64
работников, в котором обозначены показатели, сроки и размеры премирования,
оказывает стимулирующее воздействие на работников, так как они заранее
знают, что, если их работа будет соответствовать указанным в данном
локальном акте показателям, они вправе будут рассчитывать на
дополнительное вознаграждение.
Дополнительное материальное стимулирование персонала ИП Мозговой
П.В. посредством премирования позволят более эффективно использовать
трудовой потенциал предприятия и снизить текучесть кадров. А это в свою
очередь позволит снизить целодневные потери рабочего времени, вызванные
увольнением одних и приемом на их место других работников.
Так, в 2016 году с предприятия уволилось 11 сотрудников и было принято
15 человек. В результате данного движения рабочей силы было потеряно 208
человеко-час.
(11 + 15) х 8 = 208 чел.-час.
Таким образом за счет ликвидации текучести кадров на предприятии
можно увеличить объем выпускаемой продукции на сумму 25,8 тысяч рублей.
208 х 124,2 = 25833,6 рублей = 25,8 тысяч рублей.
Также необходимым условием повышения производительности труда и
эффективности рыночного производства являются четкий трудовой распорядок
на каждом предприятии. Поэтому в целях укрепления дисциплины труда и
предотвращения случаев ее нарушения необходимо разработать на
предприятии Правила внутреннего распорядка, в которых отражаются вопросы
организации труда, прав, обязанностей работников, а также условия
применения мер наказания в случае их несоблюдения и нарушения.
Разработка и утверждение Правил внутреннего распорядка на
предприятии, соответствующих нормам российского трудового
законодательства, будет способствовать укреплению трудовой дисциплины и
повышению производительности труда.
Так, в 2016 году в ИП Мозговой П.В. в результате прогулов произошло
уменьшение фактического фонда рабочего времени на 280 чел-часов, потери
65
продукции составили в результате нарушения трудовой дисциплины 34,8 тысяч
рублей.
280 х 124,2 = 34776 рублей = 34,8 тысяч рублей.
Таким образом, в результате повышения производительности труда
только за счет организационных мероприятий ИП Мозговой П.В. увеличит
приток денежных средств от операционной деятельности на 60,6 тысяч рублей.
Следующим направлением оптимизации денежных потоков в
организации является сокращение расходов на производство продукции.
Так как в 2016 году наибольший удельный вес в структуре расходования
денежных средств в ИП Мозговой П.В. составляло финансирование покупки
сырья и исходных материалов, то в первую очередь специалистам предприятия
необходимо обратить внимание на снижение материальных расходов или
стоимости приобретаемого сырья.
В настоящее время в ИП Мозговой П.В. используются в основном
косвенные каналы обеспечения. Так для изготовления шкафов-купе на
предприятии используются импортные рояльные механизмы (производства
Венгрии), которые поставляются ООО «Дорофей» и являются дорогостоящими
(цена 81,28 рублей за 1 штуку). Замена этого компонента готовой продукции на
рояльные механизмы аналогичного качества но местного производителя (по
цене 21,45 рублей за 1 штуку) за счет заключения договоров на поставку с ОАО
«Крепеж-Модуль» позволит снизить материальные затраты за счет снижения
цены данного вида материалов. Владимир Владимирович Пу тин президен т Российск ой Фе дерации. Владимир Влади мирович Пу тин президе нт Росси йской Фе дерации. В ладимир Владимирович Путин п резидент Росс ийской Федерации. Владимир Владимир ович Путин п резидент Рос сийск ой Федерации . Владимир Влади мирович Путин п резиден т Российс кой Феде рации. Владимир Вла димирович Пу тин президе нт Российск ой Фе дерации. В ладимир Владимирович Путин президен т Российс кой Ф едерации. Владимир Владимирови ч Путин президе нт Россий ской Ф едерации . Владимир Владимиро вич Путин прези дент Росси йской Ф едераци и.
Потребность в рояльных механизмах на запланированную
производственную программу ИП Мозговой П.В. в 2017 году составляет 34
тысячи шт. Затраты при закупке импортных материалов составляют 2763,52
тысяч рублей (81,28 х 34000 / 1000). Затраты на закупку отечественных
материалов составят 729,3 тысяч рублей (21,45 х 34000 / 1000).
Таким образом, экономия от заключения договоров на поставку
материалов и комплектующих для производства мебели с местными
производителями составит 2034,22 тысяч рублей (2763,52 - 729,3).
66
Данная экономия в ИП Мозговой П.В. достигается при сокращении
материальных затрат только по одному виду материалов. Учитывая что для
производства мебели на предприятии ИП Мозговой П.В используется большое
количество ассортиментных позиций материальных ресурсов, можно
предположить, что снижение затрат на поставку материалов за счет заключения
прямых договоров с местными производителями необходимых материалов и
комплектующих по многим наименованиям будет весьма значительным.
