74
Таблица 12
Мероприятия по совершенствованию учета денежных средств
Мероприятия
Ответственный за испол-
нение
Эффективность
Дополнить учетную политику и
усилить контроль за ее испол-
нением
Главный бухгалтер
Усиление контрольной функции бухгалтер-
ского учета за сохранностью активов органи-
зации; предотвращает ошибки в организации
учета и отчетности.
Мероприятия
Ответственный за испол-
нение
Эффективность
Оснастить кассу предприятия
персональной ЭВМ с пакетом
необходимых прикладных про-
грамм
Главный бухгалтер
Позволит сократить время обработки кассо-
вых документов, минимизировать ошибки
при ведении кассовых операций
Направить работников бухгал-
терии на курсы повышения ква-
лификации.
Руководитель
Позволит повысить квалификацию работни-
ков
Разработать, утвердить и внед-
рить план-график документо-
оборота
Главный бухгалтер, руко-
водитель
Своевременное и правильное отражение хо-
зяйственных операций и учетных регистров
на предприятии.
Чаще проводить инвентариза-
цию кассы (внезапно) не реже 1
раза в месяц
Главный бухгалтер
Усиливает контроль за сохранностью и рас-
пределением наличности в кассе и предот-
вращает нарушения кассовой дисциплины
Усиление контроля за состав-
лением первичных документов
и регистров бухгалтерского
учета
Главный бухгалтер, бух-
галтер предприятия, руко-
водитель
Получение точной, оперативной информации
Разработать и внедрить кредит-
ный план и платежный кален-
дарь
Главный бухгалтер
Дает возможность эффективно использовать
заемные средства и контролировать их воз-
врат
Полный переход учета на авто-
матизированный учет програм-
ма «1С: Бухгалтерия».
Главный бухгалтер
Это комплексная механизации и автоматиза-
ции всех планово-экономических расчетов.
Все выше перечисленное положительно скажется на экономическом
состоянии предприятия, позволит разностороннее развитие. Позволит
развитие не только в торговой сфере, что увеличит число рабочих мест, тем
самым ООО «Хуберт-Трейд» будет увеличивать свое место в экономике.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
На расчетный счетах в банке фиксируются и учитываются денежные
поступления, расходы, взаимные расчеты с контрагентами и т.д.
При заключении договора на облуживание расчетного счета в банк
75
представляются: заявление на открытие счета, свидетельство о регистрации,
заверенные копии учредительного договора и устава, карточка в двух экзем-
плярах с образцами подписей и оттиска печати.
На проведение операций клиенты заключают договоры с банками, в
которых предусматривается порядок функционирования счета и оплаты де-
нежно-расчетных документов, ответственность банка за своевременное за-
числение всех поступающих клиенту денежных средств и оплату его поруче-
ний и другие условия. При безналичных перечислениях используются пла-
тежные поручения, требования-поручения, чеки и аккредитивы. Выдача
наличных денег со счета производится по чекам клиентов. Для учета у кли-
ента ему передается выписка из счета вместе с приложением первичных до-
кументов, послуживших основанием для совершения бухгалтерских записей
по счету. К выписке банка прилагаются документы, полученные от самого
предприятия, а также от других предприятий и организаций, на основании
которых произведены операции.
Для учета наличия и движения денежных средств на банковских рас-
четных счетах используется активный счет "Расчетный счет". Дебетовое
сальдо счета показывает текущий остаток свободных денежных средств
предприятия. Суммы зачисленных на расчетный счет денежных средств, по-
ступление наличных денег из кассы отражаются по дебетовой стороне счета.
Списание сумм с расчетного счета, а также суммы, полученные предприяти-
ем наличными в кассу предприятия, отражаются по кредитовой стороне сче-
та.
Проблема учета операций на банковских счетах, исследуемая в данной
дипломной работе, является актуальной.
Во введении обоснована актуальность темы исследования, поставлены
цели и задачи, изложены теоретические и методологические основы.
В заключении подводятся итоги данной дипломной работы с учетом
полученных в ходе исследования результатов и выводов.
Поскольку из журналов мы получаем более свежую, интересную и не-
76
обходимую информацию, то они сыграли значительную роль в раскрытии
данной темы.
Пытаясь более полно, глубоко и объективно раскрыть, изучить тему
«Учет движения денежных средств» была использована литература, содер-
жащая постановку вопросов рассматриваемой проблемы.
Важно подчеркнуть, что развернутое и глубокое рассмотрение темы
дало возможность более полно представить, охватить область исследуемой
работы.
Такой подход к данной проблеме, с разных позиций и точек зрения дал
возможность объективного представления сущности, особенностей и специ-
фики учета операций на текущих банковских счетах.
В дипломной работе была рассмотрена методика проведения аудитор-
ской проверки движения денежных средств на примере ООО «Хуберт-
Трейд», специальные счета были рассмотрены на примерах.
В главах данной дипломной были рассмотрены задачи проверки дви-
жения денежных средств, а также источники информации при проверке опе-
раций. Был приведен порядок аудиторской проверки.
Оперативное и эффективное проведение аудиторской проверки требует
предварительную работу, планирования и составления программы аудита.
Свою работу аудит должен начинать с ознакомления с проверяемым
экономическим субъектом, для чего изучают учредительные документы, ви-
ды деятельности, учетную политику организации и т.д. Необходимо ознако-
миться также с отчетностью, ее основными показателями, с тем, чтобы вы-
явить масштабы деятельности организации и результаты ее работы за иссле-
дуемый период.
Результатом аудиторской проверки операций является установление
соответствия применяемой в организации методики учета операций денеж-
ными средствами действующим в проверяемом периоде нормативным доку-
ментам РБ для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчет-
ности.
