65
U
2
- издержки покупателя, связанные с отсутствием в его обороте
средств.
Исходя из этого:
U
2 =
t
2 -
t
3
= T
гр
+ T
1
- t
1
= T
гр
+ T
1
(3.1)
Таким образом, используя метод линейной оптимизации можно вы-
брать наиболее эффективную форму расчетов, тем самым свести до минимума
уровень издержек на их проведение, ускорить расчеты. То есть эффективность
каждой конкретной формы будет тем выше, чем больше время отвлечения
средств в расчеты приближается к времени оказания услуг в отношениях
между предприятиями.
6. Важной задачей по управлению расчетами является использование
рычагов по сокращению размера дебиторской задолженности, в связи с чем,
нами предложен комплекс мероприятий в зависимости от возникающих про-
блем.
7. Поступление платежей от покупателей необходимо отражать в пла-
тежном календаре с учетом надежности покупателя. С этой целью, необхо-
димо разделить все источники поступлений, включая и дебиторскую задол-
женность, на три группы: надежный, условно-надежные, ненадежные. При-
мерные критерии для формирования соответствующих групп источников по-
ступления платежей представлены в таблице 29.
66
Таблица 29
Критерии разделения источников поступления платежей от
покупателей по степени надежности
Надежность ис-
точников при-
тока денежных
средств
Критерии зачисления в группу
Надежные
выручка от реализации в розницу;
дебиторы, не допускавшие ранее просрочки плате-
жей;
бюджетные средства;
Условно-надежные
дебиторы, иногда допускающие задержку платежей,
но не более, чем на 5 дней
Ненадежные
дебиторы, регулярно задерживающие выполнение
обязательств, или допускающие задержку более, чем
на 30 дней
Группировка источников поступления платежей от покупателей по
указанным признакам позволит более точно управлять состоянием средств в
расчетах.
8. Для эффективного управления дебиторской и кредиторской задол-
женностью необходимо, чтобы имеющаяся информация о ее размерах была
актуальной. В связи с этим в ОАО «Завод Дагдизель» проводится постоянная
сверка расчетов с покупателями и поставщиками. А также прочими дебито-
рами и кредиторами. Следует отметить, что акты формируются автоматически
по запросу бухгалтера за любой период (месяц, год), что значительно упро-
щает работу бухгалтера. В акте сверки указываются только суммы по дебету
и кредиту счета, а также даты осуществления расчетов и номера счетов-фак-
тур.
9. Снижение издержек обращекния. За анализируемый период времени
по уровню издержек обращения по основным показателям предприятие стре-
мится к сокращению своих издержек обращения, к эффективной работе всей
67
торговой организации. Это видно также из частных показателей уровня издер-
жек обращения к товарообороту, собственным оборотным активам, который
стремиться к уменьшению. Однако, показатель уровня издержек обращения
стремится и к повышению к уровню производительности труда и к основным
средствам, что оказывает некоторое незначительное негативное влияние на
общее финансовое положение предприятия.
Следует также отметить, что правильно оформленный акт сверки, под-
писанный обеими сторонами, может служить основанием для взыскания про-
сроченных задолженностей. Таким образом, при осуществлении предложен-
ных мероприятий организация сможет улучшить состояние расчетов и повы-
сить свою платежеспособность.
По итогам анализа денежных потоков предприятия должны быть при-
няты обоснованные управленческие решения, заключающиеся в разработке
мероприятий по укреплению платежеспособности. Данные мероприятия слу-
жат для расчета резервов повышения платежеспособности организации. Рас-
чет резервов укрепления платежеспособности исследуемой организации явля-
ется завершающим этапом анализа расчетов.
Повышение эффективности деятельности организации определяется
совокупностью экономических условий - затратами на производство продук-
ции, выполняемых работ и оказываемых услуг; ценами (тарифами) на продук-
цию, работы и услуги; размером чистой прибыли от осуществления хозяй-
ственной деятельности; объемами, структурой и эффективностью материаль-
ных ресурсов; техническим и технологическим оснащением производствен-
ного процесса и другими. Поэтому, в первую очередь, необходимо рассчитать
резервы оптимизации затрат и роста прибыли, а затем определить их влияние
на показатели платежеспособности организации.
68
3.2 Пути совершенствования учета, анализа и аудита денежных потоков
В процессе осуществления своей деятельности ОАО «Завод Дагдизель»
вступает в хозяйственные связи с разными предприятиями, организациями и
лицами. Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вы-
зывает непрерывное возобновление многообразных расчётов.
Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчи-
вость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и
расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния.
Скоростью их движения во многом определяется эффективность всей
предпринимательской деятельности организации. В условиях рыночной эко-
номики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных
средств может приносить предприятию дополнительный доход, и, следова-
тельно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно
свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли.
Рассмотрим основные недостатки учета денежных средств, а также ме-
роприятия по их совершенствованию.
Таблица 30
Выявленные недостатки в учете денежных средств ОАО «Завод
Дагдизель», рекомендации по их устранению, пути совершен-
ствования денежных средств.
