65
прибыли и сокращения кредиторской задолженности, так как большая доля
заемных средств негативно сказывается на финансовой независимости
предприятия, является одним из путей повышения экономической
эффективности производственно-хозяйственной деятельности предприятия.
Основой достижения данной задачи является оптимизация видов продукции -
отказ от производства некоторых видов продукции, которая приносят
наименьшую прибыль в общем объеме прибыли предприятия, а затраты на
производство данной продукции являются наибольшими. Для этого
необходимо рассмотреть варианты перераспределения части финансовых
ресурсов, направить их на повышение доли собственного капитала и снижения
кредиторской задолженности.
Данное мероприятия по повышению экономической эффективности
производственно-хозяйственной деятельности ООО "Первое Решение"
позволит получить наибольший экономический эффект, который будет
выражен главным образом в повышении коэффициентов финансовой
устойчивости, а также в показателях рентабельности.
3.2. Рекомендации по совершенствованию учета и аудита денежных
средств на предприятии
Для повышения эффективности учетных операций в условиях рыночных
отношений организации ООО "Первое Решение" необходимо выполнять
основные задачи, стоящие перед учетом денежных средств и расчетов. Для
этого необходимо осуществлять своевременный и правильный
документооборот операций движения денежных средств. Так же важную роль
играет оперативный учет, ежедневный контроль за движением денежных
средств на расчетном счете и кассе предприятия, также необходимо
контролировать целевое назначение денежных средств, своевременность
расчета с бюджетом по налогам, расчета с персоналом по заработной плате и
расчета с поставщиками и подрядчиами.
Исходя из результатов проведенного аудита денежных средств на
предприятии ООО «Первое Решение», можно заключить, что методология
66
бухгалтерского учета денежных средств не нарушается. При этом были
выявлены следующие недостатки:
-оформление первичных документов с нарушением установленных
требований, а именно оформлены не по унифицированным формам;
-были выявлены исправления в кассовых документах;
-приходные и расходные ордера подписываются кассиром не
своевременно, а именно в конце рабочего дня;
-нарушается график документооборота, а именно сроки внезапных
проверок кассы;
-бухгалтер не ежедневно обрабатывает банковские выписки;
-внеплановые проверки в кассе не проводятся;
- отсутствут расписка в получение денежных средств;
- не составляется реестр по депонированным суммам заработной платы;
-сотрудник временно выполняющий обязанности кассира не был
письмо ознокомлен с Порядком ведения кассовых операций;
-производились расчеты с дебиторами и кредиторами без заключенных
договоров;
Для совершенствования контроля и сохранности денежных средств
можно предложить применять примерную программу внутрихозяйственного
контроля. С помощью данной программы возможно повысить контрольные
функции материально-ответсвенных лиц, отвечающих за сохранность и целевое
использование денежных средств. Данная программа включает в себя 3 раздела.
Первый раздел включает в себя вопросы за контролем условий,
обеспечивающих сохранность наличных денег в хозяйстве. Второй раздел -
контроль за сохранностью и состоянием учета денежных средств. Третий
раздел отражает контроль за целевым использованием денежных средств.
В каждом разделе оговариваются вопросы проверки, сроки проведения
контроля конкретно лица, проверяющий тот или иной вопрос (Таблица 14).
67
Таблица 14
Примерная программа внутрихозяйственного контроля за учетом
и сохранностью денежных средств
№
п/п
Вопросы проверки
Сроки
проведения
Проверяющй
1
Контроль условий, обеспечивающих сохранность наличных денег в
хозяйстве:
1.1
Проверка помещения кассы,
прочность закрепления решеток на
окнах, состояние печатей на сейфе
ежедневно
кассир
1.2
Проверка состояния
предупредительной сигнализации и
средств противопожарной
безопасности
ежеквартально,
ежедневно
Главный
бухгалер,
кассир
1.3
Контроль за опечатыванием сейфа
и помещения кассы
ежедневно
Главный
бухгалтер
1.4
Контроль за обеспечением
сохранности денег при их доставке
в ООО и его структурные
подразделения
в день получения
денег
гл. бухгалтер,
директор
2
Контроль за сохранностью и состоянием учета денежных средств:
2.1
Проверка наличия
(инвентаризация) денег и ценных
бумаг
ежемесячно
гл. бухгалтер,
инвентаризацио
нная комиссия
2.2
Проверка полноты и
своевременности оприходования в
кассу наличных денег:
ежемесячно
гл. бухгалтер
а) полученных из банка
б) за реализованную продукцию,
услуги и работы
по плану работы
систематически;
при составлении
ж/о №1
гл. бухгалтер,
инвентаризацио
нная комиссия
2.3
Проверка соответствия
фактического наличия денежных
средств на счетах в банке данным
бухгалтерского учета
ежемесячно по
плану
гл. бухгалтер,
инвентаризацио
нная комиссия
2.4
Проверка порядка регистрации
приходных и расходных кассовых
ордеров
ежедневно
гл. бухгалтер
2.5
Проверка соблюдения кассовой
дисциплины и других требований,
предусмотренных Положением о
ведении кассовых операций.
