54
Глава 3. Пути повышения эффективности управления
денежными средствами в ИП Мозговой П.В.
3.1. Основные направления совершенствования организации
бухгалтерского учета денежных средств на предприятии
Полученные результаты исследования современного состояния
бухгалтерского учета денежных средств в ИП Мозговой П.В. позволили
сделать вывод о том, что в целом на предприятии бухгалтерский учета
операций с денежными средствами ведется в соответствии с требованиями
законодательства. Однако как отрицательный факт следует отметить наличие
следующих недостатков:
- встречаются несанкционированные исправления в первичной
учетной документации;
- в бухгалтерии предприятия не ведется Журнал регистрации
приходных и расходных кассовых документов;
- на предприятии не установлены приказом (распоряжением)
руководителя предприятия сроки инвентаризации кассы;
- на предприятии внезапные ревизии кассы не проводятся;
- на предприятии кассовая книга ведется с нарушениями (листы не
пронумерованы, отсутствуют подписи руководителя и главного бухгалтера);
- искажение остатка на начало и конец дня путем неправильного
подсчета итогов в кассовых документах и кассовых отчетах.
В соответствии с положениями статьи 15.1. Кодекса РФ об
административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ (с изм. и
доп.) нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения
кассовых операций влечет наложение административного штрафа на
должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на
юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей. Поэтому
главному бухгалтеру необходимо провести с кассиром разъяснительную работу
о правилах оформления кассовых операций.
55
Кроме того, для учета денег, выданных кассиром из кассы организации
другим кассирам или доверенному лицу (раздатчику), а также для учета
возврата наличных денег и кассовых документов по произведенным операциям
необходимо вести Книгу учета принятых и выданных кассиром денежных
средств.
До передачи в кассу в бухгалтерии ИП Мозговой П.В. должны
регистрироваться приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их
документы - платежные (расчетно-платежные) ведомости, заявления на выдачу
денег, счета и др. в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых
документов.
Для усиления контроля за сохранностью наличных денежных средств
организации в течение отчетного года целесообразно проводить внеплановые
инвентаризации по отдельному приказу руководителя организации
С целью контроля за проведением инвентаризации в ИП Мозговой П.В.
целесообразно проводить по распоряжению руководителя контрольные
проверки правильности проведения инвентаризации. Их следует проводить с
участием членов инвентаризационных комиссий и кассира.
Результаты контрольных проверок правильности проведения
инвентаризаций должны оформляться актом и регистрироваться в журнале
учета контрольных проверок правильности проведения инвентаризаций .
Совершенствование безналичных расчетов является важным условием
своевременного обеспечения денежными средствами процесса производства,
повышения эффективности хозяйствования. Современная ситуация в нашей
стране требует улучшения организации денежного и расчетного механизма в
народном хозяйстве. Это предполагает, с одной стороны, своевременное
совершение покупателем платежей за полученные от поставщиков товарно-
материальные ценности и услуги; с другой - ускорение документооборота, а
следовательно, и получения платежей.
Важнейшей стороной финансовой работы на предприятиях является
организация оперативной работы и контроля за состоянием расчетных
56
операций.
Предприятия оплачивают счета поставщиков и подрядчиков за
отгруженные материальные ценности, оказанные услуги и выполненные
работы в соответствии с заключенными договорами и заказами. При этом
контролируются расходы на покупку товарно-материальных ценностей и
оплату услуг, а также правильность предъявленных счетов. Предприятия
должны следить за поступлением в банк платежных требований и
своевременно решать вопрос об их оплате, своевременно выписывать
платежные поручения на перечисление с расчетных счетов прибыли,
амортизации, средств фондов экономического стимулирования и другие
выплаты. На протяжении года предприятия должны постоянно контролировать
свои возможности по своевременной оплате обязательств имеющимися
средствами, в том числе реальность удовлетворения текущих и ожидаемых (на
ближайшую неделю, декаду, месяц) платежей. В случае неплатежеспособности
разрабатываются мероприятия по укреплению расчетной дисциплины и
осуществляется контроль за их исполнением. При этом особое внимание
уделяется выполнению планов производства и реализации продукции,
финансовых планов, укреплению хозяйственного расчета и режима экономии,
поскольку систематическая платежеспособность обеспечивается лишь при
эффективном хозяйствовании. Основным показателем удовлетворительного
финансового положения предприятия является отсутствие просроченной
задолженности по платежам в бюджет, ссудам, счетам поставщиков или
подрядчиков, служащим по оплате труда, наличие свободных остатков денег на
счетах в банке.
