56
работника Общества с ограниченной ответственностью «Техстроймонтаж»
увеличилась на 19 тысяч рублей.
При изменении среднечасовой зарплаты одного работника на 0,026
тысяч рублей, среднегодовая зарплата одного работника Общества с
ограниченной ответственностью «Техстроймонтаж» увеличилась на 82 тысячи
рублей.
Показатели эффективности использования заработной платы,
рассчитанные в Таблице 12, подтверждают выводы, приведенные после расчета
основных технико-экономических показателей: предприятие динамично
развивается, а вместе с тем развивается и благосостояние работников Общества
с ограниченной ответственностью «Техстроймонтаж».
Так, в 2016 на рубль заработной платы работников Общества с
ограниченной ответственностью «Техстроймонтаж» было произведено
продукции на 4,8% больше, чем в 2015 году, а также получено выручки от
реализации продукции, работ и услуг больше на 3,4%. В 2017 году произведено
продукции на 20,6%, а выручено на 18,7% больше уровня 2015 года.
Таблица 12
Показатели эффективности использования фонда заработной
платы работников Общества с ограниченной ответственностью
«Техстроймонтаж» за 2015-2017 гг.
Показатель
2015
год
2016
год
2017
год
Откл. %
2015/
2015
2017/
2015
Произведено продукции на рубль
заработной платы, руб.
3,73
3,91
4,50
4,8
20,6
Выручка на рубль зарплаты, руб.
4,43
4,58
5,26
3,4
18,7
Прибыль на рубль зарплаты, руб.
0,70
0,68
0,76
-2,9
8,6
Примечание: источник - собственная разработка на основе данных Общества с ограниченной
ответственностью «Техстроймонтаж».
Однако, как и уровень рентабельности и абсолютное значение прибыли
снизилось значение прибыли на рубль заработной платы в 2016 году на 2,9%. В
2017 же году данный показатель увеличился на 8,6%, по сравнению с 2015
годом.
Формы и системы оплаты труда определяют разные способы начисления
заработка работникам Общества с ограниченной ответственностью
57
«Техстроймонтаж». На предприятии используются две формы заработной
платы — сдельная и повременная. Важно, чтобы в каждом конкретном случае
применялась та форма оплаты труда, которая в наибольшей степени
соответствует организационно-техническим условиям производства или
оказания услуг, тем самым мотивируя работников к увеличению
производительности.
Выводы по главе 2.
В работе рассмотрен учет и проведен анализ заработной платы в ООО
«Техстроймонтаж». Основным направлением деятельности ООО
«Техстроймонтаж» является обработка металла. Предприятие является
коммерческим, основной целью его деятельности является извлечение прибыли
от основной деятельности.
Аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда Общества с
ограниченной ответственностью «Техстроймонтаж» ведется в расчетно-
платежных ведомостях и расчетных листах.
Наибольший удельный вес в структуре фонда оплаты труда занимает
начисленная заработная плата – 74,3%, начисления на заработную плату
сотрудников составили 25,7%. Стоит отметить, что за период 2015-2017 годы
структура фонда оплаты труда совсем не изменилась. Особенной статьей в
составе начисленной заработной платы – является сумма к выдаче – 64,9%.
Напрашивается вывод, о том, что процесс начисления заработной платы в
Обществе с ограниченной ответственностью «Техстроймонтаж» достаточно
однородный.
Начисление заработной платы на предприятии производится таким
образом, что заработная плата, начисленная по окладно-премиальной форме
заработной платы относится к постоянной части фонда оплата труда,
заработная плата, начисленная по сдельно-премиальной и аккордной форме
оплаты труда.
58
Глава 3. Направления совершенствования учета расчетов по
оплате труда и анализа фонда оплаты труда
3.1. Направления повышения эффективности использования труда и
заработной платы
Для более правильного расчета заработной платы можно рекомендовать
специалистам Общества с ограниченной ответственностью «Техстроймонтаж»
следующие мероприятия:
- разработать систему количественных показателей выработки, которые
бы отражали технологический процесс со значительной долей достоверности;
- создать работникам реальные условия для увеличения выпуска
продукции, оказания услуг, по сравнению с установленными нормами;
- продажи товаров и услуг Общества с ограниченной ответственностью
«Техстроймонтаж» должны поддерживать постоянный складской дефицит, что
позволяет постоянно увеличивать процесс производства.
Разделить имеющиеся две формы оплаты труда (сдельно-премиальная и
аккордная) на большее количество систем: прямую сдельную, косвенную
сдельную, сдельно-премиальную, сдельно-прогрессивную, аккордную.