Недостатки в учете де-
нежных средств
Мероприятия по их совершенствова-
нию
Выплата заработной платы
наличными средствами
Рекомендуем заключить договор с банком
на открытие зарплатных карт для всего пер-
сонала. Комиссия за перевод на зарплатные
карты по тарифам ОАО «Сбербанк России»
0,5 %, тогда как выдача наличных на зар-
плату 1%. Таким образом, предприятие эко-
номит деньги на комиссию банка. Годовой
фонд оплаты труда за 2014 год - 22 171 000
рублей. При перечислении наличными ко-
миссия составит 2 217 100 рублей. Таким
образом предприятие экономит 2 217 100
рублей в год
69
При введении в штат организации внутреннего аудитора или возложе-
ние на главного бухгалтера обязанностей по внутреннему контролю за опера-
циями с денежными средствами позволят выработать рекомендаций по эффек-
тивному и оптимальному использованию ресурсов предприятия.
Перечисленные выше предложения по улучшению бухгалтерского учета
и внутреннего контроля денежных средств в ОАО «Завод Дагдизель» в силе
повлиять на эффективность работы бухгалтера и предприятия в целом и в пер-
спективе, помогут устранить недостатки в организации работы и избежать
ошибок в планировании работы.
Упростить и ускорить контроль над движением наличных и безналич-
ных активов организации способна автоматизация учета денежных средств с
использованием программы 1с бухгалтерия.
Нарушение указание ЦБ РФ
№3210-У от 11.03.2014 г., в
части порядка выдачи де-
нежных средств подотчет-
ным лицам
Издать приказ, устанавливающий перечень
конкретных работников предприятия, кото-
рым разрешено выдавать наличные денеж-
ные средства под отчет; Проект приказа
представлен в приложении 18
Выдавать под отчет на основании заявления
подотчетного лица при условии, что он от-
читался за ранее полученную сумму
Слабый внутренний кон-
троль за учетом денежных
средств
Ввести в штат организации внутреннего
аудитора или возложить эту обязанность на
главного бухгалтера Расходы на превличе-
ние стороннего аудитора, требуют больших
затрат. Более того размер оплаты услуг
аудиторских компаний периодически меня-
ется. Стоимость услуг аудитора обходяться
компании очень дорого. При внедрении в
штат внутреннего аудитора, ему будет уста-
новлен оклад, установленный руководством
самого предприятия.
Стоимость услуг аудиторских компаний от
50000. При введении в штат должности
аудитора его оклад составит 25000 рублей.
Таким образом экономия от внедрения
свыше 25000 рублей ежемесячно
Низкая квалификация
управленческого персонала
Повышение квалификации бухгалтера и
управленческого персонала в целом
70
Главными задачами автоматизации станет: фиксирование операций по
расчетам и движению денежных средств, контролирование кассовых опера-
ций, сопоставление трат их целевому назначению и контроль этих расходов,
соблюдение условий договоров на предмет соответствия фактической и ука-
занной в них форме расчетов, периодическое сопоставление проведенных рас-
четов по дебету и кредиту. Поскольку учет денежных активов является частью
бухгалтерского учета, то при решении организацией вопроса о проведении ав-
томатизации учета денежных средств используются бухгалтерские про-
граммы.
Для учета следует использовать программу «1С: Бухгалтерия 8.3», кото-
рая является одной из последних обновлений данной серии программ. Данная
программа рассчитана на ведение учета как в крупных предприятиях так и в
малых предприятиях.
В новой платформе реализован ряд улучшений и дополнений, благодаря
которым, работать с «1С» стало еще комфортнее.
Улучшена навигация и редактирование в таблице формы.
Улучшен дизайн выпадающего списка для поля ввода и подсказок
для элементов формы.
Группы, расположенные в форме, можно выделять разным цветом
фона.
Развитие сложных аналитических отчетов. Редактирование
настроек отчетов сделано более удобным и понятным. Теперь они редактиру-
ются в отдельных полях отчета, а не в единой таблице, как раньше.
Серьёзно улучшена работа с настройками списков. Теперь
настройки выглядят проще, пользоваться ими удобнее, и они максимально по-
хожи на настройку отчётов.
Реализован новый мощный механизм поиска в поле ввода. Он мо-
жет быстро искать среди миллионов записей, содержащихся в базе данных.
71
Реализован целый ряд алгебраических и тригонометрических
функций, добавлены статистические функции, позволяющие рассчитывать
стандартное отклонение, дисперсию, ковариацию, корреляцию, регрессию.
Реализована возможность печатать несколько табличных доку-
ментов одним пакетом без появления диалога печати. Кроме этого можно все
документы, содержащиеся в пакете, сохранить в файл с учётом количества эк-
земпляров и разбора по копиям.
Реализован вариант работы интерфейса без использования мо-
дальных окон. Он позволил снять целый ряд проблем, связанных с особенно-
стями разных браузеров, под управлением которых работает веб-клиент.
Таким образом, предложения по совершенствованию учета денежных
средств на предприятии касаются внедрению современных технологий в орга-
низацию учета, а также рационализации труда работников бухгалтерии.
