ЗАКЛЮЧЕНИЕ
На сегодняшний день жизнеспособность предприятия зависит от
умения правильно выбрать экономические ориентиры. Для этого необходимо
оценить перспективы развития предприятия, спрогнозировать его будущее
финансовое состояние. Особое внимание следует обратить на изучение и
прогноз движения денежных средств, поскольку проблемы с денежной
наличностью могут привести к серьезному кризису. Невыполнение вовремя
своих обязательств могут серьезно подорвать деловую репутацию
предприятия, а также повлечь за собой штрафные санкции.
Исходя из этого, важно не только анализировать доходы и прибыль,
но и планировать и анализировать движение денежных средств. В мировой
практике большое внимание придается изучению и прогнозу движения
денежных средств. Это связано с тем, что из-за объективной
неравномерности поступлений и выплат либо в результате непредвиденных
обстоятельств возникают проблемы с наличность. Поскольку последствия
всего этого могут быть весьма серьезными и тяжелыми, необходимо
планировать денежную наличность и анализировать ее движение.
Такой актив, как денежные средства, безусловно и неоспоримо важен
для любых организаций, так как это самый ликвидный актив. Отсюда
огромную значимость в организации и приобретает учет денежных средств,
являясь одним из основополагающим этапов управления.
Одним из основных условий стабильного движения денежных средств
является обеспечение эффективности основной деятельности предприятия.
Когда речь идет об оценке динамики движения денежных средств нужно
стремится к более эффективному управлению активами организации, а также
стараться увеличивать денежные потоки. Информация о денежных потоках
реальна и контролируема, в то время как себестоимость, выручка, прибыль-
это показатели, над которыми постоянно проводятся различные
манипуляции. Преимущество информации о движении денежных средств
64
еще и в том, что она позволяет воздействовать на величину и сроки
поступлений и выплат. Также информация о движении денежных средств
неоценима при финансовом моделировании поведения компании в будущие
периоды, в особенности ее способности погашать полученные кредиты, а
также планировании графиков погашений, чтобы избежать кассовых
разрывов. Но для того, чтобы провести качественный учет и анализ движения
денежных средств необходимо также уделить большее внимание расчету
показателей, благодаря которым можно следить за состоянием организации и
вовремя реагировать на возникающие отрицательные факторы, которые
могут повлиять на объем, динамику денежных средств.
Чтобы выявить основные закономерности в использовании тех
ресурсов, которые находятся в распоряжении у организации, а также
определить скорость оборота активов и обязательств, нужно использовать
коэффициенты оборачиваемости. для устранения неопределенности в
необходимом количестве денежных средств рекомендуется проводить анализ
достаточности денежных средств. Одним из важных критериев оценки
любого предприятия является то, на сколько быстро может производиться
генерирование чистого положительного денежного потока, с помощью
которого, как правило, погашаются долгосрочные обязательства,
производятся инвестиции в расширение бизнеса, выплачиваются дивиденды
участникам и повышение стоимости организации на рынке. Инструментом
такой оценки является коэффициент достаточности чистого денежного
потока. Еще одними немаловажными показателями в оценке эффективности
денежных потоков являются показатели рентабельности денежных потоков,
показывающие степень эффективности использования денежных ресурсов.
Содержание основ бухгалтерского учета денежных средств
определяется пониманием сущности самого бухгалтерского учета, который в
соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона «О бухгалтерском учете»
определяется как формирование систематизированной документированной
информации об объектах учета в соответствии с требованиями,
65
установленными названным законом, и составление на основе этой
информации бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Также для понимания сущности бухгалтерского учета можно
рассматривать и определение, даваемое ранее действующим Федеральным
законом «О бухгалтерском учете», которое продолжают использовать
некоторые специалисты в силу того, что в нем наиболее полно раскрывается
содержание учетного процесса. В этом смысле под бухгалтерским учетом
понимается упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения
информации (в денежном выражении) об активах, обязательствах, доходах и
расходах организации и их изменений, формирующейся в результате
непрерывного и сплошного документирования хозяйственных операций.
Фактически бухгалтерский учет денежных средств представляет
собой систему, выполняющую разнообразные функции (наблюдение, сбор,
регистрация, измерение, текущая группировка, итоговое обобщение
информации о деятельности хозяйствующего субъекта и ее результатах),
направленные на достижение основных управленческих задач
(планирование, контроль, анализ, регулирование).
Бухгалтерский учет и аудит денежных средств придает особое
значение учету денежных средств как необходимому инструменту
управления входящими и исходящими денежными потоками, контроля их
сохранности, законности и эффективности использования денежных средств,
поддержания постоянной платежеспособности предприятия для
непрерывного и полноценного его функционирования.
Объектом исследования выпускной квалификационной работы
является ООО «Веста». Данное предприятие зарегистрировано в качестве
юридического лица «12» декабря 2004 году, что подтверждается Выпиской
из Единого государственного реестра юридических лиц, Деятельность ООО
«Веста» осуществляется в соответствии с Уставом.
По экономическим данным деятельности предприятия ООО «Веста»
можно сказать, что организация является среднем предприятием, оно
66
развивается и расширяется, даже не смотря на то, что в 2018 году
ухудшились почти все показатели финансово-хозяйственной деятельности.
