66
- 23000 + 8333+ 8680 + 8680 = 2693 руб.
Далее рассчитываем внутренний индекс доходности инвестиции при:
E
1
= 20 %
E
2
= 30 %
NPV (E
2
) = = - 23000 + 10000/(1 + 0,30) + 12500/(1 + 0,30)
2
+ 15000/(1 +
0,30)
3
= - 23000 + 8333 + 7396 + 6827 = -444 руб.
IRR = 0,2 + 2693 / (2693 – ( - 444)) * (0,3 – 0,2) = 0,2 + 2639 / 3137 * 0,1 =
(0,2 + 0,85) * 0,1 = 0,10 или 10,5 %
Рассчитываем индекс рентабельности инвестиции (PI).
PI = 2693 + 23 000/23 000 = 1,11
Таблица 3.6
Расчет срока окупаемости при внедрении платежного
календаря на предприятии ООО «Техно-Люкс»
Показатель
Б
азовый
год
1
год
2
год
3
год
Денежный поток
-
23 000
10
000
2
2 500
3
7 500
Накопленные денежные
потоки
-
23 000
-
13 000
-
500
1
4 000
Таким образом, видно, что стоимость внедрения платежного календаря
на предприятии ООО «Техно-Люкс» окупится примерно в начале третьего года.
Исходя из полученных данных, NPV > 0, IRR > СС, РР меньше трех лет, PI > 1,
следует что внедрение платежного календаря для ООО «Техно-Люкс» будет
эффективным.
Заключение
Денежные средства - это средства в виде денег, находящихся в кассе
предприятия, на счетах в учреждениях банка, в аккредитивах, у подотчетных
лиц и т.д. Денежные средства играют важнейшую роль среди активов
предприятия, участвующих в их хозяйственной деятельности.
Денежные средства - это наиболее ликвидная категория активов, которая
обеспечивает предприятию наибольшую степень ликвидности, а следовательно,
67
и свободы выбора действий. С движения денежных средств начинается и им
заканчивается хозяйственно-коммерческий цикл. Деятельность предприятия
ООО «Техно-Люкс», направленная на получение прибыли, требует, чтобы
денежные средства переводились в различные активы, которые обращаются в
дебиторскую задолженность в процессе реализации товаров. Результаты
деятельности считаются достигнутыми, когда процесс приносит поток
денежных средств, на основе которого начинается новый цикл,
обеспечивающий получение прибыли.
Для приема, хранения и расходования наличных денег предприятие
ООО «Техно-Люкс» имеет кассу. Операции, связанные с принятием,
хранением, выдачей наличности кассой предприятия, называются кассовыми
операциями.
Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и
движении денежных средств в кассе предприятия.
Синтетический учет наличия и движения денежных средств на
расчетном счете ООО «Техно-Люкс», открытом в учреждении банка, ведется на
активном счете 51 «Расчетные счета».
Безналичные расчеты ООО «Техно-Люкс» осуществляются в различных
формах, каждая из которых имеет специфические особенности в движении
расчетных документов. Расчет представляет собой совокупность
взаимосвязанных элементов, к числу которых относятся способ платежа и
соответствующий ему документооборот.
Содержащаяся в принятых к учету первичных документах информация,
необходимая для отражения в бухгалтерском учете, накапливается и
систематизируется в учетных регистрах ООО «Техно-Люкс». Информация о
хозяйственных операциях, произведенных предприятием ООО «Техно-Люкс»
за определенный период времени, из учетных регистров переносится в
сгруппированном виде в бухгалтерские отчеты.
Целью аудиторской проверки денежных средств на предприятии ООО
«Техно-Люкс» является формирование мнения о достоверности данных
68
показателей бухгалтерской отчетности, отражающих состояние операций с
денежными средствами, и соответствии методологии их учета нормативным
актам. Существенных непосредственных нарушений в аспекте учета расчетов с
подотчетными лицами ООО «Техно-Люкс» не имеет, но при этом имеются
некоторые спорные вопросы отражения данного участка учета, не достаточно
рассмотренные на законодательном уровне.
С целью совершенствования системы контроля за документооборотом
по учету денежных средств предприятия ООО «Техно-Люкс» предложена
разработка графика документооборота по учету денежных средств. С помощью
данного документа будет оптимизирован и упорядочен документооборот и учет
денежных средств предприятия ООО «Техно-Люкс».