В укреплении платежной дисциплины большая роль принадлежит
соблюдению хозяйственных договоров. Вот почему на предприятии следует
повысить роль юридической службы в осуществлении правильных расчетных
взаимоотношений с поставщиками и покупателя, придать этой работе
систематический и обязательный характер, обеспечить защиту законных
интересов предприятий. В практике предприятия еще встречаются факты
57
нарушений отдельных положений нормативных актов, недоплат за продукцию
и т.п. Благодаря помощи юристов эти нежелательные явления должны быть
устранены, взысканы соответствующие суммы компенсаций.
В целях упорядочения расчетов за поставленную продукцию
целесообразно использовать плановые платежи. Инкассовые расчеты, как
правило удлиняют время поступления средств, замедляют их оборачиваемость.
Использование плановых платежей (что должно быть предусмотрено
договором) приведет к сокращению потока расчетно-платежных документов и
дебиторско-кредиторской задолженности, более быстрому получению
предприятием причитающихся сумм, ускорению оборачиваемости денежных
средств. Все это говорит о предпочтительности расчетов плановыми платежами
при регулярных отгрузках.
Еще одной формой расчетов, которое возможно использовать в ИП
Мозговой П.В. являются векселя. Вексель - это разновидность делового
обязательства, составленного в строго определенной форме, дающего
бесспорное право требовать уплаты обозначенной в векселе суммы по
истечении срока, на который он выписан. Основой вексельной сделки является
коммерческий кредит, предоставляемый предприятиями друг другу, минуя
банк.
Если фирма выписывает вексель, то она должна учитывать его на счете
009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» до тех пор, пока вексель
не будет погашен. Кроме того, его стоимость отражают на счете 60 «Расчеты с
поставщиками и подрядчиками» субсчет «Векселя выданные».
Выданный вексель учитывают по дебету счета 60 и кредиту счета 60
субсчет «Расчеты по векселям выданным».
Погашение собственного векселя, выданного поставщику, отражают
проводкой:
- Дебет 60 субсчет «Расчеты по векселям выданным» Кредит 50 (51,
52, 55) - погашен собственный вексель, ранее выданный поставщику.
За балансом вексель учитывают по его номинальной стоимости.
58
При нехватке денежных средств, а также с целью сохранения денежных
средств в обороте целесообразно пользоваться гарантированными расчетными
чеками, гарантами которых выступает банк, выдавая чековые книжки без
депонирования средств.
Для этого предприятие должно обладать безупречной репутацией по
оплате договорных претензий поставщиков, банков и бюджетов. В связи с этим
в ИП Мозговой П.В. особое внимание необходимо уделять контролю за
соблюдением расчетной и платежной дисциплины.
Кроме того, главному бухгалтеру необходимо регулярно отслеживать
изменения в законодательстве, касающиеся кассовых операций.
Так с 1 июня 2016 года действуют новые правила установления лимита
кассы 2016 и расчета лимита кассы и остатка наличных денег в кассе компаний,
ее обособленных подразделений и у предпринимателей (Указание Банка России
от 11 марта 2014 г. № 3210-У).
Согласно данному документы, представители малого бизнеса, к числу
которых относится ИП Мозговой П.В. с 1 июня 2016 г. вправе работать как с
лимитом, так и без лимита, на свое усмотрение (п. 2 Указания № 3210-У). В
связи с этим есть два варианта действий.
Первый — ИП Мозговой П.В. откажется от лимита с 1 июня. В таком
случае необходимо издать приказ об отмене старого лимита кассы. Из нового
приказа должно прямо следовать, что в организации больше не будет
действовать лимит остатка наличных в кассе. При этом обязательно
необходимо прописать в приказе на лимит кассы, с какой даты отменяется
прежний лимит. Если приказ на лимит кассы не составить, проверяющие на
проверке могут решить, что лимит все еще действует. А за его превышение
оштрафуют организацию на сумму до 50 000 рублей за нарушение кассовой
дисциплины (ст. 15.1 КоАП РФ).
