53
денежных средств, находящихся в кассе не выявлено, все денежные средства,
перечисленные в акте находятся на ответственном хранении кассира. Согласно
расписке, полученной от кассира до начала инвентаризации остатки наличных
денег совпадают с остатками денежных средств, указанных в бухгалтерском
учете.
По результатам проведенного опроса можно сделать вывод о слабом
внутреннем контроле, так как на предприятии не проводятся внезапные ревизии
кассы, плановые ревизии кассы проводятся два раза в год.
Все поступления и выдача наличных денег предприятиями учитываются в
кассовой книге. Кассовая книга в ООО «БС-Консалтинг» пронумерована,
прошнурована и опечатана печатью, количество листов заверяется подписями
руководителя и главного бухгалтера; корреспондирующие счета указываются
правильно; записи ведутся ежедневно.
Для проверки оформления первичных документов и учетных регистров мы
воспользовались тестом. В результате проверки были выявлены следующие
нарушения: отсутствуют росписи получателей денежных средств; отсутствие
подписи руководителя; отсутствие документа, удостоверяющего личность
получателя.
Расчеты с подотчетными лицами проверены сплошным способом. При
этом мною подробно было рассмотрено: правильность оформления
документов, приложенных к авансовым отчетам. При проверке правильности
оформления документов, приложенных к авансовым отчетам, и авансовых
отчетов нарушения не выявлены.
Графы бланков строгой отчетности в ООО «БС-Консалтинг» заполняются
четко и разборчиво.
В ходе аудиторской проверки наличных денежных средств согласно
плана (Аудит бухгалтерского учета кассовых операций) были сделаны
следующие выводы:
По результатам проверки правильности отражения в учете операций с
наличными денежными средствами ООО «БС-Консалтинг», можно сделать
54
вывод о том, что используются типовые корреспонденции счетов по движению
денежных средств в кассе, в соответствии с планом счетов бухгалтерского
учета финансово-хозяйственной деятельности и инструкции по его
применению.
Проверка соответствия записей в кассовой книге данным учетных
регистров позволило выявить, что отклонений нет.
Сопоставление данных, выписанных из корешков банковских чеков и
выписок банка (дату получения денежных средств и сумму), а также информации
об оприходовании денежных средств в кассу по данным приходно-кассовых
ордеров (дату, номер документа и сумму) позволило определить, в полной ли мере
оприходуются в кассу денежные средства, полученные из банка. В результате
можно сделать вывод, что денежные средства, полученные в банке оприходуются
полностью.
В результате проверки наличия фактов осуществления расчетов
наличными денежными средствами с юридическими лицами не выявлены
случаи превышения 100000 при расчете наличными между организациями.
Предприятие производит расчеты с населением за продукцию с
использованием ККТ. Контрольно-кассовая техника зарегистрирована в
налоговой инспекции. Договор на техническое обслуживание и ремонт ККТ
заключен. В результате проверки кассовых операций с применением ККТ
сняты показания ККТ за рабочий день и проведено сравнение с фактическим
оприходованием денежных средств в кассу. Расхождения не выявлены.
В результате проверки корреспонденции счетов по каждой кассовой
операции нетиповых корреспонденций выявлено не было. Все суммы
оправданы и верно разнесены по корреспондирующим счетам.
При проверке расчетов с подотчетными лицами за 4 квартал 2018 г. в
ООО «БС-Консалтинг» выявлены следующие нарушения:
не установлен срок для выдачи денежных средств подотчет;
несвоевременное предоставление авансового отчета и возвращения
остатка денег в кассу.
55
7. Сверка данных бухгалтерских регистров и отчетности. По данным
проведенной проверки достоверности конечного сальдо было установлено, что
сальдо конечное по счету 50 «Касса» в Главной книге и Оборотно-сальдовой
ведомости совпадает.
8. По результатам опроса руководителя предприятия, главного бухгалтера
и кассиров, можно сделать следующие выводы: кассир не знает, имеется ли на
предприятии приказ о внезапных ревизиях кассы; наличие признаков
формального проведения ревизий кассы (одни и те же лица в ревизионной
комиссии).
В результате проверки были выявлены следующие нарушения:
отсутствуют росписи получателей денежных средств;
отсутствие подписи руководителя;
отсутствие документа, удостоверяющего личность получателя.
Выводы по найденным нарушениям оформлены в таблице 24.
Таблица 24
Реестр кассовых документов ООО «БС-Консалтинг», заполненных с
нарушениями
При проверке расчетов с подотчетными лицами за 1 квартал 2018 г. в
ООО «БС-Консалтинг» выявлены следующие нарушения:
- не установлен срок для выдачи денежных средств подотчет;
- несвоевременное предоставление авансового отчета и возвращения
56
остатка денег в кассу.
Обобщенные результаты проведенной аудиторской проверки и
выявленные недостатки сведены в таблицу 25.
