85
Резюмируя следует отметить, что Филиал «ДЭУ-64» РУП
«Минскавтодор-Центр» не ведет аналитический учет по статьям движения
денежных средств, так как относится к малому предприятию и не составляет
отчет о движении денежных средств.
Тем не менее, автор считает, что для внутреннего пользования учет по
статьям денежных средств является незаменимым. Его можно использовать для
управленческих целей.
Автор рекомендует детализировать движения денежных средств по
вышеназванным статьям или группам статей, ведя учет на отдельных
субсчетах, открытых по видам экономической деятельности.
С целью совершенствования аудита денежных средств автором
предложен план аудита, при котором все внутренние операции фирмы, которые
каким-то образом связаны с движением и учетом денежных средств, попадают
в поле зрения финансового аудита и исключат допущение вероятных ошибок.
Выводы по главе 3:
С целью совершенствования аудита был предложен план аудита
денежных средств который по мнению автора заключается в неразрывности
проверки всех отчетных документов и регистров бухгалтерского учета, а также
экономической целесообразности движения денежных средств.
С целью совершенствования бухгалтерского учета движения денежных
средств рекомендовано вести аналитический учет по субсчетам в разрезе видов
деятельности и статьям движения денежных средств.
Перечисленные выше предложения по улучшению бухгалтерского учета
и аудита денежных средств в Филиале «ДЭУ-64» РУП «Минскавтодор-Центр»
в силе повлиять на эффективность работы предприятия в целом.
86
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Выпускная квалификационная работа выполнена по материалам
Филиала «ДЭУ-64» РУП «Минскавтодор-Центр». Целью написания работы
явилось изучение и оптимизация действующей методики учета и аудита
денежных средств на предприятии.
В работе раскрыто экономическое содержание, а также особенности
нормативно-правового регулирования денежных средств.
Основным документом, регламентирующим наличное денежное
обращение в России, является Указание Центрального банка РФ от 11 марта
2014 г. № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими
лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными
предпринимателями и субъектами малого предпринимательства». Этот
нормативный акт определяет основные правила использования организациями
наличных денежных средств, а также формы соответствующих документов.
Рассмотрен порядок учета денежных средств в Филиале «ДЭУ-64» РУП
«Минскавтодор-Центр».
Филиал «ДЭУ-64» РУП «Минскавтодор-Центр» является
развивающимся предприятием, о чем говорит рост выручки. Однако выявлены
проблемы необоснованного роста затрат, что оказывает отрицательное влияние
на финансовый результат. Оставаясь рентабельным, на предприятии имеет
место снижение прибыли в течение исследуемого периода 2016-2018г.
Анализ денежных средств позволяет сделать вывод, что положительный
денежный поток на протяжении исследуемого периода покрывает
отрицательный денежный поток, что говорит о достатке денежных средств на
предприятии, и является положительным фактом.
Бухгалтерский учёт в Филиале «ДЭУ-64» РУП «Минскавтодор-Центр»
ведется по автоматизированной форме с применением программы 1С:
Предприятие 8.3.
Основные плюсы организации бухгалтерского учета:
87
- наличие автоматизированного программного средства для выполнения
работы;
- учет поставлен на должном уровне, есть учетная политика, рабочий
план счетов, график документооборота.
- прописаны все права и обязанности бухгалтерской службы,
разработаны должностные инструкции работников бухгалтерии.
Также на предприятие разработан рабочий план счетов, который
охватывает все счета используемые в деятельности предприятия.
Основные минусы организации бухгалтерского учета:
- отсутствие на предприятии учета по видам деятельности, статьям
движения денежных средств не позволяет оперативно проводить анализ в
разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности Филиала «ДЭУ-
64» РУП «Минскавтодор-Центр», а также направлениям поступления и
использования денег;
- не ведется управленческий учет.
Филиал «ДЭУ-64» РУП «Минскавтодор-Центр» хранит денежные
средства в банке, а для осуществления расчетов наличными деньгами (приема,
хранения и расходования) имеет специально оборудованную кассу и ведет всю
необходимую документацию по установленной форме.