72
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Выпускная квалификационная работа выполнена по материалам ОАО
«Завод Дагдизель».
Целью написания работы явилось - на основе изучения практики учета
и анализа эффективности использования денежных средств в ОАО «Завод Даг-
дизель» разработаткам предложений по их совершенствованию.
По итогам 2 главы можно сделать вывод, о том что объемы деятельно-
сти ОАО «Завод Дагдизель» за исследуемый период выросли, о чем свидетель-
ствует рост выручки более, чем в 3 раза. Однако, не смотря на то что в данный
момент предприятие прибыльно, наметилась тенденция к ухудшения финан-
сового состояния, и возможности банкротства. Это связанно с тем что пред-
приятие по итогам 2013 года не платежеспособно, и на 99 % зависит от внеш-
них источников финансирования.
Бухгалтерский учёт в ОАО «Завод Дагдизель» ведется по автоматизи-
рованной форме с применением программы 1С.Бухгалтерия 8.2.
Основные плюсы организации бухгалтерского учета:
- наличие автоматизированного программного средства для выполне-
ния работы;
- учет поставлен на должном уровне, есть учетная политика, рабочий
план счетов, график документооборота.
- прописаны все права и обязанности бухгалтерской службы, разрабо-
таны должностные инструкции работников бухгалтерии.
Также на предприятие разработан рабочий план счетов, который охва-
тывает все счета используемые в деятельности предприятия.
Основные минусы организации бухгалтерского учета:
- отсутствие разделения бухгалтерского и налогового учета;
- не ведется управленческий учет
ОАО «Завод Дагдизель» хранит денежные средства в банке, а для осу-
ществления расчетов наличными деньгами (приема, хранения и расходования)
73
имеет специально оборудованную кассу и ведет всю необходимую докумен-
тацию по установленной форме.
Результаты исследования показали, что бухгалтерский учет денежных
средств ОАО «Завод Дагдизель» ведется в соответствии с Федеральным зако-
ном РФ «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ и др. нормативными актами.
Оформление операций по учету движения денежных осуществляется унифи-
цированными первичными документами с последующей регистрацией в учет-
ных регистрах и отражении в формах бухгалтерской отчетности в порядке,
предусмотренном правилами ведения бухгалтерского учета.
Денежные средства ОАО «Завод Дагдизель» хранятся в кассе в преде-
лах установленного руководством лимита. Сверхлимитные средства сдаются
на расчетный счет предприятия. На данном предприятии регулярно произво-
дится инвентаризация денежных средств.
Основными документами по учету кассовых операций являются:
приходный кассовый ордер;
расходный кассовый ордер;
Журнал регистрации кассовых операций;
Кассовая книга.
В ОАО «Завод Дагдизель» данные документы составляются и заполня-
ются правильно, с учетом требований законодательства.
Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия
используется активный счет 50 «Касса». Корреспонденция счетов соответ-
ствует требованиям Плана счетов и Инструкции по его применению.
Часть расчетов в ОАО «Завод Дагдизель» осуществляется безналич-
ным путем – перечислением денежных средств со счета ОАО «Завод Дагди-
зель» на счет получателя. Посредником при осуществлении этих расчетов яв-
ляется банк.
Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия пред-
приятия ведет на счете 51 «Расчетный счет». на основании платежных поруче-
ний, платежных требований, объявления на взнос наличными, выписки банка.
74
Данные документы в ОАО «Завод Дагдизель» составляются и заполняются
правильно, с учетом требований законодательства Корреспонденция счетов
соответствует требованиям Плана счетов и Инструкции по его применению.
Для совершенствования бухгалтерского учета денежных редст в ОАО
«Завод Дагдизель» рекомендуется:
Заключение договора с банком на открытие зарплатных карт для
всего персонала. Комиссия за перевод на зарплатные карты по тарифам ОАО
«Сбербанк России» 0,5 %, тогда как выдача наличных на зарплату 1%. Таким
образом, предприятие экономит деньги на комиссию банка. Сумма экономии
составит 2 217 100 рублей в год;
Издать приказ, устанавливающий перечень конкретных работни-
ков предприятия, которым разрешено выдавать наличные денежные средства
под отчет. Выдавать под отчет на основании заявления подотчетного лица при
условии, что он отчитался за ранее полученную сумму;
Ввести в штат организации внутреннего аудитора или возложить
эту обязанность на главного бухгалтера Расходы на превличение стороннего
аудитора, требуют больших затрат. Более того размер оплаты услуг аудитор-
ских компаний периодически меняется. Стоимость услуг аудитора обходяться
компании очень дорого. При внедрении в штат внутреннего аудитора, ему бу-
дет установлен оклад, установленный руководством самого предприятия. Та-
ким образом экономия от внедрения свыше 25000 рублей ежемесячно
Повышение квалификации бухгалтера и управленческого персо-
нала в целом.
Внедрение новой версии программы 1С «Бухгалтерия 8.3»
ПО итогам проведенного анализа были предложены следующие меро-
приятия.
1. Для сбалансирования денежного потока необходимо внедрение пла-
тежного календаря, который позволит значительно снизить риск потери лик-
видности.