65
и своевременностью оформления документов и переноса данных; для улучше-
ния первичного учёта разработать и утвердить новые документы, внести кор-
рективы в действующие формы.
Каждое предприятие должно сформировать график самостоятельно, ис-
ходя из особенностей деятельности. Разработка графика документооборота
находится в обязанностях главного бухгалтера, а утверждается он руководитель
предприятия.
Правильное составление графика документооборота и его соблюдение
способствуют оптимальному распределению должностных обязанностей между
работниками, укреплению контрольной функции бухгалтерского учета и обес-
печивают своевременность составления отчетности.
График документооборота должен способствовать улучшению всей
учетной работы на предприятии, в учреждении, усилению контрольных функ-
ций бухгалтерского учета, повышению уровня автоматизации учетных работ.
Все изложенные варианты благоприятствуют росту качества учёта в
предприятии. Это приводит к повышению качества формируемой информации,
следовательно, принимаемые решения будут наиболее продуктивными.
Проведенное исследование позволило сделать следующие выводы.
С нашей точки зрения, внедрение рассмотренных мероприятий позволит
усовершенствовать систему бухгалтерского учета и внутреннего контроля ООО
«АЙКОН», а также снизить риски возникновения нарушений и штрафных
санкций, следовательно, данные рекомендации могут быть приняты к выполне-
нию.
Предложенные рекомендации по учету денежных средств организации
позволят избежать выявленные проблемы, возникшие при ведении кассовых
операций с использованием инструкций Банка РФ и рекомендаций.
Обобщая все вышесказанное, необходимо отметить, что денежные сред-
ства, как источник денежных потоков и как наиболее ликвидный актив, требу-
ют качества учета и детального контроля при осуществлении расчетных опера-
ций. Также руководство организации должно контролировать соблюдение норм
66
законодательства РФ в области учета денежных средств. Только в этом случае
предприятие сможет выгодно и рационально осуществлять свою деятельность.
67
Заключение
Вопросы организации бухгалтерского учета денежных средств в кассе
являются достаточно актуальными в настоящее время. Это связано с тем, что в
процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций ежедневно
возникает потребность в использовании наличных денежных средств для рас-
четов с работниками, с организациями-контрагентами и т.д. Можно сказать, что
от правильной и рациональной организации учета денежных средств в кассе во
многом зависит результат финансово-хозяйственной деятельности предприятия
в целом.
Учет операций, связанных с проведением кассовых операций, в настоя-
щее время регламентирует значительное количество нормативно-правовых ак-
тов, определяющих методические и организационные аспекты учета. И в хозяй-
ственной деятельности экономического субъекта во избежание экономических
санкций важно соблюдать основные принципы учета денежных средств.
Изучению порядка ведения бухгалтерского учета и проведению внут-
реннего контроля кассовых операций конкретного предприятия (ООО «АЙ-
КОН») посвящена данная работа. Целью работы явилась разработка рекомен-
даций по организации системы учета и проведению внутренней проверки опе-
раций по кассе конкретного предприятия согласно требованиям и нормам,
установленным законодательством Российской Федерации
Для проведения внутренней проверки были использованы данные пер-
вичного, бухгалтерского и налогового учета ООО «АЙКОН» и его финансовой
отчетности за 2015-2016 г.
Был проведен анализ кассовых операций ООО «АЙКОН», дана оценка
СВК проверяемого субъекта, на ее основе был рассчитан уровень существенно-
сти, разработан план и программа внутреннего контроля денежных средств в
кассе.
Проведенный внутренний контроль денежных средств, с учетом выяв-
ленных ошибок, позволил высказать мнение о том, что финансовая отчетность
68
организации в целом соответствует законодательству РФ, но в связи с имею-
щимися нарушениями заключение является модифицированным.
По итогам проверки были разработаны рекомендации руководству хо-
зяйствующего субъекта по оптимизации внутреннего контроля и учета денеж-
ных средств.
Внутрихозяйственный контроль на анализируемом предприятии осу-
ществляет администрация предприятия и бухгалтерия, уровень системы внут-
реннего контроля оценен в процессе выполнения выпускной квалификацион-
ной работы как средний. Нами предложены следующие направления усиления
внутреннего контроля в ООО «АЙКОН».
Во-первых, важнейшими из требований повышения эффективности ор-
ганизации учета денежных средств в ООО «АЙКОН» является повышение ка-
чества контроля за расходованием и сохранностью денежных средств предпри-
ятия и повышение скорости предоставления информации о совершаемых опе-
рациях с денежными средствами предприятия планово-экономическим служ-
бам, управленческому персоналу и руководству организации. Нами предложена
программа внутрихозяйственного контроля за сохранностью наличных денеж-
ных средств.