Результаты исследования показали, что бухгалтерский учет денежных
средств Филиала «ДЭУ-64» РУП «Минскавтодор-Центр» ведется в
соответствии с Федеральным законом РФ «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ и
др. нормативными актами. Оформление операций по учету движения денежных
осуществляется унифицированными первичными документами с последующей
регистрацией в учетных регистрах и отражении в формах бухгалтерской
отчетности в порядке, предусмотренном правилами ведения бухгалтерского
учета.
Денежные средства Филиала «ДЭУ-64» РУП «Минскавтодор-Центр»
хранятся в кассе в пределах установленного руководством лимита.
Сверхлимитные средства сдаются на расчетный счет предприятия. На данном
88
предприятии регулярно производится инвентаризация денежных средств.
Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия
используется активный счет 50 «Касса». Корреспонденция счетов
соответствует требованиям Плана счетов и Инструкции по его применению.
Часть расчетов в Филиале «ДЭУ-64» РУП «Минскавтодор-Центр»
осуществляется безналичным путем – перечислением денежных средств со
счета Филиала «ДЭУ-64» РУП «Минскавтодор-Центр» на счет получателя.
Посредником при осуществлении этих расчетов является банк.
Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия
предприятия ведет на счете 51 «Расчетный счет». на основании платежных
поручений, платежных требований, объявления на взнос наличными, выписки
банка. Данные документы в Филиале «ДЭУ-64» РУП «Минскавтодор-Центр»
составляются и заполняются правильно, с учетом требований законодательства
Корреспонденция счетов соответствует требованиям Плана счетов и
Инструкции по его применению.
Для совершенствования бухгалтерского учета денежных средств в
Филиале «ДЭУ-64» РУП «Минскавтодор-Центр» рекомендуется:
─ аналитический учет по субсчетам в разрезе видов деятельности и
статьям движения денежных средств;
─ вести в штат организации внутреннего аудитора. Расходы на
привлечение стороннего аудитора, требуют больших затрат. Более того размер
оплаты услуг аудиторских компаний периодически меняется. Стоимость услуг
аудитора обходятся компании очень дорого. При внедрении в штат внутреннего
аудитора, ему будет установлен оклад, установленный руководством самого
предприятия. Таким образом, экономия от внедрения свыше 25000 рублей
ежемесячно.
С целью совершенствования аудита был предложен план аудита
денежных средств, который, по мнению автора, заключается в неразрывности
проверки всех отчетных документов и регистров бухгалтерского учета, а также
экономической целесообразности движения денежных средств.
89
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Гражданский кодекс РФ: части первая, вторая, третья и четвертая:
Федер. закон: принят Гос. Думой 21 октября 1994 г. – М.: Юрайт-Издат, 2017. –
854 с.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации: части 1 и 2.Федер. закон:
принят ГД ФС РФ 16.07.1998 – М.: Юрайт-Издат, 2017. – 611 с.
3. Трудовой кодекс Российской Федерации. : Федер. закон: принят Гос.
Думой 21 декабря 2001 г. – М.: Юрайт-Издат, 2017. – 389 с.
4. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ:
принят ГД ФС РФ 22.01.2011 (ред. от 16.11.2014) // Режим доступа URL
www.consultant.ru. - Дата доступа: 08.10.2019.
5.Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ (ред. от 26.07.2019) «О
применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в
Российской Федерации» // Режим доступа URL www.consultant.ru. - Дата
доступа: 08.10.2019.
6.Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 23.04.2018) «Об
аудиторской деятельности» (ред. от 23.04.2018). [Электронный ресурс]//
Справочно–правовая система «Консультант-Плюс». Дата доступа: 08.10.2019.
7.План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной
деятельности организаций, утвержденный приказом Минфина России от
31.10.2000 г. N 94н. // Режим доступа URL www.consultant.ru. - Дата доступа:
Дата доступа: 08.10.2019.
8. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в РФ, утвержденное Приказом Минфина Росси 29.07.1998 г. № 34н
(ред. от 24.12.2010). // Режим доступа URL www.consultant.ru. - Дата доступа:
Дата доступа: 08.10.2019.
9. Положение по бухгалтерскому учету 4/99 «Бухгалтерская отчетность
организации», утвержденное приказом Минфина России от 06.07.1999г. №43н.