систематически
гл. бухгалтер,
инвентаризацио
нная комиссия
2.6
Проверка допустимых ошибок в
ходе заполнения расчетно-касовых
документах
ежемесячно
старший
бухгалтер
3
Контроль за использованием денежных средств:
3.1
Проверка использования
полученных из банка наличных
денег по целевому назначению
ежедневно, по
плану
гл. бухгалтер,
инвентаризацио
нная комиссия
3.2
Проверка своевременности и
полноты взноса в банк выручки
еженедельно
гл. бухгалтер
68
Продолжение таблицы 14
3.3
Проверка законности и
целесообразности расходования
средств подотчетными лицами
ежемесячно
бухгалтер,
инвентаризацио
нная комиссия
3.4
Проверка достоверности выписок
банка, наличие первичных
документов с отметками банка об
исполнении и их соответствие
выпискам
ежемесячно
старший
бухгалтер
Применение рекомендаций приведет к улучшению организации
бухгалтерского учета, снизит вероятность избежания штрафных санкций и
пеней, усилит контроль за денежными средствами, их целевым
использованием, что в свою очередь приведет к улучшению финансового
состояния предприятия.
Следующей рекомендацией по улучшению бухгалтерского учета
является рекомендация по изданию директором предприятия приказа об
установлении размера и сроков выдаваемых денежных средств подотчетным
лицам. Для этого руководству ООО «Первое Решение» необходимо разработать
приказ, в котором бы были установлены размер, выдаваемых денежных
средств, срок выдачи и порядк предоставления авансовых отчетов, а также
список лиц, имеющих право получать денежные средства.
Также ООО «Первое Решение» рекомендуется для эффективного и
успешного развития совершенствовать не только оперативный учет денежных
средств,но и упраленческий учет в целом на предприятии.
Следующей рекомендацией для ООО «Первое Решение» является
внедрение системы скидок на предприятии, это позволит увеличить объем
продаж, тем самым привлечь новых клиентов и создать благопритные условия
сотрудничества для старых клиентов. Но для этого необходимо разработать
маркетинговую политику, во избежание нарушения налогового
законодательства. В целом по предприятию можно внедрять следующие
проекты: дисконтную систему, круглосуточную доставку товара (с
использованием телефонной связи, Интернет-магазина).
69
Следующей рекомендацией для ООО «Первое Решение» является
рекомендация об информировании своих потребителей о предприятии.
Ркомендуется предоставлять потребителям полную и достоверную
информацию о процессе производства продуции, из какого сырья
изготавливается та или иная продукция, а также информировать о партнерах и
поставщиках, с кем сотудничает предприятие. Потребителям важно знать какое
место на рынке занимает предприятие. Все эти показатели благоприятно
скажутся на покупателях продукции, и они охотнее будут преобретать
продукцию ООО «Первое Решение».
При этом потребители благосклонны к товарам наивысшего качества,
поэтому предприятие должно совершенстовать технологию производства
продукции.В процессе производства продукции необходимо использовать
новое и усовершенствованное оборудование.
Так же руководсву предприятия следует уделить особое внимание
рекламе своего товара. Так как реклама является двигателем торговли, а
следовательно увеличение продаж продукии предприятия, ведет к увеличению
прибыли.
