65
Взаимозависимость общего банковского управления
(организационного, структурного, коммерческого) и конкретного управления
потоками очевидна.
По нашему мнению, речь идет о соотношении формы и содержания,
где управление банковскими потоками представляет собой суть всего
управленческого цикла банка, его основу и одновременно его ключевой
ресурс, так как за счет управления денежными потоками осуществляется
оптимальное «хранение» денежных ресурсов (защита от инфляции,
доступность, укрепление ликвидности); учет денежных ресурсов;
преумножение денежных ресурсов (деньги делают деньги по процентам,
инвестициям, вложениям).
Итак, целью управления денежными потоками является -
максимизация положительного совокупного денежного потока банка или
минимизация отрицательного совокупного денежного потока банка.
С це
ﹶ
лью сове
ﹶ
рше
ﹶ
нствования уче
ﹶ
та и контроля расче
ﹶ
тов бе
ﹶ
зналичными
де
ﹶ
не
ﹶ
жными сре
ﹶ
дствами в ПАО «Сбербанк России» пре
ﹶ
дложе
ﹶ
ны сле
ﹶ
дующие
ﹶ
ре
ﹶ
коме
ﹶ
ндации:
1. С це
ﹶ
лью сниже
ﹶ
ния риска возникнове
ﹶ
ния ошибок в
корре
ﹶ
спонде
ﹶ
нции сче
ﹶ
тов не
ﹶ
обходимо разработать и утве
ﹶ
рдить схе
ﹶ
мы
отраже
ﹶ
ния на сче
ﹶ
тах опе
ﹶ
раций с де
ﹶ
не
ﹶ
жными сре
ﹶ
дствами по расче
ﹶ
тному
сче
ﹶ
ту.
2. Вне
ﹶ
сти исправле
ﹶ
ния в расче
ﹶ
т по начисле
ﹶ
нию НДС и финансового
ре
ﹶ
зультата по опе
ﹶ
рации приобре
ﹶ
те
ﹶ
ния мате
ﹶ
риалов.
3. При наличии на расче
ﹶ
тном сче
ﹶ
те
ﹶ
большой де
ﹶ
не
ﹶ
жной массы у
организации возникают изде
ﹶ
ржки упуще
ﹶ
нных возможносте
ﹶ
й. При
минимальном запасе
ﹶ
де
ﹶ
не
ﹶ
жных сре
ﹶ
дств возникают изде
ﹶ
ржки по пополне
ﹶ
нию
этого запаса, так называе
ﹶ
мые
ﹶ
изде
ﹶ
ржки соде
ﹶ
ржания. Поэтому, ре
ﹶ
шая
пробле
ﹶ
му оптимизации остатка де
ﹶ
не
ﹶ
жных сре
ﹶ
дств на расче
ﹶ
тном сче
ﹶ
те
ﹶ
в ПАО
«Сбербанк России», це
ﹶ
ле
ﹶ
сообразно учитывать два взаимоисключающих
обстояте
ﹶ
льства: подде
ﹶ
ржание
ﹶ
те
ﹶ
куще
ﹶ
й плате
ﹶ
же
ﹶ
способности и получе
ﹶ
ние
ﹶ
66
дополните
ﹶ
льной прибыли от вложе
ﹶ
ния свободных де
ﹶ
не
ﹶ
жных сре
ﹶ
дств
Для оперативного управления денежными средствами и
сформировавшейся в результате деятельности банка рекомендуется ввести
платежный календарь по приведенной ниже форме (таблица 13).
Таблица 13
Форма платежного календаря банка
Планируемые притоки денежных средств, в целом по
банку
П
н.
Вт
.
Ср.
Чт
.
П
т.
Дата
выставлени
я счета
Критическая
дата
платежа
Номер
счета
Компания
контрагент
Сумма
Групп
а
доход
ов
Итого притоки
Планируемые оттоки денежных средств, в целом по банку
Дата
выставлени
я счета
Критическа
я дата
платежа
Номер
счета
Компания
контрагент
Сумма
Груп
па
дохо
дов
Итого оттоки
Итого остаток на конец дня
Ре
ﹶ
ализация указанных ме
ﹶ
роприятий позволит усове
ﹶ
рше
ﹶ
нствовать
организацию уче
ﹶ
та де
ﹶ
не
ﹶ
жных сре
ﹶ
дств в ПАО «Сбербанк России», повысить
урове
ﹶ
нь систе
ﹶ
мы внутре
ﹶ
нне
ﹶ
го контроля, боле
ﹶ
е
ﹶ
эффе
ﹶ
ктивно осуще
ﹶ
ствлять
финансово-хозяйстве
ﹶ
нную де
ﹶ
яте
ﹶ
льность.
