67
По итогам проверки, в работе бухгалтерии предприятия ООО
«СитиСтрой»», в учете кассовых операций, имеются недостатки:
не заключен договор о полной материальной ответственности с
кассиром, что является грубым нарушением;
заполняются не все реквизиты кассовых документов;
имеют место подчистки, помарки и исправления в кассовых
документах;
не указанны паспортные данные получателя в расходном кассовом
ордере на выдачу заработной платы, работникам не состоящим в списочном
составе предприятия, на основании заключенных договоров.
Наблюдаются отклонения в учете по субсчетам от используемого Плана
счетов, что ведет к искажению отражаемых операций. Кроме того, субсчета
имеют более подробное деление, что ведет к увеличению объема информации
аналитического учета, хотя, с одной стороны, такое деление субсчетов
позволяет детально рассматривать конкретные бухгалтерские операции.
Большим недостатком является то, что в ООО «СитиСтрой»» не ведется
обучение новым приемам и методам ведения бухгалтерского учета.
3.3. Пути и предложения по совершенствованию учета денежных средств
В качестве рекомендаций по улучшению работы хозяйствующего
субъекта с денежными средствами и расчетами можно отметить регулярную
инвентаризацию дебиторской задолженности, что позволит увеличить
поступления от покупателей и заказчиков.
Изучение организации учетного процесса денежных средств и расчетов в
ООО «СитиСтрой» позволило сформулировать следующие рекомендации:
1. Усилить контроль за транспортировкой денежных средств из банка в
кассу.
2. Обратить внимание на целевое использование наличных денег.
68
3. Для совершенствования контроля за сохранностью и использованием
денежных средств в ООО «СитиСтрой», предложено ввести программу
внутрихозяйственного контроля. Данная программа позволит усилить
контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц,
которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных
средств.
4. Уточнить список лиц, которым в соответствии с приказом
руководителя компании могут быть выданы деньги на хозяйственно-
операционные расходы.
5. Прекратить выдачу средств лицам подотчет, имеющим задолженность
по ранее полученным авансам. Своевременно взыскивать задолженности с
подотчетного лица, не отчитавшегося о своих расходах или не вернувшего
остаток в кассу.
6. Регулярно проводить инвентаризацию депонированной заработной
платы. Невостребованную заработную плату по истечении времени,
определенного законодательством, списывать на прибыль.
7. Рекомендуется сократить объем расчетов наличными деньгами путем
перевода расчетов с персоналом на безналичную основу.
8. Очень важным в повышении эффективности работы организации
является изыскание возможностей рационального вложения свободных
денежных средств, как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.
Целесообразно автоматизировать систему выдачи заработной платы
работникам ООО «СитиСтрой». Для этого необходимо заключить с банком
зарплатный договор, в рамках которого заработная плата работников общества
будет перечисляться на пластиковые карты. Это позволит значительно
уменьшить документооборот хозяйствующего субъекта (отказ от
использования платежных ведомостей), упростить систему взаиморасчетов с
персоналом, бухгалтерский учет, исключить затраты на инкассацию и т.д.
В современных условиях ведения хозяйства каждому руководителю
необходимо располагать нормативно-справочной информацией. В этом может
69
помочь программа Консультант Плюс, в которой содержатся нормативные и
правовые акты, инструкции, положения, статистическая информация и прочее.
В анализируемом обществе отсутствует разработанный Рабочий план
счетов, используется типовой, предназначенный для автоматизированной
формы учета. Указанные в нем субсчета имеют подробное деление, что ведет к
увеличению объема информации аналитического учета, хотя, с одной стороны,
такое деление субсчетов позволяет детально рассматривать конкретные
бухгалтерские операции.
Для укрепления внутрихозяйственного контроля можно внедрить
программу «Платежный календарь 2.1» для 1С: Бухгалтерии 8. Программный
продукт «SysTecS: Платежный календарь» используется для решения задач
оперативного планирования поступления и расходования наличных и
безналичных денежных средств.
Программа разработана на платформе «1С: Предприятие 8.3» и
представляет собой автономную конфигурацию, включающую в себя
следующие функциональные возможности: планирование поступления
денежных средств от покупателей, планирование платежей поставщикам и
прочим кредиторам, веление платежного календаря организации в разрезе
видов денежных средств, контрагентов и договоров, а также классификатора
статей использования средств.
