77
Выводы ре по главе 3. Аудит ре кассовых операций ре проводится в АО
ре «Волжский трубный завод» для ре проверки своевременного ре отражения в
ре бухгалтерском учете ре операций с ре денежными средствами, ре правильного
документального ре оформления этих ре операций, контроля за ре сохранностью
денежных ре средств.
Проведенная ре на исследуемом ре предприятии аудиторская ре проверка не
ре выявила нарушений в ре учете денежных ре средств, за ре исключением неправильно
ре оформленного расходного ре кассового ордера.
В ре АО «Волжский ре трубный завод» ре бухгалтерский учет ре автоматизирован с
ре помощью программы «1С- ре Бухгалтерия», ре но в ре силу своей ре специфики для
ре большей автоматизации ре учета и ре расчетов с ре поставщиками, покупателями и
ре заказчиками, а ре также внутреннего ре учета движения ре товаров следует ре начать
применение ре такой компьютерной ре программы, как «1С-Торговля» ре и
«1С:Торговля ре и склад», ре которые помогают ре автоматизировать ре работу ре на всех
ре этапах деятельности ре предприятия.
Для ре совершенствования контроля за ре сохранностью и ре использованием
денежных ре средств на ре исследуемом предприятии ре предлагается, ре ввести в ре АО
«Волжский ре трубный завод» программу ре внутреннего ре контроля. Данная
ре программа позволит ре усилить контрольные ре функции всех ре должностных и
ре материально-ответственных лиц, обязанных ре отвечать за ре сохранность и ре целевое
использование ре денежных средств.
78
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Денежные ре средства самая ре ликвидная часть ре активов организации,
ре принимающая форму ре наличных и ре безналичных средств. Это ре самая важная
ре группа оборотных ре средств. От ре количества денежных ре средств зависит
ре платежеспособность и ре финансовая надежность ре предприятия.
В ре бухгалтерской финансовой ре отчетности информация о ре денежных
средствах ре представлена в ре бухгалтерском балансе и ре отчете о ре прибылях и
ре убытках. Составу ре денежных средств ре посвящен международный ре стандарт
финансовой ре отчетности № 7 ре «Отчет о ре движении денежных средств».
Наличные ре денежные средства как в ре основной, так и в ре иностранной
валюте, ре ценные бумаги и ре денежные документы, ре хранящиеся непосредственно
на ре предприятии составляют ре кассу организации. К ре кассовым операциям
ре относятся операции, ре связанные с ре получением и ре расходованием наличных ре денег
непосредственно из ре кассы предприятия. ре Ведение кассовых ре операций в
ре Российской Федерации ре осуществляется в ре порядке, утвержденном ре указанием
Банка ре России от ре 11.03.2014 № ре 3210-У.
Большая ре часть расчетов по ре взаимным обязательствам ре проводится через
ре учреждения банков, то ре есть путем ре безналичных расчетов. ре Безналичный оборот -
79
это ре сумма расчетов за ре определенный период ре времени, совершенных без
ре использования наличных ре денег, путем ре перечисления денежных ре средств по
ре счетам клиентов в ре кредитных организациях или ре зачета взаимных ре требований.
Нормативное ре регулирование бухгалтерского ре учета представляет ре собой
установление ре государственными органами ре общеобязательных норм ре ведения
бухгалтерского ре учета и ре составления бухгалтерской ре отчетности. Нормативное
ре регулирование бухгалтерского ре учета денежных ре средств включает: ре нормативное
правовое ре регулирование; методическое ре (нормативно-техническое)
регулирование; ре акты Минфина ре России разъяснительного ре характера.
Общей ре целью аудита ре операций с ре денежными средствами ре является
выявление ре достоверности, своевременности и ре правильности их ре отражения
хозяйственном ре учете. Целью ре аудиторской проверки ре кассовых операций
ре является формирование ре мнения о ре достоверности бухгалтерской ре отчетности по
ре разделу «Денежные средства» и ре соответствии применяемой ре методики учета
ре денежных средств в ре кассе действующим в ре Российской Федерации ре нормативным
документам.
При ре учете и ре оформлении кассовых ре операций предприятие АО
ре «Волжский трубный завод» ре придерживается порядка ре ведения кассовых
ре операций в ре Российской Федерации, в ре соответствии с ре Указаниями ЦБР от
ре 11.03.2014 № ре 3210-У. Кассовые ре операции на ре предприятии оформляются
ре типовыми межведомственными ре формами первичной ре документации для
ре предприятий и ре организаций, утвержденной ре Госкомстатом России и ре Минфином
России. ре Прием наличных ре денег на ре исследуемом предприятии ре оформляется
приходным ре кассовым ордером ре (форма № ре КО-1). Выдача ре наличных денег из
ре кассы в АО ре «Волжский трубный завод» ре производится по ре расходным кассовым
ре ордерам (форма ре КО-2). Учет ре движения денежных ре средств по ре кассе на
ре исследуемом предприятии ре ведется кассиром в ре кассовой книге ре (форма КО-4).
