23
и используется в бухгалтерском учете организации, когда в системе уже
создаются первичные документы. Например, как бухгалтерская система 1С,
особенностью которой является автоматическая фиксация просроченной
задолженности, а также стандартная отчетность для анализа дебиторской и
кредиторской задолженности [28, с. 148].
Однако есть организации, которые внедряют автоматизацию
управления дебиторской задолженностью без существующего базового
программного обеспечения. В этом случае в первую очередь
автоматизируются бухгалтерский учет, бюджетирование и управленческий
учет, и только потом базовое управление дебиторской задолженностью.
Однако при таком методе автоматизации может возникнуть ряд проблем,
связанных с программным обеспечением. Например, учет продукции будет
осуществляться в одной системе, а финансовый учет - в другой, и на
консолидацию этих данных потребуется потратить дополнительные ресурсы
Право на взыскание дебиторской задолженности представляет собой
имущественное право, а сама задолженность является частью активов
организации. В ходе ведения бизнеса, особенно при использовании
безналичных расчетов, компании сталкиваются с дебиторской
задолженностью. Это происходит из-за того, что не все клиенты могут
оплатить товары или услуги немедленно, что часто связано с
нестабильностью экономической обстановки.
В таких ситуациях предприятиям приходится выбирать: ограничиться
сотрудничеством только с теми контрагентами, которые способны
расплатиться сразу, или же предоставлять товары в кредит, позволяя
покупателям оплачивать их постфактум. Хотя первый подход может
замедлить оборот товаров, второй, напротив, расширяет круг потенциальных
покупателей, поскольку предоставляет возможность оплаты в рассрочку.
Изложенное выше подчеркивает, что наличие и увеличение
дебиторской задолженности играют ключевую роль в стимулировании
продаж и завоевании рыночных позиций. Это особенно актуально в условиях
24
острой конкуренции и экономических нестабильностей, когда предприятия
стремятся предложить своим клиентам максимально выгодные условия
сотрудничества. В таком контексте дебиторская задолженность становится
неотъемлемой частью бизнес-стратегии, направленной на увеличение
объемов продаж и укрепление позиций на рынке.
Дебиторская задолженность выполняет важную функцию как для
должников, так и для кредиторов. С одной стороны, она дает должникам
возможность использовать дополнительные ресурсы для поддержания или
расширения своей деятельности, иногда даже без необходимости оплаты за
пользование этими ресурсами. С другой стороны, для кредиторов такая
задолженность открывает перспективы для расширения своего рынка и
увеличения объемов продаж, а в некоторых случаях даже позволяет получать
доход за предоставление средств в долг.
Важно отметить, что в современной экономике практически
невозможно встретить предприятие, которое бы полностью обходилось без
дебиторской задолженности. Это обусловлено рядом факторов, среди
которых ключевым является необходимость привлечения дополнительных
оборотных средств для поддержания конкурентоспособности и развития
бизнеса
.
Таким образом, учет дебиторской и кредиторской задолженностей –
это важнейшая задача, выполнение которой в организации должно по
максимуму соответствовать критерию достоверности. От корректного учета
дебиторской и кредиторской задолженностей во многом зависит
объективность понимания руководством сильных и слабых сторон
организации, ее финансовой устойчивости, а также будущих перспектив
развития бизнеса.
25
1.3.
Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженностей
Исследование дебиторской задолженности играет ключевую роль в
стратегическом управлении предприятием. Для осуществления такого
анализа используется информация, полученная в результате аналитического
учета. В центре внимания анализа находятся данные, сформированные на
основе балансов по счетам, таким как 60 «Расчеты с поставщиками и
контрагентами¬, 62 «Расчеты с покупателями и контрагентами¬, 68 «Расчеты
по налогам и сборам¬, 69 «Расчеты по социальному обеспечению и
страхованию¬, 70 «Расчеты с работниками по зарплате¬, 71 «Расчеты с
ответственными лицами¬, 73 «Расчеты с сотрудниками по различным
операциям¬ и 75 «Расчеты с учредителями¬ [11, c. 130]. Главная задача
подобного анализа заключается в определении текущего состояния
дебиторской задолженности и в поиске способов для увеличения
производительности и оптимизации ресурсов предприятия.
Процедура исследования дебиторской задолженности разворачивается
через серию последовательных шагов. На начальном этапе основное
внимание направлено на оценку тенденций общего объема дебиторской
задолженности, включая скорость роста или сокращения объема продаж, а
также анализ изменений в среднем размере долгов в контексте общего
объема активов предприятия. Помимо этого, анализируется удельный вес
дебиторской задолженности в структуре оборотных активов компании [10,
с.51].
Второй шаг включает в себя детальное изучение структуры
дебиторской задолженности, разбивая ее на ключевые категории:
краткосрочную и долгосрочную задолженность, которые желательно
классифицировать с учетом месячной динамики, задолженность,
классифицируемую как стандартная и просроченная, а также дебиторскую
задолженность, отраженную в бухгалтерских записях по различным счетам.
