74
4. кассовые отчеты сдаются кассиром не ежедневно.
5. отсутствие оправдательных документов на некоторые выданные
денежные средства под отчет
6. некоторые документы не имеют порядкового номера.
7. записи в отчете кассира производятся по мере накопления
документов.
Для устранения этих недостатков можно предложить пути
совершенствования учета денежных средств:
1. Усилить контроль по срокам предоставления отчетов кассира
главному бухгалтеру.
2. Руководству ООО «Оренбургпромстрой» усилить контроль над
формированием инвентаризационной комиссией, так как отсутствие при
инвентаризации даже одно члена комиссии, включенного в её состав, служит
основанием для признания результатов инвентаризации недействительными.
При отсутствии подписи одного из членов комиссии акт считается
недействительным.
3. Рекомендуется проводить внезапную инвентаризацию кассы и
расчетов с подотчетными лицами, для своевременного выявления отклонений
в бухгалтерском учете.
4. Необходимо повысить уровень ответственности работников за
нарушение сроков предоставления авансовых отчетов.
5. Повысить уровень ответственности кассиров за нарушение порядка
ведения кассовых операций, путем применения административных санкций:
выговоров, замечаний, увольнений.
6. Необходимо следить за заполнением всех реквизитов
оправдательных документов, а также соблюдать порядок списания расходов
при отсутствии оправдательных документов.
7. Усилить контроль за сохранностью денежных средств путем
проведения сверок с банком, где располагается расчетный счет.
75
8. Повысить уровень ответственности кассиров за нарушение порядка
ведения кассовых операций, путем применения административных санкций:
выговоров, замечаний, увольнений.
9. Также необходимо систематическое проведение экономической
учебы среди работников бухгалтерии.
76
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной
дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов
предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой
дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных
средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в
кассе предприятия.
Само по себе умелое использование денежных средств может
приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно,
предприятие должно постоянно думать о рациональном вложении временно
свободных денежных средств для получения прибыли.
Организация, осуществляет текущую деятельность, вступает во
взаимоотношение с юридическими и физическими лицами, в том числе с
членами своего трудового коллектива. Эти взаимоотношения основаны на
денежных расчетах.
При кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности,
кассовых операций, тем не менее, многие практические работники допускают
грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными
деньгами. Это порой оборачивается для организации значительными
финансовыми потерями в виде штрафных санкций. При проведении расчетных
операций банки контролируют соблюдение организации платежной и
договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее
целесообразных форм расчетов. Оплачивать товарно-материальные ценности,
выполненные работы и оказанные услуги в безналичной форме расчетов
организации могут чеками.
На примере организации ООО «Оренбургпромстрой» были рассмотрены
основные операции по движению денежных средств в кассе организации и на
расчетном счете, раскрыта существующая система методологии ведения учета
и внутреннего контроля денежных средств.
Для учета кассовых операций применяются типовые
77
межведомственные формы первичных документов и учетных регистров:
приходный кассовый ордер (форма № КО-1), расходный кассовый ордер
(форма КО-2), Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров
(форма КО-3), Кассовая книга (форма КО-4), Книга учета принятых и
выданных кассиром денежных средств (форума КО-5). Эти формы
утверждены постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 года № 88
по согласованию с Минфином России и введены в действие с 01 января 1999
года.
Для бухгалтерского учета денежных средств и расчетных операций в
ООО «Оренбургпромстрой» применяется система счетов бухгалтерского
учета, объединенных в Плане счетов бухгалтерского учета в разделах
«Денежные средства» и «Расчеты». Синтетический учет операций по кассе
бухгалтерия предприятия ведет на счете 50 «Касса». Учет операций по
расчетному счету ведется на счете 51 «Расчетный счет».
Изучив постановку бухгалтерского учета в организации, первичные
документы по учету кассы и расчетов с подотчетными лицами, а также
локальные внутренние документы, в частности, учетную политику
организации, можно сделать вывод о том, что бухгалтерский учет в
организации в целом поставлен в соответствии с принятыми
законодательными и нормативными актами по бухгалтерскому учету в РФ.