Контур оперативного планирования поступлений даст пользователям
программы эффективное средство управления и контроля над процессом
расчетов с покупателями и заказчиками.
Подробная документация - в поставке программного продукта «SysTecs:
Платежный календарь» предоставляли" полный комплект документации по
работе с программой. В документации рассматривается не только методика
установки, п.к тропки и использования программы. но и вопросы организации
автоматизируемых бизнес-процессов платежного календаря. Разделы
документации доступны из любого объекта (справочника, документа,
интерфейса) программы, а система автоматического обновления, заложенная в
70
программном комплексе, дает возможность использовать в работе самую
последнюю версию документации.
Стоимость программного решения «Платежный календарь», которая
включает в себя стоимость ее установки и пакет базовых обучающих программ
составляет 12700 руб. Внедрение данного продукта снизит расходы на оплату
штрафов .
Также можно предложить ООО «СитиСтрой» открытие еще одного
банковского счета, который можно назвать «Расчетные счета по заработной
плате», через который будет выплачиваться заработная плата сотрудникам.
Перед сроком выдачи заработной платы фирма должна будет выписать
один чек на сумму всей заработной платы для ее перевода на данный счет. При
этом сократится объем работы главного бухгалтера, который выполняет
обязанности кассира, и сократится риск за проведение данной операции.
Рассмотреть и оценить следующую рекомендацию по открытию
компанией сберегательного счета, можно на конкретных данных, указанных в
таблице 19.
Таблица 19
Оценка эффективности открытия расчетного счета, руб.
Рекоменда
ция
Ежемесяч
но
свободны
е
денежные
средства
Процент
по
вкладам,
%
Процент
за услуги
обслужи
вающего
банка, %
Сумма
процент
а за
обслуж
ивание
банка
Сумма
ежеме
сячног
о
доход
а
Сумма
годовог
о
дохода
Открытие
счета
50 000
10
2
100
4900
58800
Проводя оценку данной рекомендации, следует отметить, что компания
при открытии данного счета, сможет получать дополнительный доход, который
положительно отразится на прибыли организации.
ООО «СитиСтрой» можно предложить внедрить программу «1С:
Бухгалтерия 8.0. Бухгалтерия + Заработная плата + Торговля + Склад» сетевая
версия (индивидуальная конфигурация).
Для доработки базовой версии программы принять в штат сотрудника по
71
программному обеспечению, чтобы к нему впоследствии могли обращаться
сотрудники бухгалтерии и склада для решения каких – либо проблем,
связанных с этой программой, и пригласить сотрудника специализированной
фирмы, которые адаптируют программный продукт под специфику ООО
«СитиСтрой». Для достижения полноты использования возможностей
программы необходимо повысить квалификацию бухгалтеров путем обучения
их навыкам работы в условиях автоматизированного бухгалтерского учета.
По итогам общего анализа деятельности предприятия было выяснено, что
рассчитанные показатели имеют тенденцию к росту по сравнению с прошлым
годом. Однако при этом большинство из них удовлетворяют нормативным
значениям, что говорит о том, что в целом организация является финансово-
устойчивым и платежеспособным.
Для роста денежных средств необходимо управлять дебиторской
задолженностью, которая охватывает весь процесс получения своевременной
оплаты от покупателей. Для этого необходимо:
1) контроль дебиторской задолженности и информирование покупателей
о состоянии задолженности;
Задача бухгалтера состоит в том, чтобы определять сроки погашения
данной задолженности, выявлять непогашенную в срок дебиторскую
задолженность, своевременно предупреждать руководство об истечении срока
исковой давности по дебиторской задолженности. Все это выявляется в
результате инвентаризации задолженностей. Поэтому ООО «СитиСтрой»
необходимо обозначить в своей учётной политике дату проведения
инвентаризации дебиторской задолженности (не реже 1 раза в год). И от того,
правильно ли будет организован учёт и контроль дебиторской задолженности,
зависит финансовый результат организации.
Проверка состояния дебиторской задолженности должна проводиться по
каждому покупателю и заказчику отдельно, чтобы знать, с кого именно
впоследствии требовать уплату долга. После проведённой инвентаризации
организация должна изучать, какой процент невозврата дебиторской
72
задолженности приходится на одного или нескольких главных должников;
будет ли влиять неплатёж одним из главных должников на финансовое
положение предприятия, а также производить оценку по срокам образования
задолженностей и срокам их возможного погашения.
