55
попадают под тариф 2,95 рублей. Посчитаем затраты на электроэнергии до
внедрения системы и после.
2 мероприятие: Реализация неликвидных запасов. От того, каким
образом ведется учет и управление запасами в компании, напрямую зависят
выручка, прибыль и ликвидность. Снижая запасы, компания высвобождает
средства и экономит на хранении.
С целью урегулирования движения денежных средств в ООО «Форс»
предлагается осуществлять финансовое планирование, а обязательная часть
финансового плана - бюджет денежных потоков, который представляется в
форме таблицы. Показатели отражают положительные (притоки) и
отрицательные (оттоки) денежных средств, которые образуются в ходе
проведения работ и предоставления услуг.
Кроме того, предлагается разработать и внедрить в компании платёжный
календарь. Это план рациональной организации денежных потоков в
краткосрочном периоде. Платежный календарь позволит свести прогнозные
варианты плана по поступлению и расходованию средств к фактическому
заданию по формированию денежных потоков в пределах одного месяца
(одного квартала). Он позволит наилучшим образом синхронизировать
положительные и отрицательные денежные потоки, даст возможность
определить приоритетность платежей, позволит обеспечить
платежеспособность предприятия. В ходе разработки этого документа
устанавливаются точные сроки и конкретные объемы поступления и
расходования денежных средств. Составление разных видов платежных
календарей осуществляется исходя из вида деятельности компании и в разрезе
некоторых ее структурных подразделений.
При рассмотрении учета денежных средств было установлено, что
список лиц, которым разрешается выдавать денежные средства на нужды
хозяйственного характера, не утвержден приказом по предприятию. Был
осуществлен запрос списка всех работников организации, потом в целях
проверки правомерности получения из кассы денег в наличной форме был
56
осуществлен отбор фамилий всех лиц, которые получили деньги в наличной
форме из кассы на нужды хозяйственного характера за декабрь 2017 г.
Вследствие этой процедуры было установлено, что денежные средства
под отчет были получены только работниками ООО «Форс».
По результатам исследования установлен ряд недостатков:
- несоответствие показателей синтетического учета (главной книги по
счету 50) и бухгалтерского баланса;
- не соблюдаются требования на ведение первичных учетных
документов.
По результатам исследования ООО «Форс» нами разработаны
рекомендации, которые будут представлены далее.
Необходимо в практику учета внедрить учетные налоговые регистры,
которые позволят учитывать отдельно поступление и расходование денежных
средств, учитываем в целях налогообложения прибыли. Также это позволит
улучшить контроль за учетом денежных средств.
На основе бухгалтерских проводок формируется регистр (рис. 4),
который отражает расход средств – по кредиту счетов учета средств.
Регистр учета расхода денежных средств
Организация: ООО «Форс»
ИНН/КПП:
Период ведения регистра: 01.01.2019-31.12.2019
Дата
расхода
Основание
расхода
(реквизиты
договора)
Условия
расхода
Вид
расхода
Сумма
Признак
операции в
иностранной
валюте
18.01.2019
Выдача
подотчет
На срок 3
дня
наличный
5890
-
Итого по регистру
5890
Ответственный за ведение регистра _________________ ___________________
Рисунок 4 - Регистр учета расхода денежных средств
Этот регистр дает возможность снизить количество ошибок в учете ООО
«Форс» в процессе отражения использования средств, а также повысить
57
контроль над их расходованием по целевому признаку.
Регистр учета поступлений денежных средств (рис. 5).
Регистр учета поступлений денежных средств
Организация: ООО «Форс»
ИНН/КПП:
Период ведения регистра: 01.01.2019-31.12.2019
Дата
поступлени
я
Основание
поступлени
я
(реквизиты
договора)
Условия
поступлени
я
Вид
платежа
Сумм
а
Признак
операции в
иностранно
й валюте
14.01.2019
Поступило от
покупателя
По договору
купли
продажи
Безналичны
й
14859
0
-
Итого по регистру
14859
0
Ответственный за ведение регистра _________________ ___________________
Рисунок 5 – Регистр поступления денежных средств
Поскольку деятельность организации связана со строительством,
рекомендуется внедрение в ООО «Форс» 1С «Бухгалтерия строительной
организации».