Во-вторых, особым элементом внутреннего контроля организации за де-
нежными суммами, которые выдаются сотрудникам под отчет, является поря-
док по отражению в учете тех подотчетных сумм, которые не возвращены со-
трудниками организации в установленные законом сроки. Нами предложено
установить распоряжением или приказом руководителя организации ООО
«АЙКОН» сроки сдачи авансового отчета сотрудниками, а также разработана
ведомость на удержание своевременно не возвращенных подотчетных сумм.
В-третьих, одной из мер, позволяющих обеспечить контроль над со-
хранностью денежных средств ООО «АЙКОН», является проведение их инвен-
таризации. В связи с тем, что на предприятии значительный оборот денежных
средств по кассе, мы рекомендуем проводить инвентаризации ежемесячно, а
также внепланово, в соответствии с приказом руководителя.
69
В-четвертых, рекомендовано руководству ООО «АЙКОН» применять
услуги инкассации денежных средств, что значительно снизит риски возмож-
ных штрафных санкций при относительно небольших затратах организации.
В-пятых, с целью снижения рисков нарушений в порядке ведения кассо-
вых операций, в компании необходимо внедрить справочно-правовые системы.
В- шестых, при принятии решения о проведении инкассации для учета
движения денежных средств (переводов) в случаях, когда имеется временной
разрыв между моментом документально подтвержденного списания и момен-
том зачисления денежных средств на соответствующие счета учета денежных
средств на предприятии целесообразно применять счет 57 «Переводы в пути»,
нами рекомендовано внести изменения в рабочий план счетов организации.
В-седьмых, для снижения нагрузки на кассу ООО «АЙКОН» можно ре-
комендовать внедрение пластиковых карт в ООО «АЙКОН», в результате чего
для данной организации упростится учет расчетно-платежных операций,
уменьшится оборот наличных средств.
Нами также рекомендовано руководству ООО «АЙКОН» реформиро-
вать организационную структуру предприятия, создать постоянно действую-
щую ревизионную комиссию, прибегать к услугам проверяющих и специали-
стов по ведению бухгалтерского учета, систематически повышать образование
бухгалтеров на курсах повышения квалификации, семинарах, конференциях.
Проведение предложенных мероприятий позволит усовершенствовать
учет денежных средств в ООО «АЙКОН», а также оптимизировать денежные
потоки, повысив тем самым результат финансово-хозяйственной деятельности
организации в целом.
70
Список литературы
Нормативно-правовые источники
1. Конституция Российской Федерации принятая 12 декабря 1993 года (приня-
та всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных
Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от
30.12.2008 № 7-ФКЗ, от 05.02.2014 № 2-ФКЗ, от 21.07.2014 № 11-ФКЗ) // РГ.
1993.-№ 237 (25 декабря)
2. Гражданский Кодекс Российской Федерации. Ч. 1 от 21 октября 1994 г.
№51–ФЗ (ред. от 31.01.2016) / СЗ РФ, 11.04.2011, №15, ст. 2038.
3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 №
14-ФЗ (ред. от 29.06.2015) (с изм. и доп., вступ. в силу с
01.07.2015)//Собрание законодательства РФ, 29.01.1996, № 5, ст. 410.
4. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.98 №146-
ФЗ (ред. от 26.04.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 05.05.2016). // РГ,
№148-149, 06.08.98.
5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №
117-ФЗ (ред. от 05.04.2016, с изм. от 12.04.2016) // Собрание законодатель-
ства РФ, 07.08.2000, № 32, ст. 3340.
6. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от
30.12.2001 № 195-ФЗ (ред. от 01.05.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с
13.05.2016)// Собрание законодательства РФ, 07.01.2002, № 1 (ч. 1), ст. 1.
7. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014) «О бухгал-
терском учете»//Собрание законодательства РФ, 12.12.2011, № 50, ст. 7344.
8. Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ (ред. от 30.12.2015) «О валют-
ном регулировании и валютном контроле»// Собрание законодательства РФ,
15.12.2003, № 50, ст. 4859.
9. Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ (ред. от 08.03.2015) «О примене-
нии контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных
71
расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»//Собрание за-
конодательства РФ, 26.05.2003, № 21, ст. 1957.
10. Федеральный закон от 02.12.1990 № 395-1 (ред. от 05.04.2016) «О банках и
банковской деятельности»// Собрание законодательства РФ, 05.02.1996, № 6,
ст. 492.
11. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (ред. от 24.12.2010) «Об утвер-
ждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской от-
четности в Российской Федерации» (Зарегистрировано в Минюсте РФ
27.08.1998 № 1598)//Бюллетень нормативных актов федеральных органов
исполнительной власти, № 23, 14.09.1998.
