68
тыс. рублей.
Сюда мы включаем такие расходы как: заказ помещения для проведения
корпоративного торжества, обращение в специальное агентство по проведению
праздников, по поводу заказа программы проведения корпоративного вечера а
так же тимбилдинговых мероприятий.
Для внедрения пятого мероприятия необходимо оборудовать место для
зоны отдыха (ресепшен), что потребует единовременных вложений на сумму
120 тыс. руб.
Сюда входит покупка кофе-машины, стола, стульев, посуды и прочее.
Так же при внедрении мероприятия необходимо учесть ежемесячные
расходы по увеличению оплаты труда секретаря в связи с увеличением
обязанностей, расходы по поддержанию зоны ресепшн в надлежащем
состоянии в том числе и хозяйственные нужды, такие как покупка
необходимого набора продуктов для кофе брейков.
Рассчитывая экономический эффект от внедрения предложенных
мероприятий, необходимо принять во внимание, что бухгалтерская служба на
предприятии является обслуживающим подразделением. Основываясь на
методе экспертных оценок, можно сказать, что ожидаемый рост выручки
предприятия от проведения мероприятий по совершенствованию методики
ведения бухгалтерского учета составит примерно 3 - 7 %.
Учитывая прогноз объема выручки от реализации продукции на 2014
год, а так же прогноз, основанный на методе экспертных оценок, ожидаемый
объем выручки составит приблизительно:
V= (680800*7%)= 47656+680800=728456 тысяч рублей.
Экономический эффект определяется как разность прибыли от продаж
до и после внедрения мероприятий по совершенствованию бухгалтерского
учета и рассчитывается по следующей формуле:
Э=П 1 –П 2, где
Э- экономический эффект, тыс. руб.
69
П1 и П2 - прибыль от реализации продукции соответственно после и до
внедрения мероприятия, тыс. руб.
Срок окупаемости затрат составит: Т = 3,5 года.
Подводя итоги, следует заметить, что финансовые результаты при
проведении того или иного мероприятия стоит корректировать в момент
принятия решения о его внедрении. Совокупный эффект следует рассчитывать
в каждой конкретной ситуации отдельно, учитывая состояние как внутренней
среды, так и внешней, так как любые неучтённые обстоятельства могут
существенно повлиять на конечный результат.
Выводы. В третьей заключительной главе данной выпускной
квалификационной работы приводятся выводы по проведению аудиторской
проверки учета денежных средств на предприятии ООО «Сантал». Особых
нарушений в методике ведения учета денежных средств не выявлено, в связи с
чем аудиторское заключение является безоговорочно-положительным. Далее
приводятся рекомендации и предложения по совершенствованию ведения учета
денежных средств.
70
Заключение
Информация о наличии и состоянии денежных средств организации,
которая отражается в бухгалтерской финансовой отчетности, является важным
источником для проведения анализа о способности компании генерировать
денежные средства для различных контрагентов: поставщиков, подрядчиков,
кредитных учреждений и т.д. В связи с этим, правильная организация учета и
контроля над сохранностью денежных средств является весьма важной и
ответственной задачей системы бухгалтерского учета каждой организации.
В данной выпускной квалификационной работе отражена информация о
деятельности предприятия ООО «Сантал» за 2016-2014 годы.
Целью данной дипломной работы являлось исследование организации
бухгалтерского учета операций с денежными средствами, проведение
аудиторской проверки и разработка рекомендаций по совершенствованию
учета денежных средств.
В работе были поставлены и решены следующие задачи:
- изучить теоретические основы учета, анализа и аудита денежных
средств;
- дать краткую характеристику предприятия, показать структуру
управления и бухгалтерскую службу на предприятии;
- показать организацию учета денежных средств на предприятии и
рассмотреть отражение денежных средств в учете;
- исследовать операции с денежными средствами на примере ООО
«Сантал»;
- составить бухгалтерские проводки по учету кассовых операций и
операций по расчетному счету;
- провести анализ движения денежных средств на предприятии по
данным «Отчета о движении денежных средств» за 2016 год;
- изучить результаты проведения аудиторской проверки и разработать
71
рекомендации по совершенствованию учета.
Организация учета кассовых операций на предприятии осуществляется в
соответствии с нормативными документами.
Учитывая высокую финансовую ответственность за просрочку платежей
особое внимание уделяется планированию потоков денежных средств, причем
предусматривается не только соответствие поступления и расходования
денежных активов, но и наличие определенных резервов в форме остатка
свободных денежных средств.