Для ре синтетического учета ре операций по ре кассе в АО ре «Волжский трубный
завод» ре предназначен активный ре счет 50 «Касса». По ре дебету счета ре отражаются
80
поступления ре наличных денег в ре кассу организации по ре кредиту выплата ре средств и
ре выдача денежных ре документов из ре кассы.
Порядок ре ведения банковских ре операций на ре предприятии
регламентируется ре Положением Банка ре России от 19 ре июня 2012 № 383 – П «О
ре правилах осуществления ре перевода денежных средств» (с ре изменениями от
ре 05.07.2017).
Безналичные ре расчеты на ре рассматриваемом предприятии ре производится
через ре банк на ре основании расчетных ре документов, которые ре представляют собой
ре оформленные в ре письменном виде ре распоряжения предприятия на ре перечисление
средств; их ре форма ре соответствует ре ре установленным стандартам, они ре содержат все
ре необходимые реквизиты. Для ре обобщения информации о ре наличии и ре движении
денежных ре средств на ре предприятии предназначен ре активный счет 51 «Расчетный
ре счет».
Учет ре денежных средств на ре валютных счетах на ре предприятии АО
ре «Волжский трубный завод» ре производится согласно ре Положению по ре ведению
бухгалтерского ре учета и ре отчетности в ре Российской Федерации и ре Положению по
ре бухгалтерскому учету ПБУ ре 3/2000 «Учет ре активов и ре обязательств, стоимость
ре которых выражены в ре иностранной валюте», ре осуществляется нормативное
ре регулирование валютных ре операций в ре отношении их к ре бухгалтерскому учету.
Аудит ре кассовых операций ре проводится в АО ре «Волжский трубный завод» для
ре проверки своевременного ре отражения в ре бухгалтерском учете ре операций с
ре денежными средствами, ре правильного документального ре оформления этих
ре операций, контроля за ре сохранностью денежных ре средств.
Проведенная ре на исследуемом ре предприятии аудиторская ре проверка не
ре выявила нарушений в ре учете денежных ре средств, за ре исключением неправильно
ре оформленного расходного ре кассового ордера.
В ре АО «Волжский ре трубный завод» ре бухгалтерский учет ре автоматизирован с
ре помощью программы «1С- ре Бухгалтерия», ре но в ре силу своей ре специфики для
ре большей автоматизации ре учета и ре расчетов с ре поставщиками, покупателями и
ре заказчиками, а ре также внутреннего ре учета движения ре товаров следует ре начать
81
применение ре такой компьютерной ре программы, как «1С-Торговля» ре и
«1С:Торговля ре и склад», ре которые помогают ре автоматизировать ре работу ре на всех
ре этапах деятельности ре предприятия.
Для ре совершенствования контроля за ре сохранностью и ре использованием
денежных ре средств на ре исследуемом предприятии ре предлагается, ре ввести в ре АО
«Волжский ре трубный завод» программу ре внутреннего ре контроля. Данная
ре программа позволит ре усилить контрольные ре функции всех ре должностных и
ре материально-ответственных лиц, обязанных ре отвечать за ре сохранность и ре целевое
использование ре денежных средств.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 N 402-ФЗ
(ред. от 23.05.2016) // Консультант Плюс. Версия Проф [Электронный ресурс].
– Электронные данные. – М, 2016.
2. Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при
осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с
использованием электронных средств платежа» от 22.05.2003 N 54-ФЗ
(последняя редакция). [Электронный ресурс] – режим доступа
http://www.consultant.ru
3. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) «Об
утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности организаций и Инструкции по его применению».
4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в Российской Федерации. Утверждено Приказом Минфина России
29.07.1998 N 34н (в редакции Приказа Минфина РФ от 24.12.2010 N 186н). //
Консультант Плюс. Версия Проф [Электронный ресурс]. – Электронные
данные. – М, 2016.
82
5. Положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных
средств» (ПБУ 23/2011). Утверждено Приказом Минфина России от 02.02.2011
№11н // Консультант Плюс. Версия Проф [Электронный ресурс]. –
Электронные данные. – М, 2016.
6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены
Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94-н (в ред. Приказа Минфина РФ от
08.11.2010 №142н). // Консультант Плюс. Версия Проф [Электронный ресурс].
– Электронные данные. – М, 2016.
7. «Положение о правилах осуществления перевода денежных средств»
(утв. Банком России 19.06.2012 N 383-П).
8. Указание Банка России от 11.03.2014 №3210-У (ред. от 03.02.2015) "О
порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном
порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и
субъектами малого предпринимательства" // Консультант Плюс. Версия Проф
[Электронный ресурс]. – Электронные данные. – М, 2016.