67
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В современной России, как и во всем мире, значение банков вышло за
рамки собственно денежных и кредитных отношений. В настоящее время
они выступают в роли института, стоящего наравне с государством и
рынком. Без банковских учреждений немыслима нормальная и рациональная
организация хозяйственной деятельности в общественном масштабе.
Мощные социально ответственные банки способны превратить рыночную
стихию в орудие эффективной политики. Слабые банки - это фактор
неизбежного ослабления государства и деградации экономики. В последние
годы российская банковская система интенсивно развивается, и в этом
развитии наметились положительные тенденции. Кредитные организации
стали стремиться к наибольшей прозрачности, открытости перед клиентами.
Внедряются передовые бизнес-модели, новые банковские технологии,
различные виды кредитования, совершенствуют бухгалтерский учет и анализ
своей деятельности, что значительно облегчает процесс управления.
В рамках данной работы были рассмотрены теоретические и
практические аспекты учета и аудита денежных средств банка, выявлены
основные проблемные направления, требующие особого внимания со
стороны руководства кредитной организации.
В первой главе были детально изучены теоретические аспекты учета и
аудита денежных средств непосредственно кредитных организаций. Во
второй главе работы был детально изучен объект исследования - ПАО
Сбербанк России, выявлены основные направления функционирования
банка, проведен анализ основных экономических показателей деятельности
кредитной организации.
Третья глава работы направлена на выявление основных направлений
совершенствования системы учета и аудита денежных средств в банке. В
рамках данной главы определены направления преобразования деятельности
ПАО Сбербанк России с целью привлечения денежных средств и
68
представлена схема планирования и прогнозирования величины денежных
средств в банке, проведена оценка эффективности формирования и
использования денежных средств в банке, исследован уровень ликвидности
банка по уставленным в настоящее время Банком России нормативам.
В работе отмечено, что планирование денежного потока в банке по-
зволяет определять будущие соотношения между активами и пассивами. При
этом обращается внимание на то, что первичный денежный поток
обеспечивают ресурсы банка, которые должны быть изначально
сбалансированы и сформированы исходя из дальнейших задач их
эффективного использования. На наш взгляд в оптимизации денежного
потока ключевую роль играет оптимизация использования ресурсов, как база
для генерации прямого и обратного денежного потока.
Таким образом, данное исследование раскрывает основные теоретико-
методические аспекты учета и аудита денежных средств в банке, что служит
важным направлением в решении такой прикладной задачи как повышение
эффективности деятельности отдельных кредитных организаций и
банковского сектора в целом.
69
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Конституция Российской Федерации (принята 12.12.1993) (с учетом
поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от
30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ) /Консультант Плюс
2. Гражданский кодекс Российской Федерации от 30.11.1994 N 51-ФЗ
(ред. от 02.11.2013) /Консультант Плюс
3. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред.
от 02.11.2013)(с изм. и доп., вступающими в силу с 03.12.2013)
/Консультант Плюс
4. Федеральный закон Российской Федерации от 10.07.2002 N 86-(ред.
24.05.2014) ФЗ «О Центральном Банке Российской Федерации»
/Консультант Плюс
5. Федеральный закон Российской Федерации от 02.12.1990 № 395-1 (ред.
27.05.2014)/ «О банках и банковской деятельности» Консультант Плюс
6. Федеральный закон Российской Федерации от 30.12.2004г. № 218-ФЗ
(ред. 10.02.2014) «О кредитных историях» / Консультант Плюс
7. Арутюнов, Ю.А. Антикризисное управление: Учебник для студентов /
Ю.А Арутюнов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. - 416 c.
8. Балдин, К.В. Антикризисное управление: макро- и микроуровень:
Учебное пособие / К.В. Балдин. - М.: Дашков и К, 2015. - 268 c.
9. Беляев, А.А. Антикризисное управление: Учебник для студентов вузов
/ А.А. Беляев, Э.М. Коротков. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2016. - 319 c.
10. Блинов, А.О. Антикризисное управление. Теория и практика: Учебное
пособие для студентов вузов / В.Я. Захаров, А.О. Блинов, Д.В. Хавин;
Под ред. В.Я. Захарова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2017. - 319 c.
11. Алпатов Г.Е. Деньги. Кредит. Банки: учебник для вузов / Г. Е. Алпатов,
[и др.], ред. В. В. Иванов, ред. Б. И. Соколов. - М.: Проспект, 2017. -
624 с.