Анализ денежных средств и управление денежными потоками является
одним из важнейших направлений деятельности главного бухгалтера ООО
«Сантал». Одной из основных задач управления денежными ресурсами
является оптимизация их среднего текущего остатка.
Кроме того, в ходе выполнения дипломной работы были разработаны
общий план и программа аудиторской проверки учета кассовых операций,
операций по расчетному и валютному счетам.
Аудиторская проверка выявила следующие нарушения в ведении
бухгалтерского учета:
4) отсутствуют подписи в нескольких кассовых ордерах;
5) отсутствуют некоторые банковские выписки;
6) нет некоторых первичных документов, служащих основанием для
проведения операций по расчетному счету.
Результаты выполненного в рамках выпускной квалификационной
работы исследования позволяют сделать вывод о том, что для эффективного
использования денежных средств необходимо правильно вести учет денежных
средств, а для этого требуется знание их многочисленных законодательных и
постоянно изменяющихся норм, правил и порядка, а также уметь грамотно
планировать их поступление.
Таким образом, цель исследования в выпускной квалификационной
работе - разработка рекомендаций по совершенствованию организации учета
72
денежных средств на основе изучения их теории и практики, проведение
анализа денежных потоков для получения информации и разработки
рекомендаций по эффективному использованию денежных средств, достигнута.
73
Список использованной литературы
1. Гражданский кодекс РФ. – Консультант Плюс: Версия Проф.
[Электронный ресурс]. – Электрон. дан. и прогр. – М.: ЗАО «Консультант
Плюс». – 2016.
2. Методические положения по оценке финансового состояния
предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса от
12.08.04 г. №31-р. (в ред. от 12.09.04): Распоряжение Федерального управления
по делам о несостоятельности (банкротстве) – Консультант Плюс: Версия
Проф. [Электронный ресурс]. – Электрон. дан. и прогр. – М.: ЗАО
«Консультант Плюс». – 2016.
3. Методические указания по проведению анализа финансового
состояния организаций: Приказ Минфина РФ от 23.01.01 г. №16. –
Консультант Плюс: Версия Проф. [Электронный ресурс]. – Электрон. дан. и
прогр. – М.: ЗАО «Консультант Плюс». – 2016.
4. МСФО 1 «Представление финансовой отчетности» – Консультант
Плюс: Версия Проф. [Электронный ресурс]. – Электрон. дан. и прогр. – М.:
ЗАО «Консультант Плюс». – 2016.
5. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21.11.96 г. № 129-ФЗ (в
ред. от 30.06.05) – Консультант Плюс: Версия Проф. [Электронный ресурс]. –
Электрон. дан. и прогр. – М.: ЗАО «Консультант Плюс». – 2016.
6. О несостоятельности (банкротстве): Федеральный закон от 26.10.02 г.
№127-ФЗ (в ред. от 18.07.11) – Консультант Плюс: Версия Проф. [Электронный
ресурс]. – Электрон. дан. и прогр. – М.: ЗАО «Консультант Плюс». – 2016.
7. Об утверждении порядка оценки стоимости чистых активов АО:
Приказ Минфина РФ и ФКЦБ от 29.01.03 г. №10н, 03-6/ПЗ. – Консультант
Плюс: Версия Проф. [Электронный ресурс]. – Электрон. дан. и прогр. – М.:
ЗАО «Консультант Плюс». – 2016.
74
8. Бухгалтерская отчетность организации: ПБУ 4/99 Приказ Минфина
РФ №43н от 06.06.99 г. – Консультант Плюс: Версия Проф. [Электронный
ресурс]. – Электрон. дан. и прогр. – М.: ЗАО «Консультант Плюс». – 2016.
9. О формах бухгалтерской отчетности организаций: Приказ Минфина
РФ от 22.07.2003 №67н (в ред. от 31.12.2009) – Консультант Плюс: Версия
Проф. [Электронный ресурс]. – Электрон. дан. и прогр. – М.: ЗАО
«Консультант Плюс». – 2016.
10. Анализ хозяйственной деятельности в строительстве / Под ред. В. И.
Стражева. - Минск: Вышэйшая школа, 2009. – 274 с.
11. Баканов, А. С. Годовая отчетность коммерческой организации / А. С.
Баканов. – М.: Бухгалтерский учет, 2014. - 206 с.
12. Балабанов, И.Т. Основы финансового менеджмента / И.Т.Балабанов.
- М.: Финансы и статистика, 2010.- 314 с.
13. Басовский, Л. Е. Экономический анализ: учеб. пособие / Л. Е.
