77
Продолжение таблицы 3.25
Валютный счет
52
1. Расчеты с
покупателями
1. По наименованиям покупателей
2. Расчеты с
поставщиками
1. По наименованиям поставщиков
Данные дополнения в рабочий план счетов позволят организовать
аналитический учет на предприятии по видам поступлений и направлениям
расходования средств. Аналитический учет, организованный таким образом,
позволяет получить сведения как об отдельном направлении получения или
использования средств, так и в обобщенном виде с итогом по каждой группе
за любой период времени от 1 дня до года.
5. Регулярное проведение инвентаризаций.
В ООО «СтройПрестиж» полная инвентаризация проводится только в
установленные законом сроки. Для совершенствования учета денежных
средств необходимо проводить инвентаризацию через запланированные
промежутки времени с целью обеспечение соответствия данных
бухгалтерского учета фактическому наличию основных фондов. В связи с
этим рекомендуется проводить полную инвентаризацию раз в полгода
(сейчас раз в год), а сверку данных по количеству – в начале каждого месяца.
Пример графика инвентаризации денежных средств представлен в таблице
3.26.
Таблица 3.26
График проведения инвентаризации денежных средств
Наименование объектов
инвентаризации
Сроки проведения
инвентаризации
Период проведения
инвентаризации
Денежные средства на счетах в банке и
в кассе, финансовые вложения,
На 1 число
каждого полугодия
Два раза в год
Ревизия кассы, соблюдение порядка
ведения кассовых операций
Ежемесячно
на последний день
отчетного месяца
Месяц
Внезапные инвентаризации всех видов
денежных средств
–
При необходимости в
соответствии с приказом
руководителя
78
В связи с необходимостью обеспечения полноты отражения и
точности, компьютерные программы должны осуществлять либо пакетную
обработку записей, либо обработку каждой записи в отдельности, при этом
необходимо проводить контроль над итогами проведенных операций до и
после обработки, а для точности необходимо проведений инвентаризаций.
Для этого необходимо утвердить график проведения инвентаризации и
сверок.
Отразим необходимые мероприятия на рис. 3.1.
Рис. 3.1. Мероприятия по разработке порядка проведения
инвентаризаций
6. Улучшение аналитического и управленческого учета денежных
средств.
На данный момент в ООО «СтройПрестиж» используется программа
1С: Предприятие, версия 8. Для совершенствования организации учета
денежных средств ООО «СтройПрестиж» необходимо внедрить более
удобную и совершенную программу автоматизации первичного учета и
процесса сбора информации. Более оптимальным будет переход на 1С:
Предприятие, версия 8.3. Во-первых, это будет экономичнее, чем
приобретение новой (совершенно иной) программы, и с точки зрения затрат
на приобретение, и с точки зрения временных затрат на обучение, так как,
79
например, переход на версию 8.3 по условиям обслуживающей компании
будет бесплатным, так как на предприятии уже имеется 1С: Предприятие,
версия 8. При этом бухгалтерии не придется проходить дополнительное
обучение.
На ряду с программой 1С: на российском рынке популярной также
является программа БЭСТ-5, которая позволяет вести бухгалтерский,
налоговый учет, включая УСНО, ЕНВД, анализировать движения денежных
средств, и расчетов, подготовить отчетность предприятия в печатной форме и
в электронном виде. Стоимость данной программы составляет 6000 руб. +
1200 руб. 3 часа обучения.
Во-вторых, данная программа будет более удобна для деятельности
ООО «СтройПрестиж» чем прежняя версия, т.к. помимо перечисленных
достоинств, в программе можно сформировать управленческие отчеты и
аналитику в различных разрезах, в программу включена возможность
планирования и бюджетирования. Следовательно, версия 8.3 обеспечивает
решение всех задач, стоящих перед бухгалтерской службой предприятия.