Все эти мероприятия будут оказывать влияние на движение денежных
средств по операционной деятельности (таблица 8).
Таблица 8
Движение денежных средств в ИП Мозговой П.В. в результате
осуществления проектных мероприятий
тысяч рублей
Показатели ИП Мозговой П.В
Факт
Проект
Динамика
(+,-)
Поступление денежных средств от операционной
деятельности в ИП Мозговой П.В
177643
177703,6
+60,6
Расходование денежных средств по операционной
деятельности в ИП Мозговой П.В
163625
161590,78
-2034,22
Чистый денежный поток от операционной деятельности
14018
16112,82
+2094,82
Чистый денежный поток от инвестиционной
деятельности в ИП Мозговой П.В
-8836
-8836
-
Чистый денежный поток от финансовой деятельности в
ИП Мозговой П.В
-2833
-2833
-
ИТОГО чистый денежный поток от финансово-
хозяйственной деятельности
2349
4443,82
+2094,82
Как следует из данных таблицы 8, осуществление проектных
мероприятий окажет влияние на величину поступления и расходования
денежных средств по операционной деятельности.
Так в результате увеличения объемов производства и реализации
продукции за счет роста производительности труда вследствие усиления
материальной заинтересованности сотрудников и сокращения потерь рабочего
времени позволит повысить поступление денежных средств от операционной
деятельности на 60,6 тысяч рублей.
А снижение затрат на оплату необходимых для производства продукции
67
сырья и материалов позволит в результате заключения договоров на поставку с
местными поставщиками сократит величину расходования денежных средств
на 2034,22 тысяч рублей.
В результате величина чистого денежного потока от операционной
деятельности возрастет на 2094,82 тысяч рублей. Это в свою очередь окажет
влияние и на величину чистого денежного потока от финансово-хозяйственной
деятельности и увеличит его на ту же величину.
Таким образом, проектные мероприятия будут способствовать
увеличению поступления денежных средств и снижению расходования денег,
что положительно скажется на финансовом состоянии предприятия.
3.3. Автоматизация процессов управления потоками денежных
средств на предприятии ИП Мозговой П.В
Для повышения эффективности управления денежными потоками
необходимо постоянно анализировать и объективно оценивать их уровень. Но
без соответствующей поддержки средствами автоматизации этих процессов
задача оптимального управления денежными потоками может перейти в разряд
нерешаемых.
Поэтому в ИП Мозговой П.В. необходимо автоматизировать процесс
управления денежными потоками используя современное программное
обеспечение.
Учитывая условия, масштабы и специфику деятельности ИП Мозговой
П.В. оптимальным в соотношении цена/качество является программный
продукт «Vega: Платежный бюджет», разработчиком которого является ООО
«Вега Эксперт Консалтинг».
Использование данного программного обеспечения позволяет
сформировать любую финансовую структуру движения денежных средств и
выделить необходимые бюджеты. С помощью программы удобно
моделировать финансовую структуру предприятия, позволяя представить
68
структуру движения денежных средств в максимально удобной форме. Никаких
ограничений по количеству и структуре статей движения денежных средств,
центров финансовой ответственности, бюджетов и счетов.
План движения денежных средств в программе представлен в наиболее
простой и удобной для восприятия форме. Функция закрытия планирования
позволяет защитить план от несанкционированных изменений после окончания
периода планирования.
Возможности программы позволяют распределить обязанности по
планированию денежных средств по центрам финансовой ответственности.
Сетевые функции программы обеспечивают возможность планирования
непосредственно на своих рабочих местах и устраняют необходимость в
избыточном бумажном документообороте. Бюджеты центров финансовой
ответственности автоматически консолидируются в общий план движения
денежных средств, что значительно сокращает время планирования.
Система текущего контроля, реализованная в программе и основанная на
формировании реестров платежей, содержит удобный механизм поддержки
принятия решений. Она позволяет принимать решение об оплате наиболее
обоснованно, с учетом всех аспектов, которые влияют на деятельность
предприятия: соответствия плановым бюджетам, остатку денежных средств на
конец дня и месяца в разрезе расчетных счетов и касс. Дополнительно в
программе реализована возможность формирования реестров платежей на
основании заявок подразделений, что значительно сокращает время подготовки
реестров и минимизирует бумажный документооборот.
Формирование факта движения денежных средств в программе
производится автоматически на основании утвержденных реестров платежей.
Инструменты прогнозирования, предусмотренные в программе,
позволяют оценить перспективы развития финансовой ситуации на
предприятии на основе планов и фактических тенденций поступления и
расходования денежных средств.
