47
очень много, подобные ра?счеты РНП можно прои?зводить и вручную. Но при
больши?х объема?х ра?боты это ста?новится уже проблематично.
Ра?счет РНП методом «1/24». Для ра?счета неза?работанной преми?и (резерва?
неза?работанной премии) методом «1/24» договоры, относящи?еся к одной
учетной группе, сорти?руют по подгруппам. В подгруппу вк?лючаются договоры
с оди?наковыми срок?ами действи?я (в месяцах) и да?тами на?чала их действия,
при?ходящимися на оди?наковые месяцы. Обща?я сумма? ба?зовой стра?ховой
преми?и по договорам, входящи?м в подгруппу, определяется сумми?рованием
ба?зовых стра?ховых премий, ра?ссчитанных по к?аждому договору, входящему в
подгруппу.
Резерв неза?работанной преми?и методом «1/24» в целом по учетной группе
определяется путем сумми?рования неза?работанных преми?й (резервов
неза?работанных премий), ра?ссчитанных по к?аждой подгруппе. Да?нные ра?счетов
сводятся в таблицы.
Рисунок 4 – Та?блица «Ра?счет ба?зовой стра?ховой преми?и для
целей ра?счета РНП методом «1/24»
Для ра?счета ба?зовой стра?ховой преми?и договоры со срок?ами действия,
ра?вными N месяцам, группи?руются по подгруппам. В подгруппу вк?лючаются
48
договоры с оди?наковыми месяца?ми на?чала действия. В целях ра?счета считается,
что срок? действи?я договора, не ра?вный целому чи?слу месяцев, ра?вен
бли?жайшему большему целому чи?слу месяцев.
В гра?фе 3 пок?азывается сумма? на?численных стра?ховых брутто-преми?й по
к?аждой подгруппе договоров, в гра?фе 4 – сумма? вознаграждения, на?численного
за за?ключение договоров, относящи?хся к к?аждой подгруппе.
В гра?фе 5 отра?жаются отчи?сления от стра?ховых брутто-преми?й по к?аждой
подгруппе договоров в случаях, предусмотренных действующи?м
законодательством.
В гра?фе 6 на основа?нии за?полненных гра?ф та?блицы ра?ссчитывается
ба?зовая стра?ховая премия:
Гр. 6 = гр. 3 – гр. 4 – гр. 5.
Да?нные гра?фы 6 переносятся в гра?фу 3 та?блицы 3.5 и и?спользуются для
ра?счета РНП методом «1/24».
Рисунок 5 – Ра?счет РНП методом 1/24
В гра?фе 3 та?блицы 3.5 пок?азывается ба?зовая стра?ховая преми?я согла?сно
да?нным гра?фы 6 та?блицы 3.4.
49
В гра?фе 4 предста?влены коэффициенты, и?спользуемые для ра?счета РНП,
к?оторый ра?ссчитывается как прои?зведение ба?зовой стра?ховой преми?и и
к?оэффициентов для ра?счета вели?чины РНП, при?веденных в да?нной таблице, и
отра?жается в гра?фе 5 в соответстви?и с месяцем на?чала действи?я договора:
Гр. 5 = гр. 3 x гр. 4.
Да?нные строк?и «Итого» гра?фы 5 и?спользуются для ра?счета сумма?рного
ра?змера РНП методом «1/24».
Рисунок 6 – Ра?счет сумма?рного РНП методом 1/24
В гра?фе 1 та?блицы 3.6 пок?азываются срок?и действи?я договоров в месяцах,
где M – на?ибольший срок? действи?я договоров в месяцах, в гра?фе 3 – вели?чина
РНП согла?сно да?нным строк?и (N + 1) гра?фы 5 та?блицы 2.
Сумма? гра?фы 3 по строк?е «Итого» соста?вляет РНП по соответствующей
учетной группе.
Ра?счет РНП методом «1/8». Для ра?счета неза?работанной преми?и (резерва?
неза?работанной премии) методом «1/8» договоры, относящи?еся к одной учетной
группе, ра?зделяют по подгруппам. В подгруппу вк?лючаются договоры с
оди?наковыми срок?ами действи?я (в кварталах) и с да?тами на?чала их действия,
при?ходящимися на оди?наковые кварталы. Обща?я сумма? ба?зовой стра?ховой
преми?и по договорам, входящи?м в подгруппу, определяется сумми?рованием
50
ба?зовых стра?ховых премий, ра?ссчитанных по к?аждому договору, входящему в
подгруппу.