В работе предложен оптимальный вариант платежного календаря для
предприятия ООО «Техно-Люкс», использование которого позволит
осуществлять управление денежными средствами с целью поддержки
ликвидности и платежеспособности. Стоимость внедрения платежного
календаря на предприятии ООО «Техно-Люкс» окупится примерно в начале
третьего года. Платежный календарь предоставит возможность ООО «Техно-
Люкс» осуществлять оперативный контроль за поступлением и расходованием
денежных средств, своевременно фиксировать изменение финансовой ситуации
и вовремя принимать меры по синхронизации денежных потоков и
обеспечению стабильной платежеспособности предприятия.
69
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Налоговый кодекс РФ (НК РФ) [Электронный ресурс] от 31 июля 1998 г. №
146-ФЗ с изменениями и дополнениями // Собр. Законодательства Рос.
Федерации. – 1998. - № 31. – Ст. 3824. – (в ред. от 29 дек. 2015 г.). – СПС
«Консультант Плюс».
2. О бухгалтерском учете [Электронный ресурс]: федер. закон от 06 дек. 2011
г. № 402-ФЗ // Собр. Законодательства Рос. Федерации. – 2011. - № 50. –
Ст. 7344. – (в ред. от 04 нояб. 2014 г.). – СПС «Консультант Плюс».
3. Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и
финансовых обязательств [Электронный ресурс]: приказ Минфина РФ от
13 июня 1995 г. № 49 // Финансовая газета. – 1995. - № 28. – (в ред. от 08
ноябр. 2010 г.). – СПС «Консультант Плюс».
4. Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-
хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его
применению [Электронный ресурс]: приказ Минфина РФ от 31 окт. 2000 г.
№ 49 // Финансовая газета. – 2000. - № 47. – (в ред. от 08 ноябр. 2010 г.). –
СПС «Консультант Плюс».
5. Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и
бухгалтерской отчетности в Российской Федерации [Электронный ресурс]:
приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н // Бюллетень нормативных
актов федеральных органов исполнительной власти. – 1998. - № 23. – (в
ред. от 24 дек. 2010 г.). – СПС «Консультант Плюс».
6. Указание ЦБ РФ от 11 марта 2014 года № 3210-У «О порядке ведения
кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения
кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами
малого предпринимательства».
7. Положение ЦБР от 3 октября 2002 г. №2-П «О безналичных расчетах в
Российской Федерации».
70
8. Положение ЦБР от 1 апреля 2003 г. №222-П «О порядке осуществления
безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации».
9. Алексеева, Г.И. Бухгалтерский учет: Учебник / С.Р. Богомолец, Г.И.
Алексеева, Т.П. Алавердова; Под ред. С.Р. Богомолец. - М.: МФПУ
Синергия, 2013. - 720 c.
10. Астахов, В.П. Бухгалтерский учет от А до Я: Учебное пособие / В.П.
Астахов. - Рн/Д: Феникс, 2013. - 479 c.
11. Богаченко, В.М. Бухгалтерский учет: Практикум: Учебное пособие / В.М.
Богаченко, Н.А. Кириллова. - Рн/Д: Феникс, 2013. - 398 c.
12. Бреславцева, Н.А. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Н.А.
Бреславцева, Н.В. Михайлова, О.Н. Гончаренко. - Рн/Д: Феникс, 2014. - 318
c.
13. Бурмистрова, Л.М. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Л.М.
Бурмистрова. - М.: Форум, 2015. - 304 c.
14. Васильчук, О.И. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие / О.И.
Васильчук, Д.Л. Савенков; Под ред. Л.И. Ерохина. - М.: Форум, НИЦ
ИНФРА-М, 2013. - 496 c.
15. Воронина, Л.И. Бухгалтерский учет: Учебник / Л.И. Воронина. - М.:
Альфа-М, НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 480 c.
16. Голикова, Е.И. Бухгалтерский учет и бухгалтерская отчетность:
реформирование / Е.И. Голикова. - М.: ДиС, 2014. - 224 c.
17. Гончарова, Н.М. Бухгалтерский учет. Краткий курс: Учебное пособие /
Н.М. Гончарова. - М.: Форум, 2013. - 260 c.
18. Дмитриева, И.М. Бухгалтерский учет и аудит: Учебное пособие / И.М.