Руководство должно регулярно информироваться о состоянии
задолженности покупателей, чтобы иметь возможность не допустить
невыполнения покупателями своих обязательств. Для этого бухгалтерия
должна еженедельно представлять руководству отчёт о наличии и движении
дебиторской задолженности.
В таблице 20 представлена возможная форма данной отчётности.
Таблица 20
Возможная форма отчёта о дебиторской задолженности
Покупат
ель
Сумма
задолженн
ости
Вид
задолженн
ости
Вид
проданн
ой
продукц
ии
Дата
возникнове
ния
задолженн
ости
Количество
дней до
окончания
срока
задолженн
ости
В данной форме отчёта отражена вся необходимая информация для
контроля дебиторской задолженности. На следующий день после истечения
срока платежа необходимо сделать напоминание должнику.
2) Система скидок и штрафов. Одним из наиболее действенных
инструментов, позволяющих максимизировать поток денежных средств и
снизить риск возникновения просроченной дебиторской задолженности,
является система скидок и штрафов. Система начисления пеней и штрафов за
нарушение сроков оплаты, установленных графиком погашения
задолженности, должна быть предусмотрена в договоре. Имея оперативные
данные по просроченной задолженности, необходимо начинать претензионную
работу, то есть высылать уведомления - претензии со всеми расчётами пени за
просроченную задолженность.
Использование системы скидок дает возможность организации получить
информацию о платежеспособности и финансовой устойчивости покупателя.
73
Вероятно, что отказ от выгодной сделки свидетельствует о наличии у него
финансовых затруднений.
ООО «СтройСити» также можно предложить ввести для расчётов с
покупателями предоплату. Данная форма расчётов заключается в том, что
продавец товара отгружает товары только после получения на свой счёт
причитающейся ему заранее оговоренной фиксированной суммы денег или
процента от сделки.
Таким образом, подводя итог предложенных мероприятий определили,
что для целей совершенствования контроля за сохранностью и применением
денежных средств на ООО «СитиСтрой» следует предложить ориентировочную
программу для улучшения учета денежных ресурсов:
1. Следует увеличить ответственность сотрудников за несоблюдение даты
выдачи авансовых отчетов.
2. Необходимо наблюдать за выполнением документов, а также
придерживаться порядку списания расходов при отсутствии оправдательных
документов.
3. Проводить проверку на сохранность денежных ресурсов при помощи
осуществления сверок с банком там, где обозначается Расчетные счета.
4. Проводить систематическое повышение квалификации среди
сотрудников бухгалтерии.
5. Рекомендуется чаще проводить инвентаризацию кассы и расчетов с
подотчетными лицами для быстрого обнаружения отклонений в бухгалтерском
учете.
Правильное ведение учета денежных средств в ООО «СитиСтрой»,
своевременное отражение движения, поступления и выбытия денежных
средств, заполнение первичной учетной документации и сводных регистров
согласно требованиям законодательства позволит обеспечить внутренних и
внешних пользователей своевременной и достоверной информацией о наличии
и движении наиболее ликвидных активах организации.
74
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Целью бухгалтерского учета операций с денежными ресурсами
обнаруживается контроль соблюдения кассового и расчетного порядка,
точность и результативность применения денежных средств, сохранение
наличности и денежных реквизитов в кассе.
Бухгалтерский учет в сфере порядка учета денежных ресурсов и расчетов
определены соответствующие задачи: своевременное и точное осуществление
нужных расчетов как при помощи разных перечислений, так и наличными;
выполнение функционирующих правил применения денежных ресурсов по
целям и в соответствии с определенными лимитами, фондами и сметами;
точное и своевременное документальное обозначение операций с денежными
ресурсами; проверка наличия и сохранности кассовых денег, на расчетных и
прочих счетах в банках; организация и осуществление в обозначенные периоды
инвентаризаций денежных ресурсов, поиск потенциалов недопущения
появления дебиторской и кредиторской задолженности; проверка выполнения
расчетно-платежных операций; систематическое обеспечение денежной
наличностью нужд организации.
Таким образом, бухгалтерский учет денежных ресурсов содержит
важнейшее значение для справедливой организации денежного обращения, в
результативном применении финансовых ресурсов. Правильное распределение
денежных средств будет доставлять организации дополнительную прибыль.