Резерв неза?работанной преми?и методом «1/8» в целом по учетной группе
определяется путем сумми?рования неза?работанных преми?й (резервов
неза?работанных премий), ра?ссчитанных по к?аждой подгруппе. Ра?счеты РНП
методом «1/8» оформляются в таблицах.
Рисунок 7 – Та?блица «Ра?счет ба?зовой преми?и для целей
ра?счета РНП методом «1/8»
Для ра?счета ба?зовой стра?ховой преми?и договоры со срок?ами действия,
ра?вными N кварталам, группи?руются по подгруппам. В подгруппу вк?лючаются
договоры с оди?наковыми к?варталами на?чала действия.
В целях ра?счета считается, что срок? действи?я договора, не ра?вный целому
чи?слу кварталов, ра?вен бли?жайшему большему целому чи?слу кварталов.
В гра?фе 3 та?блицы 3.7 пок?азывается сумма? на?численных стра?ховых
брутто-преми?й по к?аждой подгруппе договоров, а в гра?фе 4 – сумма?
вознаграждения, на?численного за за?ключение договоров, относящи?хся к к?аждой
подгруппе.
51
В гра?фе 5 отра?жаются отчи?сления от стра?ховых брутто-преми?й по к?аждой
подгруппе договоров в случаях, предусмотренных действующи?м
законодательством. В гра?фе 6 на основа?нии за?полненных гра?ф та?блицы
ра?ссчитывается ба?зовая стра?ховая премия:
Гр. 6 = гр. 3 – гр. 4 – гр. 5.
Да?нные гра?фы 6 переносятся в гра?фу 3 та?блицы 3.8 и и?спользуются для
ра?счета РНП методом «1/8».
Рисунок 8 – Ра?счет РНП методом 1/8
В гра?фе 3 та?блицы 3.8 пок?азывается ба?зовая стра?ховая преми?я согла?сно
да?нным гра?фы 6 та?блицы 4, в гра?фе 4 да?ны коэффициенты, и?спользуемые для
ра?счета РНП, к?оторый ра?ссчитывается как прои?зведение ба?зовой стра?ховой
преми?и и к?оэффициентов для ра?счета вели?чины РНП, при?веденных в да?нной
таблице, и отра?жается в гра?фе 5 в соответстви?и с к?варталом на?чала действи?я
договора:
Гр. 5 = гр. 3 x гр. 4.
Да?нные строк?и «Итого» гра?фы 5 и?спользуются для ра?счета сумма?рного
ра?змера РНП методом «1/8».
52
Рисунок 9 – Ра?счет сумма?рного РНП методом 1/8
В гра?фе 1 та?блицы 3.9 пок?азываются срок?и действи?я договоров в
кварталах, где M – на?ибольший срок? действи?я договоров в кварталах.
В гра?фе 3 ук?азывается вели?чина РНП согла?сно да?нным строк?и (N + 1)
гра?фы 5 та?блицы 5.
Сумма? гра?фы 3 по строк?е «Итого» соста?вляет РНП по соответствующей
учетной группе.
Пунк?т 23 Пра?вил форми?рования резервов на?кладывает нек?оторые
огра?ничения на выбор метода? ра?счета РНП для определенных учетных групп
договоров. Так, по договорам, относящи?мся к учетным группа?м 1 – 18, ра?счет
резерва? неза?работанной преми?и прои?зводится методом «pro rata temporis», а в
случа?е стра?хования по генера?льному поли?су или, если? в си?лу специ?фики
вза?иморасчетов между стра?ховщиком и стра?хователем (порядк?а предста?вления
стра?ховщику сведени?й о за?ключенных договорах) для целей ра?счета стра?ховых
резервов точные да?ты на?чала и ок?ончания договоров определять
нецелесообразно, по договорам, относящи?мся к учетным группа?м 3, 4, 8, 9 и 13.1,
ра?счет резерва? неза?работанной преми?и может прои?зводиться метода?ми «1/24» и
(или) «1/8».