Для улучшения качества выполняемых работ, и также для
дополнительной мотивации работников, прежде всего, бюро логистики,
внедрить систему бригадных показателей и систему премирования за их
перевыполнение.
Система премирования и размер премии должен определяться задачами
улучшения деятельности Общества с ограниченной ответственностью
«Техстроймонтаж», значением и ролью данного производственного участка и
характером норм.
Всесторонний анализ деятельности Общества с ограниченной
ответственностью «Техстроймонтаж» за 2015-2017 гг. показал высокий рост
объемов выпуска и реализации товаров, работ и услуг.
59
Ассортимент вырабатываемой продукции и оказываемых услуг также
расширился и к 2018 году представлен уже шестью наименованиями различных
видов услуг, тогда как в 2015 году предлагалось только три.
Несмотря на большое количество конкурентов, общество занимает на
внутреннем рынке сильные позиции и поставляет на нем 10% от всего объема
оказания услуг.
Предприятие поставило своей целью на 2018 год увеличение объемов
реализации. При этом анализ внешней среды показал, что препятствовать
достижению данной цели могут такие факторы, как: инфляция, повышение
налоговых и тарифных ставок.
Анализ внутренних сторон Общества с ограниченной ответственностью
«Техстроймонтаж» выявил такие недостатки, как: отсутствие должной работы
службы маркетинга; рост краткосрочной кредиторской задолженности за
анализируемый период, дебиторской задолженности; недостаток рабочей
силы, и как следствие, неполное использование производственных мощностей.
Однако можно отметить следующие положительные моменты в
деятельности Общества с ограниченной ответственностью «Техстроймонтаж»:
- отсутствие долгосрочных кредитов банка и прочих долгосрочных
займов;
- рост к 2018 году суммы финансовых ресурсов, находящихся в
распоряжении предприятия;
- возможность расширения ассортимента оказания услуг в
соответствии с потребностями потребителей;
- оказание высококачественных услуг по доступным ценам.
На основе изучения сильных и слабых сторон Общества с ограниченной
ответственностью «Техстроймонтаж», анализа внешних факторов и портфеля
заказов в соответствии с поставленной целью был выбран вариант внутреннего
роста путем расширения ассортимента и производства новой продукции в
базовой отрасли при использовании существующих технологий, то есть
60
стратегия дифференциации. Оценка стратегического плана показала, что
данная стратегия является лучшим способом применения ресурсов общества.
Работа в отделе снабжения и сбыта показала, что данная служба в своей
деятельности руководствуется достижением главной цели предприятия, однако
не выполняет всю необходимую работу для ее достижения. При этом
занимается в основном работой с поставщиками сырья, посредниками и
покупателями. Данная служба должна особое внимание уделять системе
стимулирования сбыта. Для более эффективной работы предприятия
необходимо из бюро маркетинка создать отдел маркетинга, который бы взял на
себя часть деятельности службы сбыта по изучению цен на аналогичную
продукцию предприятий-конкурентов, а также осуществлял маркетинговую
деятельность по продвижению товара и разработке стратегий и планов
маркетинга.
Работа в отделе труда и зарплаты показала, что на предприятии
разделение труда является эффективным и рациональным. Основные условия
организации труда и условия работы в производственных цехах соблюдаются в
соответствии с установленными нормами.
Отрицательным моментом является отсутствие на комбинате
нормировочного отдела. На участках при оказании услуг пользуются ранее
рассчитанными данными по производительности оборудования, нормам
обслуживания и нормам выработки.
Что же касается оплаты труда, то на предприятии применяют такие ее
формы, как: окладно-премиальная, сдельно-премиальная и аккорднаяая. При
этом также выплачиваются различные премии, доплаты, единовременные
поощрения и денежные пособия.
Работа в финансовом отделе позволяет оценить финансовое положение
Общества с ограниченной ответственностью «Техстроймонтаж» как
устойчивое. Также анализ относительных показателей финансовой
устойчивости показал улучшение финансовой устойчивости предприятия к
2018 году. Поэтому для поддержания высокой мобильности имущества, а
61
следовательно, и сохранения устойчивости, обществу необходимо привлекать
как можно меньше заемных средств и по возможности увеличивать
собственные.
Методичное следование описанным этапам процесса организации
управления с учетом приведенных рекомендаций должно обеспечить
максимальное выполнение цели, поставленной Общества с ограниченной
ответственностью «Техстроймонтаж».