Объектом работы является ООО «СитиСтрой», стоимость имущества
которого увеличилась на 1617 тыс. руб. (85,2%), за счет увеличения стоимости
основных фондов на 7 тыс. руб. (0,7%) и за счет увеличения оборотных средств
на 1610 тыс. руб. (почти в 3 раза).
Выручка от продаж, товаров, услуг увеличилась на 6532 тыс. руб.
(44,3%), также увеличилась и себестоимость на 5041 тыс. руб. (37,2%), в итоге
чистая прибыль увеличилась на 1284 тыс. руб.
За анализируемый период наблюдается снижение численности персонала
75
на 3 человека (5,8%), производительность труда увеличилась на 150,7 тыс. руб.,
за счет увеличения выручки, заработная плата увеличилась на 3802,7 руб.
(36,3%).
Фондоотдача увеличилась в 2017 г. по сравнению с 2015 г. на 6,167 руб.,
так в 2017 г. на 1 рубль основных средств приносит 20,407 руб. выручки, а в
2015 г. 14,239 руб.
Фондовооруженность увеличилась на 1,363 тыс. руб. Так в 2017 г.
каждый работник предприятия оснащен основными средствами на 21,286 тыс.
руб.
Оборачиваемость оборочных средств снизилась на 8,062 оборота,
рентабельность имущества увеличилась на 17,7 п.п., так если в 2015 г. ООО
«СитиСтрой» с 1 рубля вложенного имуществ получал прибыль в размере 40,7
руб., то в 2017 г. получает прибыль 58,4 руб.
Таким образом, деятельность ООО «СитиСтрой» можно
охарактеризовать положительно, так как выручка увеличивается, также
увеличивается стоимость имущества, компания увеличивает рентабельность
своей деятельности, т.е. предприятие активно работает на рынке.
Важно систематически думать о целесообразном вкладе свободных
денежных ресурсов для приобретения дохода.
Проведенный анализ финансовой устойчивости обнаружил, что ООО
«СитиСтрой» за 2015-2017 гг. имело неустойчивое финансовое состояние,
которое сопряжено с нарушением платежеспособности, но при котором все же
сохраняется потенциал восстановления равновесия за счет наполнения ресурсов
собственных средств при помощи уменьшения дебиторской задолженности,
форсирования ресурсных запасов оборачиваемости.
Организация ООО «СитиСтрой» реализовывает деятельность,
взаимодействует с юридическими и физическими лицами. Данные
взаимоотношения опираются по денежным расчетам. Бывает так, что
сотрудники допускают грубейшие нарушения функционирующих правил учета
и расчетов с наличностью.
76
Данный факт может оборачиваться для организации существенными
финансовыми потерями в форме штрафных санкций. При проведении
расчетных операций банковские учреждения проводят контроль за
соблюдением платежного и договорного порядка, а также помогают применять
наиболее целесообразные формы расчетов.
Итоги проведенного исследования санкционируют осуществить выводы о
том, что цель исследования достигнута полностью. Обозначена характеристика
организации ООО «СитиСтрой» с анализом хозяйственной деятельности,
определена существующая система методологии проведения учета и
осуществлен анализ денежных ресурсов.
После изучения бухгалтерского учета на предприятии, первичные
документы по учету кассы, учетную политику предприятия, следует
осуществить конкретный вывод, что бухгалтерский учет в целом определен в
соответствии с определенными нормативами по бухгалтерскому учету в РФ.
Для целей совершенствования контроля за сохранностью и применением
денежных средств на ООО «СитиСтрой» следует предложить ориентировочную
программу для улучшения учета денежных ресурсов:
1. Следует увеличить ответственность сотрудников за несоблюдение даты
выдачи авансовых отчетов.
2. Необходимо наблюдать за выполнением документов, а также
придерживаться порядку списания расходов при отсутствии оправдательных
документов.
3. Проводить проверку на сохранность денежных ресурсов при помощи
осуществления сверок с банком там, где обозначается Расчетные счета.
4. Проводить систематическое повышение квалификации среди
сотрудников бухгалтерии.
5. Рекомендуется чаще проводить инвентаризацию кассы и расчетов с
подотчетными лицами для быстрого обнаружения отклонений в бухгалтерском
учете.
Для роста денежных средств необходимо управлять дебиторской