7. Также на качество учета денежных средств оказывает существенное
влияние качество работы бухгалтерии. Для повышения качества работы
бухгалтерии необходимо:
а) нанимать высококвалифицированных специалистов с высшим
бухгалтерским образованием и опытом работы;
б) необходимо организовывать для работников бухгалтерии курсы
повышения квалификации. Это позволит расширить имеющиеся и
приобрести дополнительные навыки учетной работы, ознакомится с
изменениями в законодательстве, изучить порядок применения их на
практике. Организация семинаров и курсов повышения квалификации
позволит существенно сократить ошибки в учете и отчетности, в том числе и
в учете денежных средств, а соответственно и в определении налоговой базы,
что позволит не только сделать отчетность более достоверной, но и избежать
проблем и спорных вопросов с налоговыми органами;
80
в) на качество работы бухгалтерии существенное влияние оказывает
четкое распределение обязанностей. Так не редко бывает, что работники
бухгалтерии не знают, кто должен выполнять тот или иной этап учетной
работы, заполнять и регистрировать документы, что приводит к потере
рабочего времени и снижению эффективности работы. Бывает, что
бухгалтеры дублируют обязанности друг друга, что также ведет к снижению
качества работы, возникновению ошибок, снижению производительности
труда и качества учета и отчетности. Для того, что бы избежать данных
проблем, повысить качество учета и отчетности, производительности труда
необходимо утвердить должностные инструкции и осуществлять контроль за
их соблюдением. Это позволит избежать дублирования обязанностей, будет
способствовать четкому распределению функций, что позволит существенно
повысить качество работы бухгалтерии, а соответственно и положительно
повлияет на качество учета, в том числе и денежных средств.
г) производительность труда бухгалтерской службы является важным
фактором в эффективности учетной работы, поэтому для сотрудников
бухгалтерии необходимо разрабатывать планы работы (сроки составления
внутренней и внешней отчетности, сроки формирования промежуточного и
итогового финансового результата, сроки расчета налогов и составления
деклараций) и внедрить систему премирования за исполнение планов.
д) помимо материального стимулирования необходимо внедрить
систему морального стимулирования, для чего работником необходимо
создавать удобные условия труда, в том числе свет, тепло, уют,
компьютерное обеспечение.
Все эти мероприятия по стимулированию производительности труда
бухгалтерии позволят повысить качество бухгалтерского и налогового учета
и, в частности, учета денежных средств.
Следующим методом оптимизации ведения безналичных расчетов в
ООО «СтройПрестиж» является использование электронной системы
расчетов с банком «Банк – Клиент». Применение электронного способа
81
ведения операций перечисления и отслеживания движения денежных средств
на расчетных счетах предприятия позволит значительно сэкономить время на
посещение банка и оформления платежных документов. При этом появится
возможность оперативно получать информацию о состоянии денежных
средств на расчетных счетах в режиме реального времени. Система «Банк-
клиент», к которой рекомендовано подключить предприятие, повышает
оперативность денежных операций по расчетному счету, что для
предприятия является очевидным преимуществом.
Система дистанционного банковского обслуживания («Клиент-Банк»)
позволяет контролировать расчетный счет, осуществлять операции
с расчетным счетом, передавать любые объемы документов в банк,
не покидая рабочего места. Это позволит сэкономить денежные средства на
ГСМ на поездки в банк примерно 1 000,00 руб. в неделю или 4 000,00 руб. в
месяц. При этом затраты на расчетное обслуживание банком данной системы
составят 390 руб. в месяц. Экономия 3 610,00 руб. в месяц ( 4 000,00 – 390,00)
или 43 320,00 руб. в год (3 610,00 х 12 мес.).
Все данные мероприятия способствуют оптимизации учета денежных
средств, а это в свою очередь приводит к повышению качества информации,
формируемой бухгалтерским учетом, и бухгалтерской отчетностью. Обобщая
все выше сказанное, правильно организованный бухгалтерский учет расчетов
с персоналом на предприятии обеспечит контроль за использованием
денежных средств, позволит формировать достоверную информацию и не
создаст проблем с налогообложением и аудиторской проверкой.
Таким образом, все предложенные рекомендации будут способствовать
повышению качества учета денежных средств.
82
Заключение
В ходе исследования, проведенного в рамках данной дипломной
работы, была рассмотрена характеристика деятельности предприятия ООО
«СтройПрестиж». Было определено, что ООО «СтройПрестиж» -
современное предприятие, действующее на рынке уже более 7 лет. В
соответствии с учредительными документами ООО «СтройПрестиж»
организовано двумя участниками, размер уставного капитала составляет
10000 рублей. Основная цель деятельности предприятия – получение
прибыли. Основным видом деятельности является производство изделий из
бетона, гипса, цемента. Режим работы офиса компании: с 10.00 до 18.00 с пн
по пт. В компании трудится более 50 человек. Основные ценности компании
ООО «СтройПрестиж»:
1. Удобство и надежность
2. Стабильность для всех
3. Эффективность
4. Организованность
5. Новаторство
6. Динамичность
Форма ведения бухгалтерского учета на предприятии
автоматизированная, при этом используется популярный программный
продукт «1С: Бухгалтерия 8.0». В учетной политике ООО «СтройПрестиж»
указано, что бухгалтерский учет ведется бухгалтерией.