И заключительной рекомендацией является систематический контроль
за состоянием дебиторской задолженности, своевременное предъявление
претензий к дебиторам и принятие мер к взысканию этой задолженности .В
ходе формирования кредитной политики ООО «Первое Решение» необходимо
установить максимальный размер дебиторской задолженности (кредитный
лимит), как для компании, так и для каждого контрагента. Для установления
данного показателя ООО «Первое Решение» необходимо ориентироваться на
свою стратегию, так как увеличение доли рынка требует большего кредитного
лимита, чем удержание своей рыночной доли и аккумулирование свободных
денежных средств. При всем этом нужно обращать особое внимание на
ликвидность компании и учитывать кредитный риск.
70
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Главными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:
- точный, полный и своевременный учет этих средств и операций по их
движению;
- контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их
сохранностью и целевым использованием;
- контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины;
- выявление возможностей более рационального использования
денежных средств.
Денежные средства являются показателем начальной и конечной стадии
кругооборота хозяйственных средств, а также определяют скорость движения
эффективности предпринимательской деятельности.
Денежные средства являются единственным видом оборотных средств,
обладающим абсолютной ликвидностью, т.е. немедленной способностью
выступать средством платежа по обязательствам предприятия.
Объемом имеющихся у предприятия денежных средств определяется
платежеспособность предприятия - одно из важнейших характеристик его
финансового положения. Платежеспособность предприятия определяется путем
сопоставления объем денежных средств с размером текущих обязательств
предприятия.
Предприятия, владеющие достаточным количеством денежных средств
для расчетов по имеющимся у них обязательствам, обладают абсолютной
платежеспособностью. Все же излишек запасов денежных средств приводит к
замедлению их оборота и к прямым потерям за счет их обесценивания. Поэтому
эффективность управления денежными потоками заключается не только в их
накоплении, но и в оптимизации денежных запасов. Данное управление
позволит обеспечить поступление денежных средств от покупателей и других
дебиторов к каждому очередному платежу предприятия по обязательства при
сохранении необходимых резервов.
71
Все это придает особое значение анализу потоков денежных средств как
важнейшему инструменту управления, контроля сохранности, законности и
эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной
платежеспособности предприятия.
Движение финансовых ресурсов предприятий осуществляется в форме
денежных потоков. Для стратегического управления предприятием важен не
только общий объем денежных ресурсов, но и величина денежного потока,
интенсивность его движения в течение года.
В данной выпускной квалификационной работе были проведены
исследования методики бухгалтерского учета денежных средств в ООО
«Первое Решение».
Все хозяйственные операции, по движению наличных денежных
средств, осуществляемые в ООО «Первое Решение», оформляются первичными
документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Наличные
денежные средства ООО «Первое Решение», учитывают на активном счете 50
«Касса». Поступление денежных средств отражается по дебету счета, а
выбытие денежных средств по кредиту счета.
На расчетном счете предприятия ООО «Первое Решение»
аккумулируются денежные средства, поступившие от контрагентов за
приобретённую ими продукцию ООО «Первое Решение», краткосрочные и
долгосрочные банковские кредиты, и прочие виды поступлений. Все платеже
предприятия осуществляются через перечисление денежных средств с
расчетного счета, будь то платежи поставщикам за сырье и материалы,
перечисление заработной платы сотрудникам организации, оплата налогов в
бюджет, снятие наличных денежных средств с расчетного счета и д.т. и т.п.
Учет операций по расчетному счету бухгалтерия ООО «Первое
Решение» ведет на счете 51 «Расчетный счет».
В первой главе данной работы раскрыты теоретические аспекты
бухгалтерского учета и аудита денежных средств. Также рассмотрено
нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета денежных средств.
72
Во второй главе приведена краткая характеристика ООО «Первое
Решение», а также подробно раскрыта тема организации бухгалтерского учета
и аудита денежных средств.
В третьей главе рассмотрены мероприятия по совершенствованию
бухгалтерского учета и аудита денежных средств в ООО «Первое Решение»,
сформулированы рекомендации по совершенствованию учета и аудита
денежных средств на предприятии.
Во время изучения работы предприятия было установлено, что
наличные денежные средства организация хранит в кассе, а безналичные
денежные средства - на счете в банке.
Расчеты наличными денежными средствами между предприятиями,
осуществляемые через кассу, лимитируются законодательством РФ. Все
сверхлимитные остатки сдаются в банк в установленные сроки.