Второй вариант — ИП Мозговой П.В. и после 1 июня будет соблюдать
лимит остатка наличных в кассе. Тогда необходимо издать приказ о
переутверждении старого лимита. Отказаться от соблюдения лимита или
59
выбрать другую формулу для его расчета организация сможет потом в любой
момент.
Для сокращения объема кассовых операций в ИП Мозговой П.В.
целесообразно внедрить механизм расчетов с персоналом по оплате труда через
банковские карты, то есть реализовать с обслуживающим банком зарплатный
проект.
Под зарплатным проектом для организации-клиента понимается
организованная банком система расчетных взаимоотношений "банк -
сотрудники организации - организация". Назначением такой системы является
обслуживание расчетов организации и ее сотрудников по заработной плате и
другим выплатам социального характера.
При внедрении зарплатного проекта в ИП Мозговой П.В. изменятся
статьи затрат на банковское обслуживание, их величина и структура.
Сравнительная характеристика затрат на выплату заработной платы в ИП
Мозговой П.В. через кассу организации и с использованием зарплатного
проекта, предлагаемого ОАО «Кредиттраст», в котором открыт расчетный счет
представлена в таблице 7.
Таблица 7
Расходы ИП Мозговой П.В. на выдачу заработной платы работникам
из кассы и посредством ЗПК на 2017 год
Показатели и статьи расходов в ИП
Мозговой П.В
Тариф на банковские
услуги, %
Сумма, тысяч
рублей
Фонд оплаты труда в ИП Мозговой П.В
14574
Расходы предприятия по выдаче заработной платы из кассы
Расходы на инкассацию в ИП Мозговой П.В
1,2
175
Расходы на кассовое обслуживание
1,0
146
ИТОГО
2,2
321
Расходы предприятия по выдаче заработной платы посредством ЗПК
Расходы на ежемесячное обслуживание ЗПК
0,5
73
Расходы на кассовое обслуживание в ИП
Мозговой П.В
0,5
73
ИТОГО
1,0
146
Сумма экономии в ИП Мозговой П.В
175
Как следует из данных таблицы, расходы на выплату заработной платы
сотрудникам ИП Мозговой П.В. исходя из запланированного размера фонда
60
оплаты труда в 2016 году, при использовании зарплатного проекта на условиях,
предлагаемых ОАО «Кредиттраст», сократятся на 175 тысяч рублей.
Стоимость выпуска одной зарплатной карты в ОАО «Кредиттраст»
составляет 175 рублей. Единовременные расходы на выпуск зарплатных карт в
ОАО «Кредиттраст» для ИП Мозговой П.В. составят 159,25 тысяч рублей (175
рублей * 91 чел.). В результате затраты на внедрение зарплатного проекта в ИП
Мозговой П.В. окупятся менее чем за год (159,25 / 175 = 0,91).
Таким образом, для совершенствования организации бухгалтерского
учета денежных средств в ИП Мозговой П.В. можно рекомендовать
осуществление следующих мероприятий:
- в установленном законодательстве порядке вести все обязательные
первичные документы, касающиеся данной области учета;
- усилить внутренний контроль за соблюдением кассовой
дисциплины;
- кассиру необходимо проводить арифметическую сверку всех
проходящих через кассу документов;
- главному бухгалтеру особое внимание уделять организации
бухгалтерского учета кассовых операций, соблюдению кассовой дисциплины;
- повысить роль юридической службы в осуществлении правильных
расчетных взаимоотношений с поставщиками и потребителями, придать этой
работе систематический и обязательный характер, обеспечить защиту
законных интересов предприятий;
- использовать плановые платежи;
- использовать векселя для оплаты продукции, работ и услуг;
- использовать чековую форму расчетов;
- переиздать приказ об установлении лимита кассы;
- осуществлять расчеты с персоналом по оплате труда посредством
использования зарплатных карт.
Данные мероприятия позволят организовать бухгалтерский учет
денежных средств в полном соответствии с нормативными требованиями и в
61
дальнейшем избежать подобных ошибок.
3.2. Методы и направления оптимизации движения денежных средств на
предприятии
В основе оптимизации денежных потоков предприятия лежит
обеспечение сбалансированной величины притока и оттока денежных средств
от операционной, инвестиционной и финансовой деятельностей.
