77
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В дипломной работе рассмотрены вопросы бухгалтерского учета, аудита
и анализа движения денежных средств организации, а также предложены пути
совершенствования учета и использования денежных средств.
Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для
правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании
финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе
может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно
постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных
средств для получения прибыли.
Денежные средства необходимы для осуществления организацией любой
основной деятельности (производственной, посреднической, коммерческой и т
.д.). Денежные средства организации образуются при продаже готовой
продукции, товаров, от оказания сервисных и иных услуг, а также в виде
поступлений от операций с ценными бумагами и т.д.
Денежные средства являются единственным видом оборотных средств,
обладающих абсолютной ликвидностью, то есть немедленной способностью
выступать средством платежа по обязательствам организации.
Любая организация в процессе осуществления текущей финансово-
хозяйственной деятельности постоянно вступает в расчетные отношения со
своими контрагентами. При этом оно может являться как покупателем, так и
продавцом товара (продукции, работ, услуг), что, с одной стороны,
подразумевает наличие обязательств по оплате товара поставщику, а с другой –
обязательств покупателя перед организацией в отношении приобретенного
товара (продукции, работ, услуг). Кроме того, организация связана расчетными
отношениями с бюджетом, внебюджетными фондами, прочими структурами, а
также с учредителями и работниками организации. При этом порядок
осуществления расчетов между организацией и ее контрагентами регулируется
либо текущим законодательством, либо условиями договора.
78
Подавляющее большинство расчетов между организациями производится
безналичным путем, т.е. путем перечисления денежных средств со счета
плательщика на счет кредитора посредством системы корреспондентских
счетов между различными банками, а также клиринговых зачетов взаимных
требований через расчетные палаты. Безналичные расчеты в условиях
рыночной экономики могут осуществляться и с помощью векселей и чеков.
В отличие от платежей наличными, когда денежные средства
непосредственно передаются плательщиком получателю, безналичные расчеты
осуществляются с помощью различных банковских, расчетных и кредитных
операций, замещающих наличные деньги в обороте. Применение безналичных
расчетов обеспечивает надежную сохранность денежных средств, снижает
расходы на денежное обращение и сокращает потребность в наличных деньгах.
Наличные денежные расчеты в обязательном порядке проводят через
кассы предприятий и организаций. Наличные денежные средства, полученные
организациями в банках, могут расходоваться строго на цели, указанные в
чеках. Организации могут иметь в своих кассах наличные денежные средства
только в пределах лимитов, установленных банками ежегодно по согласованию
с руководителями организаций. При осуществлении расчетов с населением
организации обязаны применять контрольно – кассовые машины (ККМ).
В первой главе дипломной работы раскрыто нормативно-правовое
регулирование бухгалтерского учета денежных средств. Проведено сравнение
нормативно-правовой базы, существующей в Российской Федерации и в
зарубежной практике. Рассмотрен порядок организации бухгалтерского учета
денежных средств и методика проведения аудита денежных средств.
Вторая глава несет расчетный характер. В ней, на основании данных
финансовой отчетности ООО «Колос» рассмотрен порядок организации
бухгалтерского учета денежных средств. Проведен анализ за 3 анализируемых
периода.
Третья глава дипломной работы посвящена вопросам анализа движения
денежных средств. Уделено внимание значению анализа денежных средств,
79
приведена методика анализа, исследованы показатели экономической
эффективности денежных средств. На основании выводов, сделанных в
результате работы, сформулированы предложения, направленные на
повышение эффективности деятельности ООО «Колос».
Для управления финансово – хозяйственной деятельностью предприятий
необходимо иметь полную, достоверную и своевременную информацию о его
финансовом положении, финансовых результатах деятельности,
платежеспособности, эффективности функционирования и т.п.
Наличие у предприятия денежных средств нередко связывается с тем,
является ли его деятельность прибыльной или нет. Однако такая связь не всегда
очевидна. События последних лет, когда резко обострилась проблема взаимных
неплатежей, подвергают сомнению абсолютную незыблемость прямой связи
между этими показателями. Оказывается, организация может быть прибыльной
по данным бухгалтерского учета и одновременно испытывать значительные
затруднения в оборотных средствах, которые в конечном итоге могут вызвать
не только социально-экономическую напряженность во взаимоотношениях с
контрагентами, финансовыми органами, работниками, но и в конечном итоге
привести к банкротству.