Правила проведения кассовых операций, порядок выдачи и приема
наличных денег, а также порядок оформления кассовых документов
регламентируются специальной инструкцией Центрального Банка Российской
Федерации.
Безналичные расчеты, осуществляемые между предприятиями,
происходят с расчетных счетов предприятий, открытых в банках РФ.
Формы расчетов между предприятиями установлены нормативными
документами Банка России, при этом формы расчетных документов
соответствуют установленным стандартам.
Денежные средства являются одним из основных элементов
жизнедеятельности каждой организации. Управление ими является
неотъемлемой частью управления всеми финансовыми ресурсами предприятия
для обеспечения цели предприятия - получения прибыли. В рыночных условиях
управление денежными средствами становится наиболее актуальной проблемой
управления всем предприятием, потому что именно здесь сосредоточены
основные пути получения положительных финансовых результатов.
73
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1.Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г. № 402-
ФЗ (с изменениями и дополнениями).
2.Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от
10.12.03г № 173-ФЗ.
3.Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при
осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с
использованием платежных карт» от 22.05.03г №54-ФЗ.
4.Федеральный закон РФ «О Центральном банке Российской Федерации от
02.12.1990 г. № 394-1.
5. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н «Об утверждении Плана
счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
организаций и инструкции по его применению" (с изменениями и
дополнениями).
6.Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость
которых выражена в иностранной валюте" ПБУ 3/2006 г. от 27.11.2006г №154н;
7.Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации"
- ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 05.10.11г № 124н.
8.Положения Банка России "О порядке ведения кассовых операций с
банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации" от
12 октября 2011 года № 373-П.
9.Положение "О правилах осуществления перевода денежных средств" от 27
июня 2011 года № 161-ФЗ "О национальной платежной системе".
10. Положение по бухгалтерскому учету 10/99 «Расходы организации»
утвержден приказом Министерства Финансов РФ №33н от 06.05.99г., ред. от
27.11.2006 № 156н).
11.Об утверждении Положения "Учетная политика организации" ПБУ 1/2008:
Приказ Минфина Российской Федерации от 06.10.2008 г. №106н (ред. от
08.11.2010).
74
12.Об утверждении Порядка ведения кассовых операций в Российской
Федерации: Письмо Банка России от 04.10.1993 N 18 (ред. от 26.02.1996).
13. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых
обязательств: Приказ Минфина РФ №49 от 13 июня 1995г. (ред. от 08.11.2010),
14. Агеева Ю.Б., Агеева А.Б. Аудиторская проверка: практическое пособие для
аудитора и бухгалтера - М.: Бератор-Пресс, 2009.
15.Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности и торговли. - М.: Дело
и Сервис, 2008. - 387 с.
16. Андреев В.Д. Практический аудит: Справочное пособие - М.: Экономика,
2009. - 425 с.
17. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. – 4-е изд.,
перераб. и доп. – М.: Инфра –М, 2015. – 592 с.
18.Заббарова О.А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации:
учебное пособие / О.А. Заббарова - М.: Эксмо. 2013. 320 с
19. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник /
Г.В. Савицкая - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Инфра-М, 2014. — 536 с.
20.Вахрушина М.А. Анализ финансовой отчетности: учебник / М.А.
Вахрушина, Н.С. Пласкова – М.: Вузовский учебник, 2014. – 367 с.
21. Богатырева, Е.И. Составление и консолидация отчета о движении денежных
средств: журнал - Бухгалтерский учет №5, 2010. - 20 с.
22. Безруких П.С., Палий В.Ф. Бухгалтерский учет: Учебник. - М.: Финансы и
статистика, 2009. - 654 с
23. Бычкова С.М. Бухгалтерский финансовый учет: учебник / С.М. Бычкова,
Д.Г. Бадмаева – М.: Эксмо. 2012. – 528с.
24. Вахрушина М.В. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов. -
М.: ИКФ (Омега - Л), 2009. - 481 с.
25. Ендовецкий Д.А. Международные стандарты аудиторской деятельности:
Учебное пособие для студентов вузов - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 216 с
26.Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов. -
М.: Юристь, 2008. - 494 с.