимость продаж
тыс. руб
240 635
359 418
118 783
49,3
4. Среднегодовая стоимость
основных производственных
фондов
тыс. руб
2 787
4 078
1 291
46,3
5. Фондоотдача
руб/руб
95,5
97
1,5
1,6
6. Фонд оплаты труда
тыс. руб
21 018
20 351
-667
-3,2
32
Продолжение табл. 2.3.
7. Среднесписочная численность
работников
чел.
157
136
-21
-13,4
8. Производительность труда
руб/чел
14 532
16 476
1 944
13,4
9. Среднемесячная заработная
плата
тыс. руб.
133,8
149,6
15,8
11,8
10. Среднегодовая стоимость
оборотных средств
тыс. руб
90 822
87 264,5
-35 575
11. Оборачиваемость оборотных
средств
раз
2,9
4,5
1,6
12. Прибыль (убыток)от продаж
тыс. руб
13 210
22 394
9 184
69,5
13. Чистая прибыль (убыток)
тыс.руб
1 364
-157 899
-156 535
14. Рентабельность
%
0,5
-39,9
-40,4
Как видно из показателей таблицы 2.3, выручки выросла на 48,6% или
на 129 525 тыс. руб., а также увеличение полной себестоимости продукции
на 49,3 % или на 118 783 тыс. руб.
В отчетном году фондоотдача увеличилась на 1,5 руб. Это
свидетельствует о незначительном повышении эффективности
использования основных производственных фондов.
Также в отчетном году наблюдается снижение среднесписочной
численности работников на предприятии на 21 человека. Снижение
среднесписочной численности работников на предприятии сопровождается
увеличением производительности труда на 13,4 %. Это свидетельствует о
том, что эффективность использования трудовых ресурсов на предприятии
увеличилось.
Оборачиваемость оборотных средств используется в основном для
определения количества оборота за определенный период времени.
Повышение этого показателя в отчетном периоде по сравнению с базисным
на 1,6 оборота свидетельствует о повышении скорости оборота оборотных
средств.
Наблюдается уменьшение рентабельности продаж по чистой прибыли
на 40,4%. Снижение рентабельности продаж говорит о неэффективной
33
финансовой деятельности компании, которая негативно влияет на объемы
реализации производимой продукции.
В целях минимизации рисков, связанных с сокращением объема
продаж продукции, компании следует либо повысить цены на свои товары
либо снизить ее себестоимость путем сокращения затрат на производство.
Также рекомендуется провести реорганизацию ассортимента.
2.2. Учетная политика организации ООО «Триумф»
На предприятии бухгалтерский учет полностью автоматизирован.
Программа «1С: УПП 8.2», используемая для учета хозяйственных операций,
охватывает все стадии бухгалтерского учета.
Ответственность за своевременное предоставление документов
бухгалтерского и налогового учета в компетентные органы несет
генеральный директор. Также в его обязанности входит осуществление
контроля за объемом получаемой выручки и чистой прибыли, состоянием
кадровых ресурсов, остаточной стоимостью основных средств и т.п.
Приказом генерального директора на должность руководителя
бухгалтерского отдела назначается главный бухгалтер, который несет
ответственность за ведение бухгалтерского и налогового учета. Главный
бухгалтер непосредственно подчиняется директору по производству, а также
руководит бухгалтером и бухгалтером по производству.
Помимо ведения бухгалтерского и налогового учета, главный
бухгалтер исполняет полномочия по подготовке и заверению документов,
требуемых органами налогового контроля.
В учетной политике организации утверждены:
рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические
и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета
в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и
отчетности;