Результаты анализа финансовых результатов организации должны быть
согласованы с общей оценкой финансового состояния организации, которая в
большей мере зависит не от размеров прибыли, а от способности организации
своевременно погашать свои долги, т.е. от ликвидности активов. Последняя
зависит от реального денежного оборота организации, сопровождающегося
потоком денежных платежей и расчетов, проходящих через расчетный и др.
счета организации. Поэтому желаемая эффективность хозяйственной
деятельности, устойчивое финансовое состояние будут достигнуты лишь при
достаточном и согласованном контроле за движением прибыли, оборотного
капитала и денежных средств.
енных операций.Экономической базой формирования финансовых результатов являются доходы и расходы предприятия.- как простые: аддитивная, мультипликативная, смешанная, так и наиболее сложные: кривые роста, адаптивные, авторегриссионные и т.п.В данном пункте были рассмотрены такие понятия, как (36; с.582):) уже больше века служит местом отдыха для огромного числа людей со всей России, и все больше иностранных туристов проявляют интерес к лечению минеральными водами, грязями, чистым горным воздухом, красивыми пейзажами Кавказа. В памяти отдыхающих остаются замечательные воспоминания: освещаемый восходящим солнцем кавказский хребет, покрытый Розовыми снегами утренний Эльбрус, звенящие фонтаны и тенистые аллеи в жаркий день, и конечно, пятигорское мороженое, которое хочется перепробовать все за короткое время отпуска.Натуральные высококачественные продукты – главное преимущество ООО «Колос», которое убеждено в том, что населению Ставропольского края предлагается разнообразная и всегда свежая продукция, достаточно высокого качества. А в соответствии со стратегической линией развития предприятия, на ближайшие годы значительная часть населения региона будет питаться исключительно натуральными продуктами, выработанные компанией, сбалансированными по содержанию полезных веществ.Ассортимент производимой предприятием продукции постоянно расширяется, так на сегодняшний день ООО «Колос» выпускает 90 наименования мороженого, более 30 видов уникальных тортов из мороженого, а также имеет собственные хлебобулочное, кондитерское, производство замороженных полуфабрикатов и сухого льда.Управлять качеством, т.е. работать на потребителя, добиваться такого качества, которое ему необходимо, становится возможным только в условиях тесного сотрудничества всех подразделений предприятия на базе всестороннего исследования рынка. Одним из показателей деятельности руководства в процессах принятия решений по управлению качеством продукции создание производственной лаборатории и ее метрологическое обеспечение, отвечающее современным требованиям. Пятигорский центр Стандартизации, метрологии и сертификации аттестовал производственную лабораторию ООО «Колос» и выдал Свидетельство № 552 от 2 октября 2001 года, в котором удостоверяется наличие в производственной лаборатории ООО «Колос» Осуществляемая ООО «Колос» политика полного планирования всех аспектов финансовой, включает в себя планирование, контроль и оптимальное управление всеми ресурсами. В системе качества ООО «Колос» важное место занимает рациональное использование ресурсов материально-технического снабжения. Так, например, ежегодно на переоснащение и внедрение новейшего оборудования, новых производственных мощностей и производственных помещений выделяется не менее 15-20 млн. рублей.В структуре управления ООО «Колос» выделено структурное подразделение «Отдел планирования, Основными покупателями продукции жители г. Пятигорска и других городов Ставропольского края. Так, благодаря сети фирменных ма газинов, ларьков и кафе, предприятие по всему Ставропольскому и Краснодарскому краям. Большая часть – 42% от произведённой продукции – продаётся на территории Ставропольского края, однако 58% уходит за его пределы – Краснодарский край, Республика Карачаево-Черкесия, Калмыкия, Ингушетия и т.д. (таблица 1).льшую часть своей продукции ООО «Колос» реализует через оптовых посредников.Ныне обновлённое и реконструированное предприятие располагает мощностями для единовременного хранения