В процессе финансового анализа особое внимание уделяется
тщательному изучению структуры дебиторской задолженности и ее
26
пропорции в общем объеме долгов предприятия. Этот анализ позволяет
выявить тенденции в изменении задолженностей в контексте объемов
производства и реализации продукции. Исследование процентного
распределения различных категорий дебиторов по отношению к общей
задолженности дает представление о вкладе каждой категории в общую
сумму долгов, а также позволяет оценить влияние факторов, таких как
платежеспособность и соблюдение условий договоров.
Особое значение при этом придается исследованию задолженностей,
по которым наступили сроки оплаты и которые не были погашены в
установленные сроки. Рост таких просроченных долгов может являться
индикатором финансовых затруднений организации. Важным инструментом
в данном контексте служит показатель просроченной дебиторской
задолженности, который выражается как доля просроченных долгов в общем
объеме дебиторских обязательств. Для его вычисления используется
специализированная формула:
К
????р.дз
=
Дз
????р
, (1.1)
Дз
∑
где ДЗ
пр
– это просроченная дебиторская задолженность;
ДЗ
∑
– общая сумма дебиторской задолженности.
Рост этого параметра может служить индикатором затруднений в
системе сбора долгов, отражать ухудшение экономического положения
предприятия, свидетельствовать о снижении результативности возвращения
займов, а также указывать на падение степени соблюдения платежных
обязательств со стороны клиентов и потребителей. Это отражение ряда
негативных тенденций, сигнализирующих о возможных финансовых рисках
и потребности в пересмотре управленческих и кредитных политик [10, стр.
53].
27
К
ОА
На последующем этапе анализа обращается внимание на степень застоя
средств в рамках текущих обязательств, то есть на объем ресурсов,
заблокированных в виде дебиторской задолженности. Этот аспект особенно
важен для оценки ликвидности и оперативности хозяйственной
деятельности, поскольку избыточная иммобилизация может
свидетельствовать о непродуктивном использовании активов. Ключевым
индикатором в этом контексте является коэффициент иммобилизации
капитала (К
им.кап
), который демонстрирует долю дебиторской задолженности
в общем объеме активов компании. Его формула:
К
им.ка????
=
ДЗ
, (1.2)
где ДЗ – сумма дебиторской задолженности;
К – сумма хозяйственных средств (капитала).
С его ростом увеличивается процент средств, которые необходимо
направлять на урегулирование дебиторской задолженности, а также на
изъятие необходимых сумм из резервных фондов предприятия. Это влечёт за
собой перераспределение значительной части активов организации в пользу
внешних субъектов, включая другие компании и индивидуальных
предпринимателей. В результате объём инвестиций в другие организации
увеличивается, что делает компанию более зависимой от внешних
финансовых потоков по сравнению с другими игроками на рынке.
Коэффициент иммобилизации оборотных средств (К
им.ОА
)
демонстрирует, какая доля оборотных средств компании связана с
обязательствами перед кредиторами. Его формула:
К
им.ОА
=
ДЗ
, (1.3)
где ОА – сумма оборотных активов.
28
дз
По мере увеличения показателя, большая часть оборотных активов
застаивается в виде дебиторской задолженности, оказываясь во временном
пользовании других компаний и индивидуальных предпринимателей[10,
с.54]. Этот процесс становится особенно заметен на четвертом этапе
аналитической работы, когда осуществляется вычисление показателя
оборачиваемости дебиторской задолженности (О
дз
), формула (1.4):
О =
ВР
, (1.4)
ДЗ
ср
где ВР – выручка предприятия;
ДЗ
ср
– среднегодовая сумма дебиторской задолженности.
Показатель оборачиваемости служит ключом к пониманию того, как
часто дебиторская задолженность преобразуется в доходы от продаж за
определенный период. Важно осознавать, что для вычисления этого
коэффициента можно использовать не только годовую отчетность, но и
данные за более короткие периоды, например, квартальные. В таких случаях
производится корректировка доходов: если анализ основан на данных за
первый квартал, доход увеличивается вчетверо; при расчете за полугодие —
удваивается; а при использовании отчетности за третий квартал —
умножается на 4/3.
Также рассчитывается продолжительность периода оборота
дебиторской задолженности (в днях):
ПО
дз
= 365 О
дз
= 365
ДЗср
, (1.5)
ВР
где ВР – выручка предприятия;
ДЗ
ср
– среднегодовая сумма дебиторской задолженности.
Исследование кредиторской задолженности является ключевым
элементом аналитического процесса, целью которого является оценка
29
финансовых обязательств компании перед ее кредиторами. Эффективность
урегулирования обязательств перед кредиторами в значительной мере
определяется стратегией управления долгами перед поставщиками и общей
финансовой стабильностью предприятия.
Подход к анализу кредиторской задолженности схож с методикой
изучения дебиторской задолженности, включая ее теоретические основы и
практические аспекты.
Оценка влияния дебиторской и кредиторской задолженности на
финансовое благополучие предприятия проводится с учетом способности
компании к своевременным платежам и соответствия между сроками
конвертации дебиторских задолженностей в наличные и сроками погашения
кредиторской задолженности.