Как отмечалось ранее, отрицательное воздействие на результаты
хозяйственной деятельности предприятия оказывают как дефицит, так и
избыток денежных средств.
В результате дефицита денежных средств снижается ликвидность и
уровень платежеспособности предприятия, увеличивается просроченная
кредиторская задолженность поставщикам сырья и материалов, повышается
доля просроченной задолженности по полученным финансовым кредитам,
возникает задолженность перед персоналом по выплате заработной платы,
растет продолжительность финансового цикла, а в конечном счете – снижается
рентабельность использования собственного капитала и активов предприятия.
Избыточный денежный поток также оказывает негативное воздействие на
результаты деятельности хозяйствующего субъекта: снижается реальная
стоимость временно неиспользуемых денежных средств в результате
инфляции, устраняется возможность получения потенциального дохода от
неиспользуемой части денежных активов в сфере краткосрочного их
инвестирования. Это в конечном итоге также негативно сказывается на уровне
рентабельности активов и собственного капитала предприятия.
С целью ускорения (замедления) платежного оборота в краткосрочном
периоде используют следующие инструменты и осуществляют следующие
действия:
- используют механизм флоута с целью снижения скорости
инкассации собственных платежных документов;
62
- проводят переговоры с поставщиками о предоставлении
коммерческих (товарных) кредитов;
- при необходимости обновления объектов основных средств активно
используют механизм лизинга;
- проводят переговоры с кредиторами о возможности
реструктуризации кредитных платежей, перевода полученных краткосрочных
кредитов в категорию долгосрочных.
Однако осуществление мероприятий по решению проблем достижения
сбалансированных денежных потоков в текущем периоде может привести к
возникновению проблем дефицитности денежного потока в последующем.
Поэтому необходимо одновременно разрабатывать и использовать
мероприятия, направленные на обеспечение сбалансированности денежного
потока в долгосрочном периоде. Для этого:
- привлекают стратегических инвесторов с целью увеличения
объемов собственного капитала;
- осуществляют дополнительную эмиссию акций;
- привлекают долгосрочные финансовые кредиты;
- осуществляют продажу части (или всего объема) финансовых
инструментов инвестирования;
- осуществляют продажу (или сдачу в аренду) неиспользуемых
объектов основных средств;
- сокращают объемы и состав реальных инвестиций;
- отказывают от использования финансовых инвестиций;
- осуществляют мероприятия, направленные на снижение величины
постоянных затрат предприятия;
- увеличивают объемы расширенного воспроизводства опера-
ционных внеоборотных активов;
- принимают меры по ускорению периодов разработки реальных
инвестиционных проектов и начала их реализации;
- осуществляют региональную диверсификацию операционной
63
деятельности предприятия;
- активно формируют портфель финансовых инвестиций;
- принимают меры по долгосрочному погашению долгосрочных
финансовых кредитов.
Осуществляя оптимизацию денежных потоков предприятия необходимо
пристальное внимание уделять их сбалансированности во времени, так как
отсутствие такой сбалансированности может привести к возникновению
финансовых проблем. В результате образования несбалансированных
денежных потоков даже в случае высокого уровня формирования чистого
денежного потока в отдельные временные периоды отмечается его низкая
ликвидность. И если такие периоды появляются достаточно часто или
продолжаются достаточно длительный период времени, то у предприятия
возникают серьезные финансовые проблемы, которые могут привести к его
банкротству.
Среди мероприятий направленных на оптимизацию денежных потоков в
ИП Мозговой П.В. можно выделить следующие направления:
- увеличение поступлений денежных средств от всех видов
деятельности;
- сокращение непроизводительных расходов и потерь.
В рамках первого направления совершенствования денежных отношений
предприятия, прежде всего, следует отметить возможности увеличения
поступлений денежных средств за счет выручки от реализации продукции, для
чего необходимо увеличение за счет внутренних резервов производства
продукции.
Важнейшим резервом роста производства продукции является
повышение производительности труда.
Как известно, ничто так не способствует повышению эффективности
труда работников, как материальная заинтересованность. Поэтому для
повышения производительности труда в ИП Мозговой П.В. необходимо
разработать Положение о премировании. Наличие Положения о премировании