66
Заключение
Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных
денег и денежных документов на счетах в банке, в выставленных аккредитовых
и открытых особых счетах, чековых книжках.
Учет денежных средств ведется на счетах раздела V Плана счетов
производственно – хозяйственной деятельности и включает операции по кассе,
расчетному и валютному счетам, специальным счетам в банке, переводам в
пути, финансовым вложениям.
Исследование денежных средств ООО «Промтехресурс» позволяет
сделать следующие выводы.
Основные финансовые показатели деятельности ООО «Промтехресурс»
в 2015-2017 годах характеризуются положительными моментами: ростом
выручки от реализации продукции, ростом производительности труда,
прибыли.
Кассовые операции в ООО «Промтехресурс» осуществляет кассир. С
ним заключен договор о полной материальной ответственности.
ООО «Промтехресурс» осуществляет продажи своей продукции как по
безналичному расчету юридическим лицам, так и физическим лицам за
наличный расчет (в основном, продажа инструментов и запасных частей).
Для продажи за наличный расчет ООО «Промтехресурс» имеет
контрольно – кассовую технику.
ООО «Промтехресурс» установлен лимит остатка денежных средств в
кассе в размере 85000 рублей.
Для учета наличия и движения денежных средств ООО
«Промтехресурс» использует активный счет 50 «Касса». Сальдо счета
указывает на наличие суммы свободных денег в организации на начало периода
(месяца, года), оборот по дебету - поступившие наличные денежные средства в
кассу, а по кредиту – суммы, выданные наличными.
В кассе ООО «Промтехресурс» хранятся денежные документы, учет
67
которых осуществляется на счете 50-3 «Денежные документы».
Учет операций по расчетному счету ведется на счете 51 «Расчетные
счета», по дебету которого отражается поступление денежных средств, а по
кредиту - их выбытие (перечисление, снятие).
Основанием для отражения операций по счету 51 являются выписки с
этого счета, которые банк выдает ООО «Промтехресурс» по мере совершения
операций.
Наряду с расчетным счетом ООО «Промтехресурс» имеет особые и
иные специальные счета для учета денежных средств, как правило, целевого
использования, находящихся на аккредитивах, чековых книжках и иных
платежных документах (кроме векселей), а также для движения средств
целевого финансирования в той части, которая подлежит обособленному
хранению. Учет данных средств ведется на счете 55 «Специальные счета в
банках» в порядке, установленном для учета операций на расчетном счете.
В результате аудиторской проверки денежных средств ООО
«Промтехресурс» выявлено неправильное отражение в учете двух
хозяйственных операций по кассе на сумму 20768 рублей и по расчетному
счету на сумму 115,26 рублей. Всего на сумму 20883,26 рублей. Уровень
существенности при планировании аудиторской проверки принят в сумме
44300 рублей, то есть выявленные нарушения не превысили уровень
существенности.
Поэтому можно сделать вывод, что организация бухгалтерского учета
денежных средств ООО «Промтехресурс» соответствует требованиям
законодательства и принятой учетной политике. По результатам аудита может
быть выражено мнение о достоверности бухгалтерской отчетности ООО
«Промтехресурс» по статье «Денежные средства и денежные эквиваленты» по
состоянию на 31 декабря 2017 года и о соответствии используемой методики
учета денежных средств действующему российскому законодательству.
У ООО «Промтехресурс» выявлены следующие проблемы при учете,
сохранности и использовании денежных средств:
68
- достаточно большой объем операций у кассира ООО «Промтехресурс»,
связанный с приемом и выдачей денежных средств, в том числе по оплате труда
работникам. В результате этого возникают ошибки в ведении кассовых
операций;
- отсутствие системы планирования и управления денежными
средствами.
В связи с этим в результате проведенного исследования разработаны
рекомендации для улучшения учета и сохранности денежных средств в ООО
«Промтехресурс»
Во-первых, предлагается заработную плату сотрудников ООО
«Промтехресурс» выдавать через карточные счета, что приведет к экономии
денежных средств за счет сокращения расходов на услуги банка и ликвидации
должности кассира.
Во-вторых, предлагается ООО «Промтехресурс» использовать
программу «SysTecs: Управление финансами» для автоматизации расчетов и
управления денежными средствами. Программа представляет собой прикладное
решение, разработанное на технологической платформе «1С: Предприятие 8»,
поставляемое в виде автономной конфигурации и предназначенное для
совместного использования с «1С: Предприятие 8».
Расчета показали, что предложенные мероприятия по
совершенствованию учета, сохранности и использования денежных средств
принесут ООО «Промтехресурс» дополнительную чистую прибыль в размере
261,6 тыс. руб. в год.
69
Список использованной литературы
1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от
06.12.2011 (в ред. от 18.07.2017) // СПС «Консультант плюс».
2. Федеральный закон от 22.05.2003 года № 54-ФЗ (редакция от
03.07.2016 г.) «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении
наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных
средств платежа» // СПС «Консультант плюс».