В Обществе с ограниченной ответственностью «Техстроймонтаж» в
2018 году рекомендуется:
- разработать систему количественных показателей выработки для
бригад;
- обеспечить условия для увеличения объемов оказания услуг путем
приобретения микроавтобуса «Газель NEXT» для большей мобильности
бригад;
- провести маркетинговые исследования рынка услуг в Москве и
Подмосковье, осуществление более агрессивной маркетинговой политики.
- для улучшения качества выполняемых работ, и также для
дополнительной мотивации работников, внедрить систему бригадных
показателей и систему премирования за их перевыполнение.
Таким образом:
- после разработки системы количественных показателей выработки для
бригад и повышении их мобильности в связи с приобретением микроавтобуса –
производительность вырастет на 25%, а следовательно соразмерно увеличится
и выручка от реализации услуг;
- стоимость затрат на более агрессивную маркетинговую политику
составит, согласно бюджета 500 тысяч рублей.
- сумма фонда оплаты труда увеличится на 20% после введения
дополнительных форм мотивации и увеличения производительности труда.
62
3.2. Определение резервов роста экономической эффективности
использования трудовых ресурсов на предприятии
Для анализа заработной платы Общества с ограниченной
ответственностью «Техстроймонтаж» после внедрения рекомендаций
необходимо провести факторный анализ. Составим трехфакторную модель
вида:
Од0 * Пс0 * Счз0 = Сгз0;
Од1 * Пс0 * Счз0 = Сгзусл1;
Од1 * Пс1 * Счз0 = Сгзусл2;
Од1 * Пс1 * Счз1 = Сгз1.
Чтобы провести факторный анализ методом цепных подстановок
необходимо рассчитать исходные данные – факторы, влияющие на признак
результат. За признак-результат возьмем среднегодовую заработную плату
одного работника, а за признаки-факторы: количество отработанных дней в
году одним работником, средняя продолжительность рабочей смены,
среднечасовая зарплата одного работника.
Таблица 13
Исходные данные для анализа фонда заработной платы
работников Общества с ограниченной ответственностью
«Техстроймонтаж» после внедрения мероприятий.
Показатель
2017 год
План
2018 год
Откл.
Среднесписочная численность работников
– повременщиков, чел.
12
12
-
Среднесписочная численность работников
– сдельщиков, чел
25
25
-
Средняя продолжительность рабочей
смены, час
7,9
9,8
Количество отработанных дней в году
одним работником, дней
212
213
1
Фонд повременной оплаты труда, тыс. руб.
7810
8591
781
Фонд сдельной оплаты труда, тыс. руб.
20280
22308
2028
Среднегодовая зарплата одного
работника-сдельщика, тыс. руб.
811
892
81
Среднегодовая зарплата одного
работника-повременщика, тыс. руб.
651
716
65
Среднедневная зарплата одного
63
работника-сдельщика, руб.
3825
4188
363
Среднедневная зарплата одного
работника-повременщика, руб.
3071
3362
291
Среднечасовая зарплата одного
работника-сдельщика, руб.
484
427
-57
Среднечасовая зарплата одного
работника-повременщика, руб.
389
343
-46
Примечание: источник - собственная разработка на основе данных Общества с ограниченной
ответственностью «Техстроймонтаж».
Произведем необходимые расчеты в Таблицах 13 и 14.
Таблица 14
Факторный анализ среднегодовой заработной платы
работников-сдельщиков и работников-повременщиков Общества с
ограниченной ответственностью «Техстроймонтаж» до и после
внедрения мероприятий.
Категории
работников
Количеств
о
отработан
ных дней
в году
одним
работнико
м, дней
(Од)
Средняя
продолж
и-
тельност
ь
рабочей
смены,
час (Пс)
Среднеча-
совая
зарплата
одного
работника,
(Счз)
Среднег
о-довая
зарплата
одного
работник
а (Сгз)
Изменение
среднегодовой
заработной платы
Об-
щее
В т.ч. за
счет
2017
2018
2017
2018
2017
2018
2017
2018
Од
Пс
Счз
Работники-
повре-
менщики
212
213
7,9
9,8
0,434
0,343
651
716
65
4
157
-96
Работники-
сдельщики
212
213
7,9
9,8
0,484
0,427
811
892
81
3
196
-118
Примечание: источник - собственная разработка на основе данных Общества с ограниченной
ответственностью «Техстроймонтаж».