12. Приказ Минфина России от 06.10.2008 № 106н (ред. от 06.04.2015) «Об
утверждении положений по бухгалтерскому учету» (вместе с «Положением
по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)»,
«Положением по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений»
(ПБУ 21/2008)») (Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2008 №
12522)//Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнитель-
ной власти, № 44, 03.11.2008
13. Приказ Минфина РФ от 02.02.2011 № 11н «Об утверждении Положения по
бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ
23/2011)» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 29.03.2011 №
20336)//Российская газета, № 87, 22.04.2011.
14. Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н (ред. от 06.04.2015) «О фор-
мах бухгалтерской отчетности организаций» (Зарегистрировано в Минюсте
России 02.08.2010 № 18023)//Бюллетень нормативных актов федеральных
органов исполнительной власти, № 35, 30.08.2010.
15. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утвер-
ждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной дея-
тельности организаций и Инструкции по его применению»//Экономика и
жизнь, № 46, 2000.
72
16. Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 (ред. от 08.11.2010) «Об утвержде-
нии Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых
обязательств»//Экономика и жизнь, № 29, 1995.
17. Указание Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении налич-
ных расчетов» (Зарегистрировано в Минюсте России 23.04.2014 №
32079)//Вестник Банка России, № 45, 21.05.2014.
18. Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У (ред. от 03.02.2015) «О по-
рядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном по-
рядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и
субъектами малого предпринимательства» (Зарегистрировано в Минюсте
России 23.05.2014 № 32404)//Вестник Банка России» № 46, 28.05.2014.
19. Письмо ФНС России от 09.07.2014 № ЕД-4-2/13338 «О порядке ведения кас-
совых операций и осуществлении наличных расчетов»//Нормативные акты
для бухгалтера, № 15, 29.07.2014.
Учебники, монографии, брошюры
20. Агафонова М.Н. Бухучет в розничной торговле. – М.: ГроссМедиа,
РОСБУХ, 2014. – 448 с.
21. Брыкова Н.В. Основы бухгалтерского учета на предприятиях торговли. – М.:
Академия, 2015. – 144 с.
22. Бухгалтерский учет денежных средств. Учебно-практическое пособие. /Под
редакцией Ю.А. Бабаева, Издательство «Проспект» - М., 2016. – 189 c.
23. Ведение кассовых операций. Новый порядок, новые вопросы, новые ответы.
– М.: Инфотропик Медиа, 2015. – 148 с.
24. Гладкий А.А. 1С:Бухгалтерия 8.2 с нуля. 100 уроков для начинающих. –
СПб.: БХВ-Петербург, 2015. – 432 с.
25. Денежные средства и расчеты. Учет, аудит, анализ. Учебное пособие /
В.А.Пипко, Л.Н.Булавина, М.В. Гаглазов, Н.Е.Марченко, Е.М. Ткаченок, -
Ростов-на-Дону, Издательство «Феникс», 2015.- 415 c.
26. Захарьин В.Р. Справочник бухгалтера-кассира. – М.: Индивидуальный пред-
73
приниматель Захарьин В. Р., 2014. – 224 с.
27. Кассовые и банковские операции с учетом всех изменений в законодатель-
стве. – М.: АБАК, 2013. – 320 с.
28. Кассовые и банковские операции с учетом всех изменений в законодатель-
стве /Под редакцией Г.Ю. Касьяновой. – М.: АБАК, 2016. – 296 с.
29. Кассовые операции. – М.: Экзамен, 2014. – 160 с.
30. Контрольно-кассовая техника. Практика применения /Под редакцией Г.Ю.
Касьяновой. – М.: АБАК, 2015. – 224 с.
31. Наличные расчеты. – М.: Экономика и жизнь, 2015. – 176 с.
32. Расчеты с подотчетными лицами. – М.: АБАК, 2015. – 112 с.
33. Харитонов С.А., Чистов Д.В. Секреты профессиональной работы с
«1С:Бухгалтерией 8». Банк и касса. – М.: 1С-Паблишинг, 2014. – 324 с.
Периодические издания
34. Агабекян О., Макарова К. Денежные средства на счетах в банке // «Налого-
вый вестник», № 6, июнь 2012. – С. 26.
35. Пономарева С.В. Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций
// «Бухучет в строительных организациях», №7, июль 2012. – с. 475.
36. Тимофеева А. Кассовые операции. Расчет лимита остатка наличных денеж-
ных средств // «Финансовая газета», № 35, сентябрь 2012. - с. 32.
37. Федькина О. Как эффективнее управлять денежными средствами // «Кон-
сультант», № 11, июнь 2012. – с. 115.