По результатам проверки внутреннего контроля на предприятии можно
судить о его недостаточности. Основные требования кассовой дисциплины
соблюдены, но были выявлены и нарушения. В работе данные недочеты
рассмотрены и предложены меры по совершенствованию контроля за
сохранностью и использованием денежных средств на предприятии.
Основная часть денежных средств поступала на предприятие за 2013-
2015 год от продажи продукции (работ, услуг) и как возврат предоставленных
займов. Это связано с системой расчетов предприятия. Однако как видно из
таблицы в 2015 году предприятием практически полностью средства получены
от продажи продукции. В 2013-2014 годах основная сумма денежных средств
направлялась на предоставление займов. В 2015 году структура существенно
78
изменилась. 71,9% денежных средств направлено на оплату товаров, 11,9 на
оплату труда.
Исходя из данных отчетности ООО «Оренбургпромстрой» следует, что
денежные потоки в 2013-2015 годах были только по операционной и
финансовой деятельности. Потоки по финансовой деятельности связаны с
предоставлением и возвратом займов другими организациями.
За 2015 год произошло уменьшение остатка денежных средств
организации на 492 тыс. руб. По текущей деятельности произошло увеличение
на 3600 тыс. руб., по инвестиционной деятельности уменьшение на 717 тыс.
руб., по финансовой деятельности на 3375 тыс. руб. Основными факторами
повлиявшими на отток денежных средств стали увеличение остатка запасов и
рост финансовых вложений, на приток денежных средств рост кредиторской
задолженности и полученных кредитов и займов.
Рассмотрев коэффициенты по денежным потокам можно отметить, что
доля денежных средств в оборотных средствах организации достаточно низка
и уменьшилась по сравнению с 2013 годом. Коэффициент оборачиваемости
достаточно высок. Дебиторская задолженность невелика. Задолженность на
31.12.2015 дебиторы должны погасить за 4 месяца. Рентабельность капитала
очень низка, предприятие практически не получает прибыли.
На ООО «Оренбургпромстрой» не построена оптимальная система
управления денежными потоками. Имеются только отдельные её элементы.
Предприятию следовало бы автоматизировать управление денежными
потоками, построить прозрачную и ясную систему планирования поступления
и расходования денежных средств.
Одной из основных задач управления денежными ресурсами является
разработка мероприятия по оперативному управлению финансовой
устойчивостью предприятия.
При недостаточности собственных источников в денежной форме
предприятие вынуждено «не целевым» образом использовать заемные
средства, а это, безусловно, не способствует улучшению его финансово-
экономического состояния.
79
Чтобы вырученные средства за реализованную продукцию (работы,
услуги) использовались по целевому назначению, необходимо составлять
плановую калькуляцию затрат на весь планируемый портфель заказов. Работа
с плановой калькуляцией и составление баланса движения денежных средств
дают все основания для организации и осуществления оперативного
управления финансовой устойчивостью предприятия.
Руководству ООО «Оренбургпромстрой» усилить контроль над
формированием инвентаризационной комиссией, так как отсутствие при
инвентаризации даже одно члена комиссии, включенного в её состав, служит
основанием для признания результатов инвентаризации недействительными.
При отсутствии подписи одного из членов комиссии акт считается
недействительным. Рекомендуется проводить внезапную инвентаризацию
кассы и расчетов с подотчетными лицами, для своевременного выявления
отклонений в бухгалтерском учете. Следует усилить контроль по срокам
предоставления отчетов кассира главному бухгалтеру.
Необходимо повысить уровень ответственности работников за
нарушение сроков предоставления авансовых отчетов. Повысить уровень
ответственности кассиров за нарушение порядка ведения кассовых операций,
путем применения административных санкций: выговоров, замечаний,
увольнений. Необходимо следить за заполнением всех реквизитов
оправдательных документов, а также соблюдать порядок списания расходов
при отсутствии оправдательных документов. Усилить контроль за
сохранностью денежных средств путем проведения сверок с банком, где
располагается расчетный счет.