Возможность составления разнообразных отчетов в разрезе различных
69
видов аналитики (статей движения денежных средств, центров финансовой
ответственности, бюджетов, контрагентов, проектов и счетов позволяют
анализировать денежные потоки максимально подробно. Широкое
разнообразие представлены в программе диаграмм и графиков позволяет
наглядно оценивать план и факт, динамику и прогноз движения денежных
средств.
Существенным преимуществом программы является возможность
прямого импорта-экспорта платежных операций и справочников из или в 1С,
что максимально упрощает работу финансового аналитика.
Программа позволяет максимально обеспечивать конфиденциальность
информации по движению денежных средств внутри фирмы. Механизм
назначения прав пользователей позволяет ограничить права определенными
документами или их частью. Также для каждого пользователя
разграничиваются уровни участия в работе системы по видам документов:
создание (редактирование), утверждение (проведение) и просмотр. Обычные
пользователи не имеют физического доступа к базе (в сетевой версии), что
значительно повышает безопасность и конфиденциальность использования
программы.
Таким образом, использование программного продукта «Vega:
Платежный бюджет» в ИП Мозговой П.В. позволит полностью контролировать
денежные потоки, повысить эффективности системы управления денежными
потоками.
70
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В заключение следует отметить, что денежные средства характеризуют
начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скоростью
движения которых во многом определяется эффективность всей
предпринимательской деятельности. Объемом имеющихся у предприятия денег
как важнейшего платежного средства определяется платежеспособность
предприятия. Владимир Владимирович Пут ин президент Р оссийской Федера ции. Влад имир Владими рович Пу тин президент Р оссийской Феде рации. Владимир Владим ирович Пут ин президент Рос сийской Федера ции. Влади мир Владимиров ич Пут ин президент Росс ийской Федерац ии. Влад имир Владимиров ич Путин президент Рос сийской Феде рации. Владими р Владимирович Пут ин президент Рос сийской Федера ции. Владим ир Владимиров ич Путин пре зидент Российско й Федерац ии. Владимир Владимирович Пу тин президе нт Рос сийской Федерации. Владимир Вла димирович Пу тин прези дент Росс ийской Федераци и. Владимир В ладимирович Пу тин президент Российской Федерации. Влад имир Влад имирович Пу тин президент Р оссийской Федерации. Влад имир Владим ирович Пу тин президент Р оссийской Феде рации.
Однако искусство управления денежными потоками заключается не в
том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в
стремлении к такому планированию движения денежных потоков, чтобы к
каждому очередному платежу предприятия по своим обязательствам
обеспечивалось поступление денег от покупателей и других дебиторов при
сохранении необходимых резервов. Такой подход обеспечивает возможность
сохранения повседневной платежеспособности предприятия, извлечения
дополнительной прибыли за счет инвестиций появляющихся временно
свободных денежных ресурсов без их омертвления. Владимир Владимирович Пу тин президент Р оссийской Федерации. Владимир Влади мирович Пу тин президе нт Российской Феде рации. Владимир Влади мирович Пу тин президент Рос сийской Федера ции. Влади мир Влад имирович Пут ин президент Р оссийской Федерац ии. Влад имир Владимиров ич Путин президент Рос сийской Феде рации.
ИП Мозговой П.В. на базе которого проводилось данное исследование,
функционирует в мебельной отрасли 10 лет и широко известно потребителям
на региональном рынке сбыта.
Основными преимуществами ИП Мозговой П.В. на региональном рынке
сбыта являются следующие факторы:
- наличие собственного производства;
- высокий уровень контроля исходных материалов и произведенной
продукции;
- использование в производстве безопасных и экологически чистых
сырья и материалов;
- использование в производстве современных, высококачественных и
высокопроизводительных технологий, соответствующих мировым стандартам.
Предприятие располагает достаточным потенциалом для укрепления
71
конкурентных позиций на региональном рынке сбыта.
В то же время с учетом нарастающего влияния на рынок конкурентов
руководству ИП Мозговой П.В. необходимо обратить внимание:
- на дальнейшее совершенствование технологического процесса с
целью снижения затрат;
- на расширение номенклатуры выпуска перспективных товаров.
В ходе проведенного исследования было выяснено, что в ИП Мозговой
П.В. бухгалтерский учет денежных средств в кассе и на расчетном счете в
целом ведется в соответствии с нормативными актами. Однако как негативный
факт необходимо отметить следующие выявленные в результате проведения
аудиторской проверки нарушения при оформлении операций по движению
наличных денежных средств: Владимир Влади мирович Пут ин президент Рос сийской Федера ции. Влад имир Владими рович Путин президент Р оссийской Феде рации. Вла димир Владимиров ич Путин президент Рос сийской Федера ции. Владими р Владимирови ч Пут ин президент Росс ийской Федераци и. Владимир Владимиров ич Путин през идент Российской Федерации. Владимир Владимирович Пу тин президент Р оссийско й Федерации. Владимир Вла димирович Пу тин президе нт Росс ийской Федерации. Владимир Влад имирович П утин президе нт Российской Федерации. Влад имир Вла димирович Пу тин президент Р оссийской Фе дерации.