Расчеты для работников – повременщиков:
Сгз0 = 212 * 7,9 * 0,389 = 651 тысяч рублей;
Сгзусл1 = 213 * 7,9 * 0,389 = 655 тысяч рублей;
Сгзусл2 = 213 * 9,8 * 0,389 = 812 тысяч рублей;
Сгз1 = 213 * 9,8 * 0,343 = 716 тысяч рублей.
Расчеты для работников – сдельщиков:
Сгз0 = 212 * 7,9 * 0,484 = 811 тысяч рублей;
64
Сгзусл1 = 213 * 7,9 * 0,484 = 814 тысяч рублей;
Сгзусл2 = 213 * 9,8 * 0,484 = 1010 тысяч рублей;
Сгз1 = 213 * 9,8 * 0,427 = 892 тысячи рублей
Разница Сгзусл1 и Сгз0 показывает изменения суммы среднегодовой
заработной платы работников за счет изменения количества отработанных дней
в году. Разница Сгзусл2 и Сгзусл1 показывает изменения суммы среднегодовой
заработной платы работников за счет изменения средней продолжительности
рабочей смены.
Разница Сгзусл2 и Сгз1 показывает изменения суммы среднегодовой
заработной платы работников за счет изменения среднечасовой заработной
платы сотрудников Общества с ограниченной ответственностью
«Техстроймонтаж». Общее отклонение можно рассчитав отняв от Сгз1 – Сгз0.
Исходя из расчетов, опишем влияние всех факторов на среднегодовую
заработную плату работников Общества с ограниченной ответственностью
«Техстроймонтаж»:
- для работников – повременщиков: при изменении количества
отработанных дней в году одним работником на 1 день, среднегодовая зарплата
одного работника Общества с ограниченной ответственностью
«Техстроймонтаж» увеличилась на 4 тысячи рублей. При изменении средней
продолжительности рабочей смены на 1,9 часа, среднегодовая зарплата одного
работника Общества с ограниченной ответственностью «Техстроймонтаж»
увеличилась на 157 тысяч рублей. При изменении среднечасовой зарплаты
одного работника на 0,046 тысячи рублей, среднегодовая зарплата одного
работника Общества с ограниченной ответственностью «Техстроймонтаж»
снизилась на 96 тысяч рублей;
- для работников – сдельщиков: при изменении количества
отработанных дней в году одним работником на 1 день, среднегодовая зарплата
одного работника Общества с ограниченной ответственностью
«Техстроймонтаж» увеличилась на 3 тысячи рублей. При изменении средней
продолжительности рабочей смены на 1,9 часа, среднегодовая зарплата одного
65
работника Общества с ограниченной ответственностью «Техстроймонтаж»
увеличилась на 196 тысячи рублей. При изменении среднечасовой зарплаты
одного работника на 0,057 тысячи рублей, среднегодовая зарплата одного
работника Общества с ограниченной ответственностью «Техстроймонтаж»
уменьшилась на 118 тысяч рублей.
Рассмотрим показатели эффективности использования заработной платы
Общества с ограниченной ответственностью «Техстроймонтаж» до и после
внедрения мероприятий в Таблице 15.
Таблица 15
Показатели эффективности использования фонда заработной
платы работников Общества с ограниченной ответственностью
«Техстроймонтаж» До и после внедрения мероприятий.
Показатель
2017
год
2018 год
план
Откл.
Абс.
+;-
Относ.
, %
Произведено продукции на рубль
заработной платы, руб.
4,50
4,41
-0,09
-2,0
Выручка на рубль зарплаты, руб.
5,26
5,98
0,72
13,7
Прибыль на рубль зарплаты, руб.
0,76
1,56
0,80
105,3
Примечание: источник - собственная разработка на основе данных Общества с ограниченной
ответственностью «Техстроймонтаж».
Так, в 2018 на рубль заработной платы работников Общества с
ограниченной ответственностью «Техстроймонтаж» будет произведено
продукции на 2% меньше, чем в 2017 году, а также получено выручки от
реализации продукции, работ и услуг больше на 13,7%. Это произошло в связи
с увеличением себестоимости произведенных работ на 700 тысяч рублей за
счет затрат на маркетинг и на 275 тысяч рублей за счет увеличения ФОТ. Также
увеличилась выручка от реализации на 25%.
Абсолютное значение прибыли увеличилось на 936 тысяч рублей, а
значение прибыли на рубль заработной платы в 2018 году на 105,3%.
Как видно из приведенных расчетов, внедрение предложенных
мероприятий положительно сказалось на показателях эффективности
использования заработной платы Общества с ограниченной ответственностью
«Техстроймонтаж».