В 2018 году не значительно снизился спрос на оказание услуг
предприятия. Многие фирмы, которые заключали договора на оказание услуг
разорились, это стало основной причиной снижения показателей.
По данным анализа источников притока и оттока денежных средств
ООО «Веста» можно сказать, что за анализируемый период поступление
денежных средств превышает расход денежных средств в организации.
Основная часть денежных средств направлена на оплату товара (работ,
услуг). Даже не смотря на то, что доход предприятия преобладает над
расходами, что поступление денежных средств в 2018 год снизилось в
сравнение с 2017 годом.
Причина данного снижения выручки от продажи является кризис.
Клиенты имея деньги не хотят их тратить на данный вид продукции
предприятия и ожидают нормализации ситуации. Это и провоцирует спад в
продаже.
Учетными регистрами по учету денежных средств в условиях
автоматизированной формы учета являются карточки, оборотные ведомости,
анализы счета. Движение денежных средств ООО «Веста» ежедневно
контролируется руководителем организации. Контроль движения денежных
средств на расчетном счете осуществляется бухгалтерией организации. Все
платежи по расчетному счету осуществляются посредством использования
системы Банк-клиент. Контроль кассовых операций осуществляется главным
бухгалтером организации. Основой работы с наличными денежными
средствами является материальная ответственность кассиров.
Основным способом внутреннего контроля денежных средств в кассе
ООО «Веста» является их инвентаризация. Данный контроль является
недостаточным, поскольку плановый характер проверок не исключает
возможности и злоупотреблений и хищений денежных средств из кассы. В
части оперативного контроля денежных потоков можно отметить высокую
67
организацию. В то же время, недостаточное внимание уделяется
среднесрочному планированию денежных потоков, что чревато
возникновение кассовых разрывов.
Таким образом, по итогам исследования организации внутреннего
контроля денежных средств и расчетов ООО «Веста» выявлена низкая
степень такого контроля. В целях снижения риска хищений и
злоупотреблений, ООО «Веста» рекомендовано проводить внеплановую
инвентаризацию кассы. Внеплановая инвентаризация кассы проводится
внезапно, неожиданно для материально ответственного лица с целью
проверки его добросовестности и компетентности.
Следующее направление совершенствование учета связано с
формированием необходимой информации по движению денежных средств и
расчетов для целей управления финансовыми потоками в среднесрочной
перспективе. Для оперативного управления денежными средствами и
сформировавшейся в результате деятельности компании дебиторской и
кредиторской задолженности рекомендуется ввести платежный календарь.
68
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным
голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о
поправках к Конституции РФ от 30.12.2013 № 6-ФКЗ, от 30.12.2013 № 7-
ФКЗ, от 05.02.2014 № 2-ФКЗ, от 21.07.2014 № 11-ФКЗ) // Справочно-
правовая система «Консультант плюс»: [Электронный ресурс] / Компания
«Консультант Плюс».
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от
31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 06.06.2019) // Справочно-правовая система
«Консультант плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант
Плюс».
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от
05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.07.2019) // Справочно-правовая система
«Консультант плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант
Плюс».
4. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011
г. № 402-ФЗ (ред. от 28.11.2018) // Справочно-правовая система
«Консультант плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант
Плюс».
5. Абросимова Ю.В. Поручаем бухгалтеру ведение кассы
организации / Ю.В. Абросимова // Оплата труда: бухгалтерский учет и
налогообложение. - 2018. - № 9. - С. 68 - 78.
6. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет, анализ и аудит внешнеэконом.
деятельности: Учебник / Ю.А. Бабаев, А.М. Петров, Ж.А. Кеворкова и др. -
М.: Вузовский учебник, 2018. - 352 c.
7. Басова А.В. Бухгалтерский (управленческий) учет: Учебное
пособие / А.В. Басова, А.С. Нечаев и др. - М.: Инфра-М, 2017. - 393 c.
8. Блинкова Т.Ф. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие
/ Т.Ф. Блинкова, Л.Г. Кочерева; Под ред. Н.А. Лытнева. - М.: Форум, 2017. -
69
32 c.
9. Богаченко В.М. Бухгалтерский учет: учебник / В.М. Богаченко. -
РнД: Феникс, 2018. - 538 c.
10. Богданова, Н. А. Основы аудита : учебное пособие / Н. А.
Богданова, М. А. Рябова. – Ульяновск : УлГТУ, 2009. – 229 с.
11. Бухгалтерский учет и анализ (для бакалавров): учебное пособие /
Под ред. Костюкова Е.И.. - М.: КноРус, 2018. - 416 c.
12. Бычкова С.М. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие /
С.М. Бычкова. - СПб.: Питер, 2018. - 496 c.
13. Васильчук О.И. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие /
О.И. Васильчук, Т.Н. Гуськова, Л.А. Насакина и др. - М.: Форум, 2018. - 16 c.
14. Гартвич А. Бухгалтерский учет в таблицах и схемах / А. Гартвич.
- СПб.: Питер, 2019. - 288 c.