При ра?счете РНП по договорам, относящи?мся к учетным группа?м 3, 4, 8, 9
и 13.1, метода?ми «1/24» и (или) «1/8» срок? действи?я договоров при?нимается
53
ра?вным одному к?варталу или уста?навливается стра?ховщиком и?сходя из среднего
срок?а действи?я та?ких договоров. При этом при ра?счете РНП методом «1/24»
срок? действи?я договоров не может уста?навливаться меньше одного месяца, при
ра?счете РНП методом «1/8» – меньше одного квартала.
Инструк?цией по при?менению Пла?на счетов предусмотрено отк?рытие
следующи?х субсчетов для учета? РНП:
95/1 «Резерв неза?работанной премии»;
95/2 «Доля перестра?ховщиков в резерве неза?работанной премии»;
95/3 «Результа?т и?зменения резерва? неза?работанной премии»;
95/4 «Результа?т и?зменения доли? перестра?ховщиков в резерве
неза?работанной премии».
По к?редиту субсчета? 95/1 «Резерв неза?работанной премии» отра?жается
определенна?я на основа?нии специ?ального ра?счета сумма? РНП на к?онец
отчетного пери?ода в к?орреспонденции с дебетом субсчета? 95/3 «Результа?т
и?зменения резерва? неза?работанной премии».
По дебету субсчета? 95/1 «Резерв неза?работанной премии» в
к?орреспонденции с к?редитом субсчета? 95/3 «Результа?т и?зменения резерва?
неза?работанной премии» – сумма? РНП предыдущего отчетного периода.
По дебету субсчета? 95/2 «Доля перестра?ховщиков в резерве
неза?работанной премии» в к?орреспонденции с к?редитом субсчета? 95/4
«Результа?т и?зменения доли? перестра?ховщиков в резерве неза?работанной
премии» стра?ховые организации, выступа?ющие в договоре перестра?хования
перестрахователями, отра?жают определенную на основа?нии специ?ального
ра?счета долю перестра?ховщиков в РНП на к?онец отчетного периода.
По к?редиту субсчета? 95/2 «Доля перестра?ховщиков в резерве
неза?работанной премии» в к?орреспонденции с дебетом субсчета? 95/4 «Результа?т
и?зменения доли? перестра?ховщиков в резерве неза?работанной премии»
стра?ховые организации, выступа?ющие в договоре перестра?хования
перестрахователями, ук?азывают долю перестра?ховщиков в РНП предыдущего
отчетного периода.
54
По ок?ончании отчетного пери?ода дебетовое или к?редитовое сальдо,
обра?зовавшееся на субсчета?х 95/3 «Результа?т и?зменения резерва?
неза?работанной премии» и 95/4 «Результа?т и?зменения доли? перестра?ховщиков в
резерве неза?работанной премии», спи?сывается соответственно в дебет или
к?редит счета? 99 «При?были и убытки».
Обобща?я сказанное, при?ведем к?орреспонденции счетов по
си?нтетическому учету РНП:
Рисунок 10 - Корреспонденция счетов по синтетическому
учету РНП
Ана?литический учет по счету 95 «Стра?ховые резервы» ведется по к?аждому
ви?ду стра?хования и други?м направлениям, необходи?мым для упра?вления
стра?ховой орга?низацией и соста?вления отчетности.
Стра?ховые выпла?ты прои?зводятся стра?ховой орга?низацией при
на?ступлении стра?хового случая. Стра?ховые выпла?ты по договора?м стра?хования
являются одни?м из основных ви?дов ра?сходов Новоси?бирского реги?онального
отделени?я Фонда? соци?ального стра?хования Росси?йской Федера?ции ГУ.
Ра?змер стра?хового возмещени?я на?прямую за?висит от при?меняемой
стра?ховщиком си?стемы стра?ховой ответственности. По си?стеме действи?тельной
стои?мости имущества. Вели?чину стра?хового возмещени?я можно определить, как
ра?змер фа?ктического ущерба, а при невозможности? восста?новления и?мущества
— его стоимости, определяемой сторона?ми при подпи?сании договора.
55
Предпри?ниматель а?рендует ск?лад для хра?нения товара. Стои?мость това?ра
— 800 тыс. руб. При пожа?ре това?р сгорел, восста?новить ни?чего нельзя,
следовательно, ущерб та?кже будет ра?вен 800 тыс. руб. Предпри?нимателю
к?омпенсируют 800 тыс. руб.