Таблица 25
Итоги проведения аудита кассовых операций ООО «БС-
Консалтинг»
Недостаток
Последствия
Рекомендации
1. По результатам
проведенного опроса
можно сделать вывод о
слабом внутреннем
контроле.
Возможны
злоупотребления
соблюдения кассовой
дисциплины
Усилить контроль за
обращением денежной
наличности в кассе
Общества.
2. По результатам
проведенного опроса
можно сделать вывод о
слабом внутреннем
контроле, так как на
предприятии не
проводятся внезапные
ревизии кассы, плановые
ревизии кассы проводятся
реже одного раза в год.
Возможны
злоупотребления
соблюдения кассовой
дисциплины
Усилить контроль за
обращением денежной
наличности в кассе
Общества. Предложена
программа
внутрихозяйственного
контроля, приложение 4.
3. В результате
проверки первичных
документов и учетных
регистров выявлены
нарушения:
- отсутствуют росписи
получателей денежных
средств
- отсутствие подписи
руководителя
- отсутствие документа,
удостоверяющего
личность получателя
Нарушение порядка
ведения кассовых
операций (например,
нарушение
оформления кассовых
документов) не
связано с
нарушениями,
указанными ч КоАП РФ,
то административная
ответственность по
таким нарушениям
законодательством не
предусмотрена
Предложена программа
внутрихозяйственного
контроля
4. В результате
проверки расчетов с
подотчетными лицами
выявлены нарушения:
- не установлен срок для
выдачи денежных средств
подотчет
- несвоевременное
предоставление
авансового отчета и
возвращения остатка
денег в кассу
Появляются суммы
материальной выгоды
работников ООО «БС-
Консалтинг», по
которым при
налоговой проверке
может быть начислен
налог на доходы
физических лиц
Следует определить и
утвердить Приказом
руководителя сроки выдачи
наличных денежных средств
подотчет сотрудникам
фирмы не допускать выдачу
денежных средств
подотчетным лицам без
погашения задолженностей
по предыдущим авансовым
выплатам
57
Окончание таблицы 25
5. Формально
проводится ревизия кассы
(одни и теже лица в
ревизионной комиссии)
Появляется
возможность хищений
и злоупотреблений со
стороны сотрудников
фирмы
Рекомендуется
ежеквартальное проведение
внезапных ревизий кассы и
инвентаризаций, при этом
меняя состав ревизионной
комиссии
Проведенным аудитом установлено:
бухгалтерский учет ООО «БС-Консалтинг» ведется в соответствии с
Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации;
бухгалтерский баланс составлен на основе остатков счетов Главной
книги;
путем изучения первичных документов в кассе по учету денежных
средств, установлена достоверность записей в Журнале-ордере №1, Главной
книге за период с 1.11.18 по 31.12.18 г.;
путем проведения ревизии кассы установлено, остатки наличных
денег совпадают с остатками денежных средств, указанных в бухгалтерском
учете.
На основе выше изложенного можно сделать вывод, что финансовая
отчетность предприятия составлена верно, финансовое положение предприятия
устойчивое. Но все же для того чтобы предприятие не сделало в дальнейшем
ошибок «караемых законом», необходимо тщательно следить за
передвижением денежных средств.
3.3 Пути и предложения по совершенствованию учета денежных средств
По результатам проведенной аудиторской проверки для
совершенствования учета денежных операций и сохранности наличных
денежных средств в ООО «БС-Консалтинг» рекомендовано следующее:
- усилить контроль за обращением денежной наличности в кассе
Общества.
- не допускать выдачу денежных средств подотчетным лицам без
58
погашения задолженностей по предыдущим авансовым выплатам.
- ознакомить кассира с приказом о внезапных ревизиях кассы.
- в целях контроля за порядком ведения кассовых операций в ООО «БС-
Консалтинг», а также для выявления хищений и злоупотреблений со стороны
сотрудников фирмы рекомендуется ежеквартальное проведение внезапных
ревизий кассы и инвентаризаций, при этом каждый раз меняя состав
ревизионной комиссии;
- в целях исключения соблазна злоупотреблений прекратить выдачу
чеков, подписанных руководителем и главным бухгалтером, кассиру для
самостоятельного их заполнения при получении наличности в учреждении
банка;
- во избежание появления сумм материальной выгоды работников ООО
«БС-Консалтинг», по которым при налоговой проверке может быть начислен
налог на доходы физических лиц, следует определить и утвердить Приказом
руководителя сроки выдачи наличных денежных средств под отчет
сотрудникам фирмы;
- необходимо совершенствовать программу внутреннего контроля за
сохранностью и правильным использованием денежных средств.
Предлагаем для совершенствования контроля за сохранностью и
использованием денежных средств в хозяйстве примерную программу
внутрихозяйственного контроля.
Данная программа позволит усилить контрольные функции всех
должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за
сохранность и целевое использование денежных средств. Программа состоит из
3-х разделов.
В первом разделе рассмотрен контроль условий, обеспечивающих
сохранность наличных денег в хозяйстве. К ним можно отнести регулярные
внезапные проверки кассы и находящихся в ней денежных документов и
бланков строгой отчетности.