(ред. от 08.11.2010) // Режим доступа URL www.consultant.ru. - Дата доступа:
90
Дата доступа: 08.10.2019.
10. Положение по бухгалтерскому учету 6/01 «Учет основных средств»,
утвержденное приказом Минфина России от 30.03.2001 г. № 26н. // Режим
доступа URL www.consultant.ru. - Дата доступа: 08.10.2019.
11. Положение по бухгалтерскому учету 9/99 «Доходы организации»,
утвержденное приказом Минфина России от 06.05.1999 г. № 32н. // Режим
доступа URL www.consultant.ru. - Дата доступа: 08.10.2019.
12. Положение по бухгалтерскому учету 10/99 «Расходы организации»,
утвержденное приказом Минфина России от 06.05.1999 г. № ЗЗн. // Режим
доступа URL www.consultant.ru. - Дата доступа: 08.10.2019.
13. Положение по бухгалтерскому учету 15/08 «Учет расходов по
займам и кредитам», утвержденное приказом Минфина России от 06.10.2008 №
107н . // Режим доступа URL www.consultant.ru. - Дата доступа: 08.10.2019.
14. Положение по бухгалтерскому учету 19/02 «Учет финансовых
вложений», утвержденное приказом Минфина РФ от 10.12.2002 № 126н. //
Режим доступа URL www.consultant.ru. - Дата доступа: 08.10.2019.
15.Положение о правилах осуществления перевода денежных средств от
19.06.2012 г. № 383-П (в ред. 15.07.2013 N 3025-У). // Режим доступа URL
www.consultant.ru. - Дата доступа: 08.10.2019.
16. Приказ Минфина России от 15.01.1997 г. № 2 «О порядке отражения
в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами». // Режим доступа URL
www.consultant.ru. - Дата доступа: 08.10.2019.
17. О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и
упрощенном порядке ведения кассовых операций ИП и субъектами малого
предпринимательства: Указание Центрального банка РФ от 11 марта 2014 г. №
3210-У // Режим доступа URL www.consultant.ru. - Дата доступа: 08.10.2019.
18. Об осуществлении наличных расчетов [Электронный ресурс]:
указание ЦБ РФ от 07.10.2013 № 3073-У. СПС КонсультантПлюс. Дата
доступа: 08.10.2019.
19. Указание Банка России от 19.06.2017 N 4416-У «О внесении
91
изменений в Указание Банка России от 11 марта 2014 года N 3210-У «О
порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном
порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и
субъектами малого предпринимательства». // Режим доступа URL
www.consultant.ru. - Дата доступа: 08.10.2019.
20. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых
обязательств: Приказ Минфина РФ №49 от 13 июня 1995г. (ред. от 08.11.2010)//
Режим доступа URL www.consultant.ru. - Дата доступа: 08.10.2019.
21. Банников Н.Г. Бухгалтерский учет / Н.Г. Банников. – М.: Форум,
2014.– 420 с.
22. Барышников Н.Г. Методика аудиторской проверки: процедуры,
советы, рекомендации: Монография / Самыгин Д.Ю., Барышников Н.Г.,
Тусков А.А. и др. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2019. - 231 с
23. Басманова О.О. Бухгалтерский финансовый учет: / О.О. Басманова. -
М.: Юрайт, 2014. - 388 c.
24. Бахтурина, Ю.И. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник / Ю.И.
Бахтурина, Т.В. Дедова, Н.Л. Денисов; Под ред. Н.Г. Сапожникова. - М.:
ИНФРА-М, 2014. - 505 c.
25. Бертонеш М., Найт Р. Управление денежными потоками. - СПб.:
Питер, 2014.
26. Бланк, И. А. Основы финансового менеджмента : в 2 т. / И. А. Бланк. –
4-е изд., стер. – М. : Омега-Л, 2014. – 451с.
27. Богатырева, Е.И. Составление и консолидация отчета о движении
денежных средств: журнал - Бухгалтерский учет №5, 2015. - 20 с.
28. Бочкарева, И.И. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник / И.И.
Бочкарева, Г.Г. Левина; Под ред. Я.В. Соколов. - М.: Магистр, 2014. - 416 c.