15. Гомола А.И. Бухгалтерский учет: Учебник / А.И. Гомола. - М.:
Академия, 2019. - 128 c.
16. Грекова В.А. Проблемные аспекты формирования показателей и
методов построения отчета о движении денежных средств / В.А. Грекова //
Аудиторские ведомости. 2018. - № 7. - С. 43-53.
17. Гришкина С.Н. Бухгалтерский учет. адаптивный курс / С.Н.
Гришкина, О.В. Рожнова, Ю.В. Щербинина. - М.: Русайнс, 2019. - 188 c.
18. Дараева Ю.А. Бухгалтерский учет: конспект лекций / Ю.А.
Дараева. - Рн/Д: Феникс, 2018. - 365 c.
19. Елицур М.Ю. Экономика и бухгалтерский учет. Проф.модули:
Уч. / М.Ю. Елицур, О.М. Носова, М.В. Фролова. - М.: Форум, 2019. - 190 c.
20. Зобова Е.П. Проверки соблюдения порядка работы с наличными
и ведения кассовых операций / Е.П. Зобова // Упрощенная система
налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2017. – № 10. –
С. 46 – 56.
21. Зонова А.В. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие / А.В.
Зонова, Л.А. Адамайтис. - М.: Магистр, 2018. - 416 c.
70
22. Ионов В.М. Наличное денежное обращение: основные тенденции
развития / В.М. Ионов // Деньги и кредит. – 2018. – № 4. – С. 40–59
23. Каморджанова Н. А. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное
пособие Стандарт третьего поколения / НА Каморджанова. - СПб.: Питер,
2018. - 480 c.
24. Климова М.А. Бухгалтерский учет: Самоучитель / М.А. Климова.
- М.: Риор, 2018. - 176 c.
25. Козырева С.Н. Порядок ведения наличных расчетов и кассовых
операций / С.Н. Козырева // Туристические и гостиничные услуги:
бухгалтерский учет и налогообложение. – 2017. – № 6. – С. 72 – 78.
26. Комарова А. Кассовую проверку прошли – делимся опытом / А.
Комарова // Практическая бухгалтерия. – 2018. – № 3. – С. 64 – 65
27. Кондраков Н. Бухгалтерский (финансовый, управленческий)учет:
Учебник / Н. Кондраков. - М.: Проспект, 2019. - 512 c.
28. Костюкова Е.И. Бухгалтерский управленческий учет (для
бакалавров). Учебное пособие / Е.И. Костюкова. - М.: КноРус, 2018. - 64 c.
29. Кузнецова О.Н. Бухгалтерский учет и анализ / О.Н. Кузнецова. -
М.: Русайнс, 2019. - 432 c.
30. Лебедева Е.М. Бухгалтерский учет: Практикум: Учебное пособие
/ Е.М. Лебедева. - М.: Академия, 2018. - 160 c.
31. Лытнева Н.А. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.А. Лытнева, Л.И.
Малявкина, Т.В. Федорова. - М.: Форум, 2018. - 384 c.
32. Мельник М.В. Бухгалтерский учет и анализ (для бакалавров) /
М.В. Мельник, Н.К. Муравицкая, Е.Б. Герасимова. - М.: КноРус, 2018. - 272
c.
33. Мизиковский И.Е. Бухгалтерский управленческий учет: Учебное
пособие / И.Е. Мизиковский. - М.: Магистр, 2018. - 368 c.
34. Нечитайло А.И. Бухгалтерский финансовый учет для бакалавров /
А.И. Нечитайло, Л.В. Панкова, Л.Ф. Фомина и др. - Рн/Д: Феникс, 2018. - 555
c.
71
35. Парасоцкая Н.Н. Бухгалтерский учет: современные вызовы,
приоритеты и пути развития. том 4. / Н.Н. Парасоцкая. - М.: Русайнс, 2018. -
352 c.
36. Петрик Л. «Легкая» касса / Л. Петрик, А. Толмачев // Расчет. –
2018. – № 9. – С. 28 – 29.
37. Ряскова Н. Бухгалтерский учет расчетов безналичными
денежными средствами / Н. Ряскова // Российский бухгалтер. – 2018. – № 10.
– С. 93 – 122
38. Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учет (для бакалавров) / Н.Г.
Сапожникова. - М.: КноРус, 2018. - 224 c.
39. Сацук Т.П. Бухгалтерский финансовый учет и отчетность:
Учебное пособие / Т.П. Сацук, И.А. Полякова, О.С. Ростовцева. - М.: КноРус,
2018. - 118 c.
40. Сигидов Ю.И. Бухгалтерский учет и анализ: Уч.пос / Ю.И.
Сигидов, Е.А. Оксанич, Н.Ю. Сигидова. - М.: Инфра-М, 2018. - 304 c.
41. Цыденова Э.Ч. Бухгалтерский и налоговый учет: Уч. / Э.Ч.
Цыденова, Л.К. Аюшиева. - М.: Инфра-М, 2018. - 128 c.
42. Шевелев А.Е. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник / А.Е.
Шевелев, Е.В. Шевелева, Е.А. Шевелева. - М.: КноРус, 2018. - 64 c.
72