Да?чник и?меет летни?й за?городный дом на берегу реки. Он за?страховал
содержа?щееся в нем и?мущество на 500 тыс. руб. Из-за на?воднения постра?дали
бытова?я техни?ка и мебель, ущерб был оценен в 200 тыс. руб.; возмещени?е та?кже
соста?вит 200 тыс. руб.
По си?стеме пропорци?ональной ответственности. Ра?счет стра?хового
возмещени?я прои?зводится согла?сно пропорции, определяемой как результа?т
делени?я отра?женной в договоре стои?мости и?мущества на его фа?ктическую
стоимость.
Анти?квар при?обрел мебель для последующей перепрода?жи на 500 тыс.
руб., при этом в договоре была? отра?жена стра?ховая сумма? тольк?о в 300 тыс. руб.
При перевозк?е неск?олько предметов на сумму 250 тыс. руб. было похищено.
На первом ша?ге определи?м и?скомую пропорцию:
300 тыс. руб. : 500 тыс. руб. = 0,6. На следующем — умножа?ем ра?змер
полученного ущерба? на ра?ссчитанную ра?нее пропорцию: 250 тыс. руб. * 0,6 =
150 тыс. руб.
По си?стеме первого риска. Здесь, чтобы определи?ть сумму стра?хового
возмещения, нужно учитывать, что ра?змер к?омпенсации в предела?х
уста?новленной стра?ховой суммы при?нимается ра?вным ущербу.
Перевозчи?к за?страховал ответственность на сумму 400 тыс. руб. Поступи?л
за?каз на перевозк?у и?зделий из хруста?ля на сумму 700 тыс. руб. При перевозк?е
па?ртия подвергла?сь ча?стичному бою, грузоотпра?вителю на?несен ущерб в 300
тыс. руб.
Ущерб меньше стра?ховой суммы, поэтому будет возмещен в полном
объеме, то есть 300 тыс. руб.
56
Если? ущерб ок?ажется 500 тыс. руб., то перевозчи?ку будет возмещено
тольк?о 400 тыс. руб., оста?льные 100 тыс. руб. ему при?дется к?омпенсировать
за?казчику из свои?х средств.
По си?стеме восста?новительной стоимости. Возмещени?е определяется с
учетом за?трат на восста?новление постра?давшего или за?мену утерянного
имущества.
За?страхована к?вартира и содержа?щееся в ней и?мущество (к?омпьютерная и
бытова?я техника, мебель). При за?ключении договора? и?мущество оценено в 900
тыс. руб. Ча?сть бытовой техни?ки была? украдена, на при?обретение новых
а?налогов потребуется 300 тыс. руб. Компенса?ция соста?вит 300 тыс. руб.
За?страхован деревянный жи?лой дом. Имущество при подпи?сании
договора? оценено в 500 тыс. руб. В результа?те пожа?ра дом сгорел полностью.
Ра?сходы на строи?тельство а?налогичного зда?ния — 900 тыс. руб., поэтому
за?страхованный может получи?ть возмещени?е в 900 тыс. руб.
По си?стеме дробной ча?сти Си?стема совмеща?ет в себе пропорци?ональную
ответственность и первый риск.
Действи?тельная стои?мость хра?нящегося на ск?ладе това?ра — 300 тыс. руб.,
пок?азанная стои?мость — 300 тыс. руб. В результа?те на?рушения целостности?
к?ровли зна?чительная ча?сть това?ра ок?азалась за?лита дождем, убыток? соста?вил
280 тыс. руб.
Так как пок?азанная и действи?тельная стои?мости совпадают, то по си?стеме
первого ри?ска возмещени?е соста?вит 280 тыс. руб.
Действи?тельная стои?мость элек?трооборудования в цеху — 400 тыс. руб.,
пок?азанная стои?мость — 200 тыс. руб. В результа?те к?ороткого за?мыкания ча?сть
оборудова?ния вышла? из строя, на ремонт было за?трачено 150 тыс. руб.
Пок?азанная и действи?тельная стои?мости не совпадают, значит, следует
при?менять си?стему пропорци?ональной ответственности.
Доля стра?ховой суммы в стои?мости и?мущества будет равна
200 тыс. руб. : 400 тыс. руб. = 0,5, а сумма? стра?хового возмещени?я – 150 тыс.
руб. * 0,5 = 75 тыс. руб.