Басовский, А. М. Лунева. – М.: Инфра-М, 2014. – 222 с.
14. Бердникова, Т. Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной
деятельности предприятия / Т. Б. Бердникова. - М.: ИНФРА-М, 2014. – 215 с.
15. Бернстайн, Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика
и интерпретация. Пер. с англ. / Л. А. Бернстайн - М.: Финансы и статистика,
2015. – 348 с.
16. Бланк, И. А. Основы финансового менеджмента: учеб. пособие / И.
А. Бланк. – СПб.: Питер, 2014. – 326 с.
17. Витченко, М. Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности
предприятия / М. Н. Витченко. – М.: Маршрут, 2014. – 232 с.
18. Гейц, И. В. Особенности бухгалтерской отчетности за 2014 год / И.
В. Гейц. – М.: Дело и сервис, 2014. – 304 с.
19. Гиляровская, Л. Т. Анализ финансовой устойчивости коммерческого
предприятия / Л. Т. Гиляровская, А. А. Вехорева. – СПб.: Питер, 2010. – 256 с.
75
20. Давыдова, Л. А. Экономика и управление предприятием: учеб.
пособие / Л. А. Давыдова. – М.: Финансы и статистика, 2016. – 224 с.
21. Донцова, Л. В. Анализ финансовой отчетности / Л. В. Донцова, Н. А.
Никифорова. – М.: Дело и сервис, 2015. – 336 с.
22. Ермолович, Л. Л. Анализ финансово-хозяйственной деятельности
предприятия / Л. Л. Ермолович. - Минск: БГЭУ, 2010. – 318 с.
23. Ермолович, Л. Л. Анализ финансово-хозяйственной деятельности
предприятия / Л. Л. Ермолович. - Минск: БГЭУ, 2010. – 315 с.
24. Ефимова, О. В. Финансовый анализ / О. В. Ефимова. - М.:
Бухгалтерский учет, 2010. –366 с.
25. Карасева, И. М. Финансовый менеджмент: учеб. пособие / И. М.
Карасева, М. А. Ревякина. – М.: Омега-Л, 2015. – 335 с.
26. Ковалев, В. В. Введение в финансовый менеджмент / В. В. Ковалев. –
М.: Финансы и статистика, 2010. – 768 с.
27. Кудина, М. В. Финансовый менеджмент: учеб. пособие / М. В.
Кудина - М.: Инфра-М, 2014.–256 с.
28. Методика экономического анализа / Под ред. И.Т.Гиляровской. – М.:
Юнити-Дана, 2014.- 527 с.
29. Пучкова, С. И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учеб.
пособие / С. И. Пучкова – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2010. – 212 с.
30. Реформа бухгалтерского учета. Российские и международные
стандарты / Соколов Я.В., Палий Ф.Ф., Ремизов Н.А. и др. – М.: Книжный мир,
2010. – 208 с.
31. Савицкая, Г. В. Анализ хозяйственной деятельности / Г. В. Савицкая.
– М.: ИНФРА-М, 2015. – 399 с.
32. Селезнева, Н. Н. Финансовый анализ. Управление финансами: учеб.
пособие для вузов / Н. Н. Селезнева, А. Ф. Ионова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА,
2015. – 639 с.
76
33. Сергеев, И. В. Экономика предприятия: учеб. пособие И. В. Сергеев
– М.: Финансы и статистика, 2015. – 304 с.
34. Тертышник, М. И. Экономика предприятия: учеб. пособие / М. И.
Тертышник. – М.: Инфра-М, 2014. – 301 с.
35. Титов, В. И. Экономика предприятия: учеб. пособие / В. И. Титов. –
М.: Дашков и К., 2009. – 462 с.
36. Финансовый менеджмент / Под ред. Е.С. Стояновой – М:
Перспектива, 2010. – 268 с.
37. Фомичева, Л.П. Бухгалтерская отчетность / Л. П. Фомичева. – М.:
Бератор, 2014. – 168 с.
38. Хотинская, Г. И. Анализ хозяйственной деятельности предприятия:
учеб. пособие / Г. И. Хотинская, Т. В. Харитонова. – М.: Дело и сервис, 2014. –
240 с.
39. Илясов, Г. Г. Как улучшить финансовое состояние предприятия / Г.
Г. Илясов // Финансы, 2016. - №10. – С.70-73.
40. Шаститко, А. Механизм обеспечения правил экономического
анализа // Вопросы статистики, 2014. - №1 – С.32-50.