3. Федеральный закон от 30.12.2014 года №307-ФЗ (редакция от
03.07.2016 года) «Об аудиторской деятельности» // СПС «Консультант плюс».
4. Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения
кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения
кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами
малого предпринимательства» // Вестник Банка России. – 2014. - №46.
5. Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения
кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения
кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами
малого предпринимательства» // Вестник Банка России. – 2014. - №46. – С.24
6. Положение ЦБР от 19.06.2012 года № 383-П «Положение о правилах
осуществления перевода денежных средств» // Вестник Банка России. - 2012. -
№ 34.
7. Александрова В.Г. Требования к хранению денежных средств на
предприятии. Ответственность за их несоблюдение // Консультант бухгалтера. -
2013. - № 5. – С.18-20.
8. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет. - М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2014. –
574 с.
9. Барсуков И.В. Аудит учета денежных средств в кассах организации
// Аудиторские ведомости. - 2016. - № 7. – С.24-26.
10. Блынская К.В. Денежные средства, как объект бухгалтерского учета.
Аудит движения денежных средств на предприятии // Экономика и менеджмент
70
инновационных технологий. - 2017. - № 5 . – С.27-30.
11. Будакова Н.И. Приобретаем путевки для сотрудников // Оплата
труда: бухгалтерский учет и налогообложение. - 2016. - № 3. - С. 13 - 21.
12. Быков В.А. Бухгалтерский учет для руководителя. - М.: Гриженко
Е.М., 2013. – 496 с.
13. Верещака В.В. Расчёты наличными денежными средствами //
Главбух. - 2016. - №18. – С.31-34.
14. Волков Н.Г. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. - М.:
Библиотека журнала «Бухгалтерский учет», 2013. – 562 с.
15. Горшкова Л.Л. Отражение в учете учреждения поступления,
хранения и выбытия денежных документов // Бухгалтерский учет в бюджетных
и некоммерческих организациях. - 2013. - № 23. - С. 12 - 16.
16. Грекова В.А. Проблемные аспекты формирования показателей и
методов построения отчета о движении денежных средств // Аудиторские
ведомости. - 2016. - № 7. С. 43 - 53.
17. Диркова Е. Деньги «в пути» // Практическая бухгалтерия. - 2015. – №
3. - С. 52 - 54.
18. Захарьин В.Р. Учет денежных средств // Консультант бухгалтера. -
2016. - № 8. – С.25-27.
19. Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту. - М.: ИНФРА-М,
2014. – 457 с.
20. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. – М.: Финансы и
статистика, 2017 . – 768 с.
21. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет. - М.: Финансы и статистика, 2015.
– 529 с.
22. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - М.: ИПБ-БИНФА, 2014. – 638
с.
23. Конкина Т.А. Документальное оформление, бухгалтерский и
налоговый учет расчетов по аккредитиву в торговых организациях //
Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании. - 2014. - № 4.
71
- С. 61 - 72.
24. Костюк Г.И. Учет денежных средств // Бухгалтерский учет. – 2016. -
№6. – С.32-35.
25. Леонтьев В.Е. Корпоративные финансы: учебник и практикум для
академического бакалавриата. - М.: Издательство Юрайт, 2015. – 349 с.
26. Луговой В.А. Учет денежных средств и краткосрочных финансовых
вложений // Бухгалтерский учет. - 2015. - № 10. – С.39-41.
27. Мустеева Д. М. Аудит денежных средств и контроль за кассовыми
операциями // Молодой ученый. — 2014. — №8. — С. 540-542.
28. Новоселова Л.А. Денежные расчёты в предпринимательской
деятельности. - М.: Учебно-консультационный центр ЮрИнфоР, 2014. – 196 с.
29. Петрухина Т. Кто и как должен проводить аудит бухотчетности за
2015 год // Практическая бухгалтерия. - 2016. - № 4. - С. 25 - 28.
30. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный
экономический словарь. - М.: ИНФРА-М, 2014. – 512 с.
31. Ремизова О.Н. Учет денежных средств на предприятии //
Современный бухучет. 2017. - № 3. - С. 13 - 21.
32. Семенихин В.В. Денежные расчеты. - М.: ГроссМедиа, РОСБУХ,
2017. - 598 с.
33. Семенихин В.В. Аудит первичных документов // Налогообложение,
учет и отчетность в коммерческом банке. - 2017. - № 7. - С. 75 - 82.
34. Семенихин В.В. Документооборот и первичные документы в
бухгалтерском учете. - М.: Московская финансово-промышленная академия,
2016. - 568 с.
35. Тепляков А.Б. Расчеты с работниками организации по суммам,
выданным под отчет, и по прочим операциям. - М.: ГроссМедиа, РОСБУХ,
2016. - 549 с.
36. Хахонова Н.Н. Учет, аудит и анализ денежных потоков предприятий
и организаций. - Ростов Н/Д: МарТ, 2014. – 224 с.
37. Шишкин А.К., Микруков В.А.,Дышкант И.Д. Учет, анализ, аудит на