Для эффективного управления финансовыми обязательствами крайне
важно регулярно проводить анализ как дебиторской, так и кредиторской
задолженностей. Это включает в себя комплексный подход к оценке
финансового состояния компании, результаты которого должны
предоставить не только текущую картину взаиморасчетов, но и достоверные
данные об их динамике, которые будут служить основой для принятия
обоснованных решений по оптимизации и укреплению бизнес-процессов.
В целом, эффективное управление дебиторской и кредиторской
задолженностью от бухгалтерской службы требует хорошего планирования,
контроля и анализа финансовых потоков компании.
30
2.
АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО
УЧЕТА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЕЙ
ООО «УРАЛСНАБКОМПЛЕКТ¬
2.1.
Общая характеристика деятельности ООО «Уралснабкомплект¬
Полное юридическое наименование анализируемого объекта:
Общество с ограниченной ответственностью «УралСнабКомплект¬,
сокращенно ООО «УСК¬.
Юридический адрес: 628245, Ханты-Мансийский а.окр. - Югра, М. р-он
Советский, г/п Агириш, пгт Агириш, ул. Спортивная, д. 14а, помещ. 12.
Состоит в реестре субъектов малого и среднего предпринимательства:
с 10.02.2020 как микропредприятие.
Специальные налоговые режимы: упрощенная система
налогообложения (УСН).
ООО «УралСнабКомплект¬ зарегистрировано 28 января 2020 года, был
присвоен при регистрации ОГРН 1206600003807 и выдан ИНН 6684036042.
Компанию возглавляет Емельяненко Игорь Александрович.
Основной вид деятельности предприятия (ОКВЭД ОК 029-2014 (КДЕС
Ред. 2)):
46.73.2 Торговля оптовая пиломатериалами
Дополнительные виды деятельности по ОКВЭД:
–
02.10 Лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность;
–
02.20 Лесозаготовки;
–
30.20 Производство железнодорожных локомотивов и подвижного
состава;
–
33.11 Ремонт металлоизделий;
–
33.12 Ремонт машин и оборудования;
–
46.14 Деятельность агентов по оптовой торговле машинами,
промышленным оборудованием, судами и летательными аппаратами;
–
46.69 Торговля оптовая прочими машинами и оборудованием;
31
–
46.71 Торговля оптовая твердым, жидким и газообразным топливом и
подобными продуктами;
–
46.73.6 Торговля оптовая прочими строительными материалами и
изделиями;
–
46.90 Торговля оптовая неспециализированная;
–
49.20 Деятельность железнодорожного транспорта: грузовые
перевозки;
–
49.41 Деятельность автомобильного грузового транспорта;
–
49.42 Предоставление услуг по перевозкам;
–
77.39.12 Аренда и лизинг железнодорожного транспорта и
оборудования.
На сегодняшний день компания ООО «УСК¬ имеет собственное
производство и собственные складские помещения, что позволяет обеспечить
гарантию качества продукта и контроль на всех этапах производства.
Организация осуществляет свою деятельность в соответствии с
Федеральным законом «О государственной регистрации юридических лиц и
индивидуальных предпринимателей¬.
Организационная структура управления в ООО «УСК¬ построена по
линейно-функциональному принципу и представлена на рис. 2.1.
Рис. 2.1. Организационная структура ООО «УСК¬
Руководитель
подразделения
лесозаготовки
Отдел
снабжения и
сбыта
Склад
готовой
продукции
Главный
инженер
Главный
бухгалтер
Секретарь
Генеральный директор
32
В центре управленческой системы ООО «УСК¬ стоит его глава -
генеральный директор. Это он определяет курс компании, распределяет
задания и полномочия среди отдельных подразделений и секторов,
обеспечивая таким образом целенаправленное и скоординированное
функционирование всей структуры. Под его началом работают ключевые
фигуры, такие как главный бухгалтер и главный инженер, которые вместе с
другими специалистами формируют костяк предприятия.
Неотъемлемой частью ответственности каждого подразделения
является не только принятие задач от высшего руководства, но и полная
отчетность за их исполнение в рамках своих полномочий. Такая структура
позволяет генеральному директору не только делегировать полномочия, но и
поддерживать прямую связь с каждым звеном организации, тем самым
поддерживая обратную связь и возможность корректировки действий в
реальном времени.
Однако, стоит отметить, что в ООО «УСК¬ на данный момент
отсутствует специализированное подразделение, занимающееся
информационно-коммуникативным продвижением. Это означает, что
компания пока не использует современные методы коммуникации для
налаживания связей с целевыми аудиториями, что может считаться
упущенной возможностью в условиях современного рынка.
Тем не менее, существующая схема управления в ООО «УСК¬
демонстрирует высокую эффективность в вопросах оперативности принятия
и реализации управленческих решений. Она способствует не только
успешной работе компании, но и поддержанию высокого уровня
взаимодействия между руководством и сотрудниками, позволяя учитывать
их предложения и идеи.
Высокая квалификация персонала ООО «УСК¬ гарантирует
профессиональное исполнение поставленных задач и обеспечивает качество
предоставляемых услуг и продукции.
Компания ООО «УСК¬ занимается формированием и утверждением