ООО «Оренбургпромстрой» следует повысить уровень ответственности
кассиров за нарушение порядка ведения кассовых операций, путем
применения административных санкций: выговоров, замечаний, увольнений.
Также необходимо систематическое проведение экономической учебы среди
работников бухгалтерии.
80
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Гражданский кодекс РФ (ч. I и II) от 21 октября 1994 года с изм.,
внесенными Федеральными законами от 24.07.2008 N 161-ФЗ, от 18.07.2009 N
181-ФЗ)
2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-
ФЗ
3. Федеральный закон "Об аудиторской деятельности" от 30.12.2008 N
307-ФЗ
4. Федеральный закон от 22.05.03 г. № 54-ФЗ «О применении
контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных
расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»
5. Приказ Министерства финансов Российской Федерации «Об
утверждении ПБУ «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) от 6
июля 1999 г. N 43н (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 N 115н)
6. Приказ Министерства финансов Российской Федерации «Об
утверждении ПБУ «Отчет о движении денежных средст» ПБУ 23/2011 от 02
февраля 2011 года № 11н;
7. Приказ Министерства финансов Российской Федерации «Об
утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности организации и инструкции по его применению» от 31 октября
2000 г. N 94н
8. Указание ЦБ РФ «О порядке ведения кассовых операций
юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций
индивидуальными предпринимателями и субъектами малого
предпринимательства» от 11 марта 2014 года № 3210-У
9. Астахов В.П. Бухгалтерский учет. ФЕНИКС, 2014 г. – 439 с.
10. Бабаев Ю. А., А. М. Петров, Л. Г. Макарова Бухгалтерский
финансовый учет. Инфа-М, 2016 г. – 385 с.
11. Бабаева Ю. А. Бухгалтерский учет. ЮНИТИ-ДАНА, 2015 г. – 395 с.
81
12. Бакаев А. С. План счетов бухгалтерского учета финансово-
хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению.
Юрайт, 2015 г. – 381 с.
13. Богомолов A.M., Голощапов Н.А. Внутренний аудит. Экзамен, 2014
г. – 421 с.
14. Бочаров В.В. Управление денежным оборотом предприятий. СПб.:
СПБГУЭФ, 2015. – 284с.
15. Бочаров В.В., Леонтьев В.Е. Корпоративные финансы. – СПб.: Питер,
2015.
16. Бычкова С. М., Бухгалтерский учет: теория и практика. Лань, 2014
г. - 397 с.
17. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ бухгалтерской отчетности.
– М.: ИКЦ «ДИС», 2016. - 508с.
18. Карсетская Е. Упрощенка. Полное руководство к действию.
АйСиГрупп, 2015 г. – 158 с.
19. Кассовые операции. ЭКЗАМЕН, 2014 г. – 186 с.
20. Касьяновой Г. Ю. Кассовые и банковские операции с учетом всех
изменений в законодательстве . АБАК, 2015 г. – 256 с.
21. Кислов Д. В. Расчетный счет и касса. Налог Инфо, 2016 г. – 273 с.
22. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. ИНФРА-М, 2013 г. – 423 с.
23. Кочинев Ю. Ю. Аудит. Теория и практика. Питер, 2015 г. – 362 с.
24. Лапуста М. Г., Мазурина Т. Ю., Скамай Л. Г. Финансы организаций
(предприятий). Инфра-М, 2015 г. – 358 с.
25. Любушин Н. П. Анализ финансового состояния организации:
Учебное пособие для вузов. – М.: Эксмо, 2016. – 256 с.
26. Макальская М.Л., Мельник М.В., Пирожкова Н.А. основы аудита:
Курс лекций с ситуационными задачами. «Дело и сервис», 2015 г. – 160 с.
27. Маркарьян Э. А., Герасименко Г. П., Маркарьян С. Э. Финансовый
анализ: Учебное пособие. – М.: КноРус, 2016. – 224 с.
28. Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учет М.: Союзаудит, 2013. –
686с.