Программа фирмы 1С «Бухгалтерия строительной организации» создана
на платформе 1С версии 8. Она дает возможность осуществлять учет
капстроительства у подрядчиков, заказчиков и инвесторов. Программный
продукт является актуальным решением, позволяющим осуществить
автоматизацию всех видов учета на предприятиях, основной вид деятельности
которых — строительство.
Эта программа будет полезна всем компаниям, задействованным в
процессе строительства. Она поможет:
учитывать объекты капитального строительства;
обеспечить максимально быстрое между всеми участниками;
привлекать заемные средства, инвесторов;
вести учет при дополнительных затратах, которые появляются в
процессе строительства.
58
Конфигурация программы обладает простым интерфейсом и очень
удобна для ведения бухучета. Можно одновременно формировать отчетность
нескольких строительных компаний е единой базе данных.
Существует комплект первичной документации, который утвержден
российским Госкомстатом. Предусмотрен отдельный план счетов, с помощью
которого можно осуществлять полный налоговый учет. Есть возможность
планировать расходы на монтажные работы, незавершенное строительство.
В состав программы входит несколько подсистем:
подрядчик;
заказчик;
инвестор;
внутрихозяйственные расчеты.
Первая из подсистем позволяет учитывать строительно-монтажные
работы по стройкам, статьям затрат, подрядчиков. Есть возможность получения
справки по форме КС-3. В подсистеме заказчик можно планировать и
учитывать расходы по статьям затрат, подразделениям, источникам
финансирования. Подсистема Инвестор помогает контролировать взаимно
использованные средства, формировать доли.
С помощью программы можно осуществлять полную автоматизацию
учета компании, как налогового, так и бухгалтерского. Она позволяет
формировать отчеты, которые считаются обязательными в строительной
области.
Данная версия полностью укомплектована необходимыми первичными
документами по капстроительству. В ней есть все данные Госкомстата, а также
сведения по последним действующим нормативным актам. Программное
обеспечение позволяет учитывать, как происходит выполнение показателей
сметы в разрезе источников финансирования и затратных статей.
Бухгалтер имеет возможность формировать сметы, следить за расчетами
по договорам, вести учет услуг, работ, определять себестоимость, быть в курсе
всех операций, проводимых вспомогательными производствами и т.д.
59
Программа позволяет охватить полный цикл инвестирования по
налогообложению и бухгалтерскому учету.
Модуль учета денежных средств включает в себя несколько связанных
между собой документов, предназначенных для управления платежами и
бюджетом расходования денежных средств:
1. Заявка на расходование денежных средств. Документ предназначен
для отражения платежей, ожидающих оплаты, а также обеспечения контроля
лимитов платежей в рамках документа-основания (счёта, претензии, квитанции
и т.д.) и бюджета расходования денежных средств (рис.6).
Рисунок 6 – Заявка на расходование денежных средств в 1С
«Бухгалтерия строительной организации» для ООО «Форс»
2. Установка лимитов платежей. Документ предназначен для ручной
установки лимитов платежей на произвольный период времени для проектов
или подразделений с целью принудительного ограничения итоговых сумм
реестров платежей.
3. Управление платежами. Обработка, предназначенная для отражения
информации по всем платежам, ожидающим согласования и оплаты по
каждому документу-основанию (счёту, претензии, квитанции и т.д.) с
отражением сумм фактически осуществленных платежей.
60
4. Реестр платежей. Документ предназначен для отражения проектными
группами или подразделениями первоочередных платежей в рамках
выделяемых лимитов с возможностью автоматического формирования
уполномоченными сотрудниками платёжных поручений после утверждения
реестра платежей (рис. 7).