неполное оформление первичных документов;
искажение остатка на начало и конец дня путем неправильного
подсчета итогов в кассовых документах и кассовых отчетах;
в нарушение приказа руководителя предприятия на предприятии
внезапные ревизии кассы не проводились;
на предприятии в установленном порядке не ведется журнал
регистрации приходных и расходных кассовых документов.
С целью устранения указанных недостатков необходимо разработать
план корректирующих бухгалтерский учет кассовых операций и операций по
расчетному счету мероприятий, который может включать следующие
направления совершенствования бухгалтерского учета операций с денежными
средствами:
- в установленном законодательстве порядке вести все обязательные
первичные документы, касающиеся данной области учета;
- усилить внутренний контроль за соблюдением кассовой
дисциплины;
- кассиру необходимо проводить арифметическую сверку всех
проходящих через кассу документов;
72
- главному бухгалтеру особое внимание уделять организации
бухгалтерского учета кассовых операций, соблюдению кассовой дисциплины;
- повысить роль юридической службы в осуществлении правильных
расчетных взаимоотношений с поставщиками и потребителями, придать этой
работе систематический и обязательный характер, обеспечить защиту
законных интересов предприятий;
- использовать плановые платежи;
- использовать векселя для оплаты продукции, работ и услуг;
- использовать чековую форму расчетов;
- переиздать приказ об установлении лимита кассы;
- осуществлять расчеты с персоналом по оплате труда посредством
использования зарплатных карт.
Данные мероприятия позволят организовать бухгалтерский учет
операций с денежными средствами в полном соответствии с нормативными
требованиями и в дальнейшем избежать подобных ошибок.
Для оптимизации денежных потоков в ИП Мозговой П.В. рекомендуется
осуществление следующих организационно-технических мероприятий:
- повышение объемов производства и реализации продукции за счет
роста производительности труда вследствие усиления материальной
заинтересованности сотрудников и сокращения потерь рабочего времени;
- снижение расходования денежных средств на оплату сырья и
материалов за счет заключения договоров на поставку исходных материалов и
комплектующих с местными поставщиками;
- использовать для автоматизации системы управления денежными
потоками современное программное обеспечение, что позволит повысить ее
эффективность. Владимир Влад имирович Пут ин президент Р оссийской Фе дерации. Влад имир Владими рович Путин президент Рос сийской Федера ции. Владими р Владимирови ч Пут ин президент Росс ийской Федераци и. Владимир Владимиров ич Путин през идент Российской Федерации. Владимир Владимирович Пу тин президе нт Российско й Федерац ии. Владимир Вла димирович Путин прези дент Росс ийской Федераци и. Владимир В ладимирович П утин президе нт Российской Федерации. Владимир Владимирович Пу тин президент Р оссийской Фе дерации. Владимир Влади мирович Пу тин президент Рос сийской Феде рации. Вла димир Влад имирович Пу тин президент Российской Федерации. Владимир Вла димирович Пу тин президент Р оссийской Феде рации.
Все эти мероприятия будут способствовать увеличению поступления
денежных средств и снижению расходования денег, что положительно
скажется на финансовом состоянии предприятия.
73
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Приказ Налоговый кодекс РФ. Часть 1 от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ,
Часть 2 от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ .
2. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском
учете". "Собрание законодательства РФ", 12.12.2011, № 50, ст. 7344.
3. Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ "Об аудиторской
деятельности"
4. Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном
контроле» от 10.12.2003 N 173-ФЗ
5. Федеральный закон от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной
платежной системе»
6. Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники
при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с
применением платежных карт» от 22 мая 2003 года № 54-ФЗ
7. Минфина РФ от 22.07.2003 № 67н "О формах бухгалтерской
отчетности организаций"
8. Приказ Минфина РФ от 02.02.2011 № 11н "Об утверждении
Положения по бухгалтерскому учету "Отчет о движении денежных средств"
(ПБУ 23/2011)"
9. Положение о правилах осуществления перевода денежных средств
от 19 июня 2012 г. № 383-П
10. Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У "О порядке ведения
кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения
кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами
малого предпринимательства
11. Ануфриев В.Е. Учет денежных средств организации //
Бухгалтерский учет N 10, 2014. С. 7-12.
12. Алексеев М.М. Бухгалтерский учет. - М.: Финансы и статистика,
2013. С. 341.