Дмитриева. - М.: Юрайт, 2015. - 287 c.
19. Дмитриева, И.М. Бухгалтерский учет и аудит: Учебное пособие для
бакалавров / И.М. Дмитриева. - М.: Юрайт, 2013. - 306 c.
20. Ерофеева, В.А. Бухгалтерский учет: краткий курс лекций / В.А. Ерофеева,
О.В. Тимофеева. - М.: Юрайт, ИД Юрайт, 2013. - 137 c.
71
21. Зонова, А.В. Бухгалтерский учет и аудит: Учебник / А.В. Зонова, С.В. Банк,
И.Н. Бачуринская. - М.: Рид Групп, 2015. - 480 c.
22. Карпова, Т.П. Бухгалтерский учет в сфере услуг: Учебник / М.А.
Вахрушина, Т.П. Карпова, А.М. Петров; Под ред. М.А. Вахрушина. - М.:
Рид Групп, 2014. - 576 c.
23. Касьянова, Г.Ю. Бухгалтерский учет: просто о сложном: Самоучитель по
формуле "три в одном": бухучет + налоги + документооборот / Г.Ю.
Касьянова. - М.: АБАК, 2013. - 728 c.
24. Климова, М.А. Бухгалтерский учет : Учебное пособие / М.А. Климова. -
М.: ИЦ РИОР, 2015. - 193 c.
25. Климова, М.А. Бухгалтерский учет. Самоучитель: Учебное пособие / М.А.
Климова. - М.: ИЦ ПРИОР, 2014. - 217 c.
26. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет в схемах и таблицах / Н.П. Кондраков,
И.Н. Кондраков. - М.: Проспект, 2013. - 280 c.
27. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.П. Кондраков. - М.:
НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 681 c.
28. Кыштымова, Е.А. Бухгалтерский учет. Сборник задач: Учебное пособие /
Е.А. Кыштымова. - М.: ИД ФОРУМ, НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 208 c.
29. Лебедева, Е.М. Бухгалтерский учет: Практикум: Учебное пособие для
студентов учреждений сред. проф. образования / Е.М. Лебедева. - М.: ИЦ
Академия, 2013. - 276 c.
30. Лунева, А.М. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / М.П. Переверзев,
А.М. Лунева; Под общ. ред. М.П. Переверзев. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013.
- 221 c.
31. Лытнева, Н.А. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.А. Лытнева, Л.И.
Малявкина, Т.В. Федорова. - М.: ИД ФОРУМ, НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 512
c.
32. Медведев, А.В. Бухгалтерский учет, анализ, аудит: Учебное пособие / П.Г.
Пономаренко, А.В. Медведев, А.Н. Трофимова; Под общ. ред. П.Г.
Пономаренко. - Мн.: Вышэйшая шк., 2014. - 558 c.
72
33. Мельникова, Л.А. Бухгалтерский учет: Учебник для бакалавров / Ю.А.
Бабаев, А.М. Петров, Л.А. Мельникова; Под ред. Ю.А. Бабаев. - М.:
Проспект, 2013. - 432 c.
34. Миславская, Н.А. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.А. Миславская, С.Н.
Поленова. - М.: Дашков и К, 2013. - 592 c.
35. Молчанов, С.С. Бухгалтерский учет за 14 дней: Экспресс-курс / С.С.
Молчанов. - СПб.: Питер, 2013. - 352 c.
36. Неселовская, Т.М. Бухгалтерский учет: Учебник / Т.М. Неселовская. - М.:
ИНФРА-М, 2013. - 717 c.
37. Потапова, Е.А. Бухгалтерский учет: конспект лекций / Е.А. Потапова. - М.:
Проспект, 2013. - 244 c.
38. Рогуленко, Т.М. Бухгалтерский учет: Учебник / Т.М. Рогуленко, В.П.
Харьков. - М.: ФиС, ИНФРА-М, 2014. - 464 c.
39. Самохвалова, Ю.Н. Бухгалтерский учет: Практикум: Учебное пособие /
Ю.Н. Самохвалова. - М.: Форум, НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 232 c.
40. Сапожникова, Н.Г. Бухгалтерский учет. В 3-х т. Т. 3. Бухгалтерский учет:
бухгалтерская финансовая отчетность: Учебник / Н.Г. Сапожникова. - М.:
ФиС, 2015. - 240 c.