Рисунок 7 – Реестр платежей в 1С «Бухгалтерия строительной
организации» для ООО «Форс»
5. Платёжное поручение. Документ предназначен для подготовки
платёжной операции к выгрузке в платёжную систему банка.
6. Списание с расчётного счёта. Документ предназначен для приёмки
информации о фактически осуществлённой оплате из платёжной системы
банка.
Рисунок 8 – Списание с расчётного счёта в 1С «Бухгалтерия
строительной организации» для ООО «Форс»
61
В программном продукте предусмотрены инструменты, помогающие
заметно улучшить работу сотрудников и администрации, повысить
результативность деятельности организации, автоматизировать формирование
регламентированных отчетов в соответствии с законом. Финансовая
отчетность, получаемая на основе учета себестоимости, прибыли — очень
ценная информация для руководителей компании и инвесторов.
Далее рассчитаем экономический эффект от мероприятий.
3.2 Оценка экономической эффективности предложенных мероприятий
Рассчитаем экономический эффект от внедрения программы АСТУЭ в
ООО «Форс» (таблица 15,16).
Таблица 15
Стоимость внедрения системы АСТУЭ
Содержание затрат на установку
АСТУЭ
Цена
Количество
Сумма
Установка комплекса АИИСКУЭ-ЛАЙТ
546300
3
1638900
Программирование электросчетчика
2200
7
15400
Проверка схемы подключения
электросчетчика
1300
7
9100
Приведение (переборка схемы включения)
электросчетчика
9500
7
66500
Снятие (демонтаж) прибора учета
электроэнергии
850
7
5950
Калибровка электросчетчика
с применением эталонного прибора
5600
7
39200
Настройка связи между прибором учета
и базовой станцией
10400
7
72800
Итого затрат на установку
1847850
Рассчитаем сумму экономии на электроэнергии. Согласно полученным
расчетам затраты на внедрение системы АСТУЭ окупятся в течении месяца, а в
дальнейшем будут приносить экономию и позволят сократить затраты на
электроэнергию, снизив тем самым себестоимость продукции.
62
Таблица 16
Экономия при применении дифференцированного тарифа при
применении АСТУЭ
Показатель
Сумма
Средняя величина потребляемой электроэнергии в месяц,
кВт
75 000
Стоимость 1 кВт при одноставочном тарифе на
электроэнергию до внедрения АСТУЭ, руб/кВт
10,1
Общая стоимость потребляемой электроэнергии до
внедрения АСТУЭ, руб./мес. (75000 *10,1)
757500
Стоимость 1 кВт при трехставочном тарифе на
электроэнергию, после внедрения АСТУЭ, руб/кВт
5,75
Общая стоимость потребляемой электроэнергии после
внедрения АСТУЭ, руб./мес. (75000*5,75)
431250
Сумма экономии затрат на электроэнергию при внедрении
системы АСТУЭ в месяц, руб. (757500-431250)
326250
Сумма экономии затрат на электроэнергию при внедрении
системы АСТУЭ в год, руб. (326250*12)
3915000
Стоимость внедрения системы АСТУЭ, руб.
1847850
Срок окупаемости вложений в АСТУЭ, мес.
1,5
Период окупаемости первичных затрат за год эксплуатации в сумме
составит 368 тыс. рублей, а экономическая эффективность от системы - более
1,463 млн. руб., что в лучшую сторону отразится на финансовом положении
компании.
В таблице 17 представим неликвидные материально – производственные
запасы, с указанием сумм фактических затрат на их приобретение.
Таблица 17
Перечень неликвидных материальных запасов в ООО «Форс»
по итогам 2017 года
№
п/н
Номенк.
номер
Наименование
Кол-во
(шт)
Сумма
( план. себ. руб.)