77
На стадии предварительного обследования необходимо обозначить
наиболее важные вопросы, дающие ответ на вопрос об объеме операций по
счетам учета денежных средств и позволяющие составить план и программу
аудита операций с денежными средствами.
Аудиторская проверка движения денежных средств ООО «Хуберт-
Трейд» включает в себя следующие вопросы:
- проверка полноты и точности раскрытия информации по денежным
средствам в отчетности;
- информация о расчетных счетах;
- сведения о наличии приостановления операций по счетам в банке;
- проверка хозяйственных операций по перечислению денежных
средств с расчетного счета;
- проверка хозяйственных операций по поступлению денежных
средств;
- проверка на предмет соответствия условиям договора уплачиваемого
банку вознаграждения;
- наличие разрешительных подписей на перечисление денежных
средств;
- проверка тождественности данных бухгалтерского учета данным вы-
писок банка на конец дня и остатка по кассовому отчету;
- проверка соответствия порядка учета операций при аккредитивной
форме расчетов положениям нормативных актов;
- проверка соответствия порядка осуществления и учета расчетов с ис-
пользованием банковских карт положениям нормативных актов;
- проверка соответствия данных аналитического и синтетического уче-
та по счету 55 «Специальные счета в банках» данным главной книги и балан-
са.
Обязательным условием осуществления аудиторской проверки являет-
ся документирование осуществленных процедур.
В ходе проверки установлено, что бухгалтерский учет в ООО«Хуберт-
78
Трейд» ведется согласно учетной политики предприятия и обеспечивает: от-
ражение всех без исключения факторов хозяйственной деятельности; одно-
значную идентификацию хозяйственных операций и фактов хозяйственной
деятельности в первичных документах так, что нет расхождений в их толко-
вании; стоимость активов, обязательств и хозяйственных операций правиль-
но отражена в денежном выражении (рублях); факты хозяйственной деятель-
ности отнесены к тем периодам, в которых они имели место.
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Основная литература:
79
1. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г. №
402-ФЗ (с изменениями и дополнениями).
2. ПБУ 10/99 «Расходы организации» (приказ Министерства Финансов
РФ №33н от 06.05.99г., ред. от 27.11.2006 № 156н).
3. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н «Об утверждении
Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятель-
ности организаций и инструкции по его применению" (с изменениями
и дополнениями).
4. Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской
отчетности организаций» (с изменениями от 5 октября 2011 г. № 124н).
5. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. – 4-е
изд., перераб. и доп. – М.: Инфра –М, 2015. – 592 с.
6. Заббарова О.А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации:
учебное пособие / О.А. Заббарова - М.: Эксмо. 2013. 320 с.
7. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб-
ник / Г.В. Савицкая - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Инфра-М, 2014. —
536 с.
8. Вахрушина М.А. Анализ финансовой отчетности: учебник / М.А. Вах-
рушина, Н.С. Пласкова – М.: Вузовский учебник, 2014. – 367 с.
Дополнительная литература:
9. Алексеева, Н.А. Концепции управления денежными потоками // Н.А.
Алексеева, А.В. Завьялова // Научное обеспечение развития АПК в со-
временных условиях: материалы Всерос. науч.-практ. конф. (15-18
февр. 2011 г.): в 3 т. – Ижевск: Ижевская ГСХА, 2011. – т. 1. – с. 222-
227.
10. Бычкова С.М. Бухгалтерский финансовый учет: учебник / С.М. Бычко-
ва, Д.Г. Бадмаева – М.: Эксмо. 2012. – 528с.
80
11. Дружиловская, Т.Ю. Новое в формировании отчета о движении денеж-
ных средств / Т. Ю. Дружиловская // Бухгалтерский учет. – 2011. – № 7.
– с. 49-50
12. Кабанов, А.А. Управление денежными потоками с помощью инстру-
ментов cashmanagement // Банковское дело. – 2013. – №4. – стр.77-83.
13. Левкович О.А. Бухгалтерский учет: Учеб. пособ. для вузов / О.А. Лев-
кович, И.И, Бурцева, Ю.И. Акулич – 2-е изд., перераб. и доп. – Мн.:
Техноперспектива, 2009. – 446 с.
14. Макоед И.А., Пупко Г.М. Аудит: в 2ч. Ч.1. - Мн.: НИУ, 2005. - 227 с.
15. Макоед И.А., Шиманский К.А. Нормы и принципы аудиторской дея-
тельности. - Мн.: БГЭУ, 2005. - 387 с.
16. Мамедова, Г.К. Отчет о движении денежных средств: контекст РСБУ и
МСФО / Г.К. Мамедова // Международный бухгалтерский учет. – 2012.
– № 31. – Режим доступа: http://www.fin-
izdat.ru/journal/interbuh/detail.php? ID=52330
17. Пилипейко М.М. Бухгалтерский учет. - Мн.: БГЭУ, 2005. -389 с.
18. Подольского В.И. Аудит операций с денежными средствами на счетах
в банках. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 143 с.
19. Правила открытия банками счетов клиентам в РБ. Утверждены поста-
новлением НБ РБ 28.09.2000, №24.12
20. Правила (стандарты) аудиторской деятельности. / Н.А.Ремизова. - М.:
ИД ФБК-Пресс, 2004. - 384 с.
21. Пупко Г.М. Аудит и Ревизия. - Мн.: УП «Книжный дом», ООО «МИ-
САНТА», 2004. - 429 с.
22. Розов А. Планирование и контроль движения денежных средств / А.
Розов, А. Иванов // Финансовая газета. – 2010. – №20
23. Селезнева, А.Н. Классификация финансовых потоков как фактор по-
вышения эффективности их управления / А.Н. Селезнева // Аудит и
финансовый анализ. – 2012. - №3. – с. 448-453.