Далее был выполнен анализ основных показателей деятельности,
который выявил ряд негативных тенденций, в частности:
-существенное снижение объемов продаж;
- снижение объемов валовой прибыли, прибыли от продаж, чистой
прибыли;
- темпы роста активов превышают темпы роста выручки и
себестоимости;
83
- фондоотдача снижается, что говорит о неэффективности
использования основных фондов;
- уровень затрат с 1 рубля реализованной продукции находится на
достаточно высоком уровне;
- показатели рентабельности имеют негативную динамику изменения;
- снижается производительность труда персонала предприятия, что
обусловлено существенным снижением выручки.
Далее на первом этапе был изучен порядок документального
оформления учета денежных средств. Было определено, что порядок
документального оформления соответствует требованиям законодательства.
На следующем этапе был изучен порядок их синтетического и
аналитического учета денежных средств. Было установлено, что учет
операций по кассе и расчетному счету на предприятии ООО
«СтройПрестиж» имеет ряд особенностей, а именно в первичном учете
используются только унифицированные формы документов (что
соответствует требованиям законодательства), аналитический учет
отсутствует. Также у предприятия объем операций с иностранной валютой
очень незначительный, расчеты проводятся не чаще нескольких раз в
полгода. Аналитический учет по счету 52 не ведется, так как открыт только
один валютный счет. Операции по специальным счетам в банке не
проводятся.
Далее в третьей главе, для того чтобы подтвердить реальность
отчетных данных, проводился аудит. Изучая методику проведения
аудиторской проверки денежных средств было осуществлено планирование
аудита, в частности оценена система внутреннего контроля, аудиторский
риск, уровень существенности, разработаны план и программа аудита учета
денежных средств за 2015 год.
В ходе проведения проверки по существу были выявлены следующие
недостатки:
84
- расхождения в отчетности и регистрах, что обусловлено разной
точностью данных и не является нарушение законодательства;
- данные аналитического учета недостаточно информативны, так
как отсутствуют субсчета к синтетическим счетам;
- на некоторых документах отсутствуют обязательные реквизиты,
такие как подписи главного бухгалтера (платежное поручение 3,12,75),
платежное поручение (ПКО № 12);
- ревизии проводятся недостаточно часто;
- отсутствует акт инвентаризации № 13;
- отсутствие графика документооборота.
В целях совершенствования учета денежных средств были предложены
следующие мероприятия:
осуществлять контроль за полнотой заполнения обязательных
реквизитов, в частности осуществлять выборочные проверки, а также
внедрить систему штрафов, за принятие к учету документов, заполненных не
надлежащим образом;
выполнять надлежащим образом требования законодательства в
часть проведения внезапных ревизий, а именно утвердить приказ о том, что
внезапные ревизии должны проводиться не реже одного раза в месяц и
осуществлять контроль за выполнением приказа;
разработать график документооборота и внести дополнения в
рабочий план счетов;
разработать график проведения инвентаризаций;
перейти на использование программы 1С Бухгалтерия 8.3, так как
данная программа позволит формировать управленческие отчеты и
аналитику в различных разрезах, в программу включена возможность
планирования и бюджетирования;
необходимо повысить производительность труда бухгалтерии, в
частности разрабатывать должностные инструкции, проводить семинары и
тренинги, внедрить систему планирования и др.
85
Таким образом, все предложенные рекомендации будут способствовать
повышению качества учета денежных средств.
86
Список литературы
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от
30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 03.07.2016);
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от
31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 03.07.2016);
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от
05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 03.07.2016);
4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 №
402-ФЗ (ред. от 23.05.2016);
5. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от
30.12.2008 № 307-ФЗ (ред. от 03.07.2016 г.);
6. Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном
контроле» от 10.12.2003 № 173-ФЗ (ред. от 03.07.2016 г.);
7. Федеральный закон от 27.06.2011 № 161-ФЗ (ред. от 03.07.2016)
«О национальной платежной системе»
8. Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ (ред. от 03.07.2016)
«О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных
денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств
платежа»
9. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 29
июля 1998г. № 34н (ред. 25.10.2010 с изм. от 08.07.2016) «Об утверждении
положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации»;
10. Приказ Минфина РФ от 27.11.2006 № 154н (ред. от 24.12.2010)
«Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и
обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ
3/2006)»
11. Федеральный стандарт аудиторской деятельности (ФСАД 1/2010)
«Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и