1
121154
Изделие Циклоида
2
260 343,00
2
123034
блок Б7-2
2
27 781,74
3
124001
элементы Э3-18
232
2 115,84
4
124002
элементы Э3-19
284
90 376,31
5
124003
элементы Э3-22
114
169 263,54
6
124004
элементы ЭЗ-23
5
10 108,05
7
124006
элементы ЭЗ-40
4
8 086,44
8
125112
Комплект ЗИП РЕМ.БЛ.Б4-
12
10
71 960,50
9
125114
Комплект ЗИП РЕМ.БЛ.Б4-
25
10
103 961,00
10
125116
Комплект ЗИП РЕМ.БЛ.Б5-2
10
9 746,30
11
125117
Комплект ЗИП.РЕМ.БЛ.Б5-
46
10
52 792,70
63
Продолжение таблицы 17
12
151020
Партер -М
17
127 321,33
13
151027
Генератор Фиалка
1
3 176,21
14
161007
Манипулятор
1
538,36
15
165021
Шнур соединительный
84
1 641,36
16
165031
Шнур соединительный
93
1 292,70
Итого
1 101 131,86
Данные запасы является неликвидными и залежалыми поскольку более
3 лет не используются в процессе производства и не реализованы на сторону.
Таким образом, ООО «Форс» выгоднее реализовать запасы. В результате
реализации запасов организация получит дополнительную прибыль в размере
404,5 тыс. руб. (1405,51 тыс. руб. – 1001 тыс. руб.).
Таким образом, величина запасов снизится на 1001 тыс. руб. Величина
денежных средств увеличится на 1405,5 тыс. руб.
Затраты на внедрение «1С: Бухгалтерия строительной организации»
представлены в таблице 18.
Таблица 18
Затраты на внедрение программы «1С: Бухгалтерия строительной
организации» в ООО «Форс»
Наименование затрат
Сумма, руб.
Стоимость программы «1С: Бухгалтерия
строительной организации»
139000
Итого ожидаемых затрат
139000
В таблице 19 представим затраты, которые необходимы для того, чтобы
привлечь одного работника бухгалтерии в ООО «Форс»
Таблица 19
Затраты на содержание одного сотрудника бухгалтерии
Ноименование работ
Сумма, руб.
Заработная плата (18000руб.х12мес.)
216000
Страховые взносы (30,2%)
65232
Материальные расходы
26000
Итого
307232
По таблице 19 можно отметить, что затраты по содержанию работника
бухгалтерии ООО «Форс» составляют 307232 руб. в год.
Таким образом, программа фирмы 1С «Бухгалтерия строительной
64
организации» создана на платформе 1С версии 8. Она дает возможность
осуществлять учет капстроительства у подрядчиков, заказчиков и инвесторов.
Программный продукт является актуальным решением, позволяющим
осуществить автоматизацию всех видов учета на предприятиях, основной вид
деятельности которых — строительство. В результате внедрения «1С:
Бухгалтерия строительной организации» в ООО «Форс» уменьшится
трудоемкость ведения бухгалтерского учета.
Таким образом, обобщим все вышеуказанные мероприятия (рис. 9).
Рисунок 9– Основные пути совершенствования учета денежных
средств
В том случае, если предлагаемые программы будут применены, то
мотивация будет обеспечивать более активное участие работников, для того,
чтобы достичь целей в ООО «Форс», мероприятий по их достижению,
Мероприятия по совершенствованию учета денежных средств
и денежных эквивалентов
Введение в штат организации должности внутреннего аудитора
и внедрение программы «Система автоматизации внутреннего аудита» от
разработчиков отечественной компании «AuditNET»
Поскольку по итогам проверки была выявлена ошибка в части занижения
суммы налога на прибыль, необходимо в практику учета внедрить
учетные налоговые регистры, которые позволят учитывать отдельно
поступление и расходование денежных средств, учитываем в целях
налогообложения прибыли. Также это позволит улучшить контроль
за учетом денежных средств
Составить график документооборота учета денежных средств
Выдавать под отчет на основании заявления подотчетного лица при условии,
что он отчитался за ранее полученную сумму. Это позволит
сократить убытки и занижение сумм налога на доходы физических лиц
С целью повышения качества учета необходимо проводить курсы
повышения квалификации. В связи с частыми изменениями в
законодательстве рекомендуется проводить обучение 2 раза в год