9. Письмо «Об установлении предельного размера расчетов в РФ между
юридическими лицами по одной сделке», письмо ЦБ РФ от 14.11.2001 г. №
1050-У. [Электронный ресурс] режим доступа
http://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/12049212
10.Агеева Ю.Б., Агеева А.Б. Аудиторская проверка: практическое
пособие для аудитора и бухгалтера - М.: Бератор-Пресс, 2015.-176с.
11. Бабаев Ю.А., Петров А.М., Мельникова Л.А. Бухгалтерский учет. –
М.: Проспект, 2015. – 295с.
12.Бухгалтерский учет: Учебник / А.С. Бакаев, П.С. Безруких, Н.Д.
Врублевский и др.; под ред. П.С. Безруких. — 4-е изд. перераб. и доп. — М:
Бухгалтерский учет, 2004.-720с.
13.Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет. – Ростов-на-Дону:
Феникс, 2013. - 354с.
83
14.Бочкарева И. И., Левина Г. Г. Бухгалтерский финансовый учет
[Текст]: Учебник. - М.: Магистр, 2015. - 413 с.
15. Бухгалтерский учет и отчетность / под ред. Д.А. Ендовицкого. – М.:
Кнорус, 2015. – 537.
16. Бычкова С.М., Бадмаева Д.Г. Бухгалтерский учет и анализ. – СПб.:
Питер, 2015. – 284с.
17. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. Учебник
[Текст] - 8-е изд., перераб. и доп. - М.: Омега - Л, 2012. – 576 с.
18.Камаев В.Д. Экономическая теория. Учебник.-М.: Владос, 2002.-640с.
19.Кандалинцев, В.Г. Сбалансированное управление предприятием:
учеб. пособие для вузов / В.Г. Кандалинцев. – М.: КНОРУС, 2014. – 224 с.
20. Ковалев В. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / В.
В. Ковалев, О.Н. Волкова: Учебник [Текст] – M.: OOO «ТК Велби», 2015. – 424
с. и
21. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет. – М: Финансы и статистика, 2014.-
341с.
22. Кириченко Т. В. Финансовый менеджмент. Учебник [Текст] - М.:
Дашков и Ко, 2014. – 484 с.
23.Кузнецова И. Д. Управление денежными потоками предприятия:
Учебное пособие [Текст] / под ред. А. Н. Ильченко / Иван. гос. хим.-технол. ун-
т. – Иваново,2014. – 193 с.
24. Нечитайло А.И., Панкова Л.В., Нечитайло И.А. Методология и
концепции бухгалтерского учета. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2015. -168.
25. Романов А. Н., Горфинкель В. Я., Швандар В. А., Аврашков Л. Я.,
Антонова О. В. Экономика предприятия: Учебник [Текст] - 5-е изд., перераб. и
доп. - М.: Юнити-Дана, 2015. – 768 с.
26. Саполгина Л.А. Бухгалтерский учет и анализ. – М.: Кнорус, 2015.-
260с.
27. Сергеев, И. В. Экономика организации (предприятия): учебное
пособие. / И. В. Сергеев. – Москва: Финансы и статистика, 2014. – 573 с.
84
28. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный
экономический словарь. - 6-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2017.-512с.
29. Тимофеева Т. В. Анализ денежных потоков предприятия. Учебное
пособие [Текст] М.: Финансы и статистика, 2015. – 368 с.
31. Шадрина Г. В. Комплексный экономический анализ хозяйственной
деятельности: Учебник [Текст] – М.: Евразийский открытый институт, 2014. -
211 с.
32. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: учебник - М.: ИНФРА-М, 2013. -
448 с.
33. Шилова Л. Ф. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник [Текст] / Л.
Ф. Шилова, Е. Г. Токмакова, Ю. Н. Руф, Н. В. Зылёва- Часть 1.- М.: Флинта,
2014. - 400с.
34. Чуев И. Н. Комплексный экономический анализ финансово-
хозяйственной деятельности [Текст]: учебник / И. Н. Чуев. – 3-е изд. – М.:
Дашков и К, 2015. – 384 с.
35. Экономический анализ. Основы теории. Комплексный анализ
хозяйственной деятельности организации: учебник/ ред.: Н. В. Войтоловский,
А. П. Калинина, И. И. Мазурова. – М.: Юрайт, 2014. -548 с.
36. Экономика предприятия: Учебник [Текст] / Под ред. В. Я.
Горфинкеля, В. А. Швандера. – М.: ЮНИТИ, 2015. – 276 с.
37. Власов, А.В. Концепция управления денежными потоками в системе
финансового менеджмента организации // Финансовый вестник: финансы,
налоги, страхование, бухгалтерский учет. – 2015. – № 4. – С. 32-37.
38. Иванов А., Розов А. Планирование и контроль движения денежных
средств / А. Иванов, А. Розов //Финансовая газета. – 2015. - № 20. - Справочно –
правовая система «Гарант».
39. Ефимова Ю. В Анализ денежного потока как инструмент оценки
кредитоспособности заемщика / Ю. В. Ефимова // Банковское кредитование. -
2015. - № 6. - Справочно – правовая система «Гарант».