Во втором разделе - контроль за сохранностью и состоянием учета
59
денежных средств.
Необходимо проверить все приходные и расходные документы, наличие
всех подписей и печатей, соответствие записей в них записям в кассовой книге.
Третий раздел отражает контроль за целевым использованием денежных
средств.
Здесь проверяется, на какие цели расходуются денежные средства
организации, их целесообразность и законность, а также соответствующие
этому документы.
В каждом из разделов оговариваются вопросы проверки, сроки
проведения контроля и конкретно лица, которые проверяют тот или иной
вопрос.
Вывод. В результате аудита документального оформления кассовых
операций были выявлены несущественные нарушения. Аудит бухгалтерского
учета кассовых операций был проведен согласно плану.
Проведенным аудитом установлено: бухгалтерский учет ООО «БС-
Консалтинг» ведется в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и
отчетности в Российской Федерации; бухгалтерский баланс составлен на
основе остатков счетов Главной книги; путем изучения первичных документов
в кассе по учету денежных средств, установлена достоверность записей в
Журнале-ордере №1, Главной книге за период с 1.10.18 по 31.12.18 г.; путем
проведения ревизии кассы установлено, остатки наличных денег совпадают с
остатками денежных средств указанных в бухгалтерском учете.
На основе выше изложенного можно сделать вывод, что финансовая
отчетность предприятия составлена верно, финансовое положение предприятия
устойчивое. Но все же для того чтобы предприятие не сделало в дальнейшем
ошибок «караемых законом», необходимо тщательно следить за
передвижением денежных средств.
По результатам проведенной аудиторской проверки для
совершенствования учета кассовых операций и сохранности наличных
денежных средств в ООО «БС-Консалтинг» сделаны рекомендации.
60
Предложена для совершенствования контроля за сохранностью и
использования денежных средств в хозяйстве примерная программа
внутрихозяйственного контроля.
Следует определить и утвердить Приказом руководителя сроки выдачи
наличных денежных средств подотчет сотрудникам фирмы, не допускать
выдачу денежных средств подотчетным лицам без погашения задолженностей
по предыдущим авансовым выплатам.
Рекомендуется ежеквартальное проведение внезапных ревизий кассы и
инвентаризаций, при этом каждый раз меняя состав ревизионной комиссии.
По результатам проведенного исследования и выявленных недочетов
предложена схема внутреннего контроля за учетом и сохранностью денежных
средств в ООО «БС-Консалтинг».
61
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В результате аудита документального оформления кассовых операций
были выявлены несущественные нарушения. Аудит бухгалтерского учета
кассовых операций был проведен согласно плану. Проведенным аудитом
установлено: бухгалтерский учет ООО «БС-Консалтинг» ведется в
соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской
Федерации; бухгалтерский баланс составлен на основе остатков счетов Главной
книги; путем изучения первичных документов в кассе по учету денежных
средств, установлена достоверность записей в Журнале-ордере №1, Главной
книге за период с 1.10.18 по 31.12.18 г.; путем проведения ревизии кассы
установлено, остатки наличных денег совпадают с остатками денежных средств
указанных в бухгалтерском учете. На основе выше изложенного можно сделать
вывод, что финансовая отчетность предприятия составлена верно, финансовое
положение предприятия устойчивое. Но все же для того чтобы предприятие не
сделало в дальнейшем ошибок «караемых законом», необходимо тщательно
следить за передвижением денежных средств.
По результатам проведенной аудиторской проверки для
совершенствования учета кассовых операций и сохранности наличных
денежных средств в ООО «БС-Консалтинг» сделаны рекомендации:
- усилить контроль за обращением денежной наличности в кассе
Общества.
- не допускать выдачу денежных средств подотчетным лицам без
погашения задолженностей по предыдущим авансовым выплатам.
- ознакомить кассира с приказом о внезапных ревизиях кассы.
- в целях контроля за порядком ведения кассовых операций в ООО «БС-
Консалтинг», а также для выявления хищений и злоупотреблений со стороны
сотрудников фирмы рекомендуется ежеквартальное проведение внезапных
ревизий кассы и инвентаризаций, при этом каждый раз меняя состав
ревизионной комиссии;
62
- в целях исключения соблазна злоупотреблений прекратить выдачу
чеков, подписанных руководителем и главным бухгалтером, кассиру для
самостоятельного их заполнения при получении наличности в учреждении
банка;
Предложена для совершенствования контроля за сохранностью и
использования денежных средств в хозяйстве примерная программа
внутрихозяйственного контроля. Следует определить и утвердить Приказом
руководителя сроки выдачи наличных денежных средств подотчет сотрудникам
фирмы, не допускать выдачу денежных средств подотчетным лицам без
погашения задолженностей по предыдущим авансовым выплатам
Рекомендуется ежеквартальное проведение внезапных ревизий кассы и
инвентаризаций, при этом каждый раз меняя состав ревизионной комиссии.