29. Глушкоʙ И.Е., Киселеʙа Т.В. Бухгалтерский (налогоʙый, финансоʙый,
упраʙленческий) учет на соʙременном предприятии. [Текст]// учебное пособие–
М.:»КНОРУС», 2014 – 457с.
30. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности:
92
учебник / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова – М.: Издательство «Дело и Сервис»,
2014
31. Дмитриева И.М. Бухгалтерский учет и аудит [Электронны ресурс]:
учебник и практикум. М.:Юрайт, 2015. 306с. (Высшее образование:
Бакалавриат). https://elibrary.ru. (дата обращения 09.10.2019).
32. Ефимова О. В. Анализ финансовой отчетности – Учебник.
Издательство: «Омега-Л», 2014, с. 449.
33. Золотарева Г.И. Аудит : учебник / И.В. Федоренко, Г.И. Золотарева.-
М. : ИНФРА‑М, 2019. — 272 с.
34. Казакова Н.А. Аудит для магистров по российским и международным
стандартам : учебник / под ред. проф. Н.А. Казаковой. - М. : ИНФРА-М, 2018.-
345 с.
35. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. – М.: Финансы и
статистика, 2014. – 768 с.: ил.
36. Ковалев, В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия/
В.В. Ковалев, О.Н.Волкова. — М.: ПБОЮЛ. 2014.
37. Кондракоʙ Н.П. Бухгалтерский учет / Н.П. Кондраков. – М.: Юрайт,
2014. – 355 с.
38. Копанева О.Л. Анализ финансового состояния предприятия / О.Л.
Копанева // Экономика. – 2015. - №7 – С. 110-121.
39. Костюк, Г.И. Учет денежных средств: Бухгалтерский учет №6, 2015. -
23 с.
40. Кощеева Г.Л. Бухгалтерский учет / Г.Л. Кощеева. – М.: Юрайт, 2014 –
388 с.
41.Куликова Л.И.Последствия изменения учетной
политики//Бухгалтерский учет.2015.№3.
42. Ларина Р.Л. Бухгалтерский учет: учебник / Р.Л. Ларина. – М.:
Проспект, 2014. – 456 с.
43. Литвинова Е.М. Бухгалтерский учет / Е.М. Литвинова. – М.: Форум,
2014. – 612 с.
93
44. Луппова О.В. Анализ финансовой отчетности / О.В. Луппова. – М.:
Инфра- М, 2015. – 450 с.
45. Лястов С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности
предприятия [Текст]: учебное пособие.- Москва изд-во Мастерство, 2014.
46. Николаева С.А. Нормативное регулирование бухгалтерского учета
//Бухгалтерский учет.-2016.-№2.-с.46-54.
47. Парушина Н.В. Аудит: основы аудита, технология и методика
проведения аудиторских проверок : учеб. пособие / Н.В. Парушина, Е.А.
Кыштымова. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : ИД «ФОРУМ» : ИНФРА-М,
2019. - 559 с.
48. Серебрякова Т.Ю. Учет, анализ, аудит : учеб. пособие / под общ. ред.
Т.Ю. Серебряковой. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : ИНФРА-М, 2019. - 365с.
49. Скачко Г.А. Аудит: Учебник для бакалавров / Скачко Г.А., - 2-е изд. -
М.:Дашков и К, 2017. - 300 с.
50.Туманов Д.В. Электронные деньги как фактор развития виртуальной
экономики // Вестник Ивановского государственного университета. 2014. №1.
21с.
51. Хорин А.Н. Отчет о движении денежных средств: журнал -
Бухгалтерский учет №5, 2014. - 28 с.
52. Царегородцева Г.Л.. Бухгалтерский учет / Г.Л. Царегородцева. – М.:
Перспектива, 2012. – 302 с.
53. Чащина Н.А. Экономика / Н.А. Чащина. – М.: Форум, 2012. – 336 с.
54. Швалев А. Множество денег. Хороших и разных. // Практическая
бухгалтерия, 2016, № 9.
55. Шеремет А.Д. Аудит : учебник / А.Д. Шеремет, В.П. Суйц. — 7-е изд.,
перераб. и доп. — М. : ИНФРА-М, 2018. — 375 с.
56.Якимова С.С. Финансовый менеджмент / С.С. Якимова. - М.: Инфра-
М, 2015. – 510 с.