70
12. Белотелова Н. П. Деньги. Кредит. Банки: учебник / Н. П. Белотелова,
Ж. С. Белотелова. – М.: Дашков и К' , 2016. - 483 с.
13. Белоглазова Н, Кроливецкая Л. П. Банковское дело: Учебное пособие,
Под редакцией Г. Н. Белоглазовой, Л. П. Кроливецкой - М.: Проспект,
2016. - 345 с.
14. Деньги, кредит, банки. Экспресс-курс. / под. ред. засл. деят. науки РФ,
д-ра экон. наук, проф. О. И. Лаврушина— М.: КНОРУС, 2015. — 320 с.
15. Жуков Е.Ф. Деньги. Кредит. Банки. Ценные бумаги: практикум:
учебное пособие для вузов / ред. Е. Ф. Жуков. - 2-е изд., перераб. и доп.
- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014. - 431 с.
16. Иванов В.В. Деньги. Кредит. Банки: учебник / ред. В. В. Иванов, ред. Б.
И. Соколов. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Проспект, 2016. - 848 с.
17. Кравцова Г.И. Деньги, кредит, банки: учебник / ред. Г. И. Кравцова. - 2-
е изд., перераб. и доп. - Минск: Белорус. гос. экон. ун-т, 2016. - 443 с.
18. Кроливецкая Л. П. Банковское дело: кредитная деятельность
коммерческих банков: учебное пособие для вузов / Л. П. Кроливецкая,
Е. В. Тихомирова. - М.: КноРус, 2017. - 278 с.
19. Коваленко В.В. Антикризисное управление в обеспечении финансовой
устойчивости банковской системы: - Изд. 3-е, перераб. и доп. - М.:
КноРус, 2016. - 559 с.
20. Коротков, Э. М. Антикризисное управление: учебник для бакалавров
/Э. М. Коротков. — М. : Издательство Юрайт, 2014.
21. Лаврушин О.И. Управление деятельностью коммерческого банка
(Банковский менеджмент) : Учебное пособие / Под ред.
О.И.Лаврушина.- М.: Юристъ, 2016.- 687 с.
22. Ларионова И.К. Антикризисное управление [Текст]: - 2-е изд., перераб.
и доп. - М.: Проспект, 2016. - 848 с.
71
23. Алескеров Ф. Т. Анализ эффективности конкурсного управления при
банкротстве банков / Ф. Т. Алескеров, И. В. Шерман, Р. М. Энтов / /
Банковское дело. - 2016. - N 12. - С. 70-76
24. Базель II - проблемы для российских банков и мировой опыт: [статьи] /
/ Банковское дело. - 2017. - N 11. - С. 38-55 - Из содерж.: Базель II
повышает риски / Л. Е. Пайдиев. - С. 45-47
25. Бауэр В. П. Экономическая безопасность и международные резервы
Банка России / В. П. Бауэр, Е. М. Литвинова / / ЭКО: Экономика и
организация промышленного производства. - 2014. - N 9. - С. 141-149
26. Богданова С. Микрофинансирование: новые потребительские рынки
для банковской сферы / подгот. С. Богданова / / Банковское дело. -
2016. - N 10. - С. 100-102
27. Быстров С. А. Банковский бизнес и кредит / С. А. Быстров / /
Банковские услуги. - 2014. - N 11. - С. 25-33
28. Булатова А. И. Банковская система России: новые технологии в
повышении эффективности развития // Инновационная экономика:
материалы II междунар. науч. конф. (г. Казань, октябрь 2015 г.). —
Казань: Бук, 2015. — С. 38-40
29. Велиева И. С. Основные проблемы развития банковской системы / И.
С. Велиева, П. А. Самиев / / Аудитор. - 2014. - N 10. - С. 41-43
30. Виноградов А. В. Об анализе деятельности банковского сектора / А. В.
Виноградов / / Деньги и кредит. - 2017. - N 12. - С. 42-45
31. Григорьев В.С. Банковское дело / / Бизнес и банки. - 2016. - N3. - С. 88-
90
32. Грищенко О. В. Конкуренция в российской банковской системе:
иллюзия или реальность? Вестник МГИМО-Университета, 2017, — №
2 — с.134–140
33. Зорина В. В. Банковская конкуренция в российской экономике //
Молодой ученый. — 2015. — №18. — С. 260-263
72
34. Картуесов А. И. Банковский риск-менеджмент в новой системе
координат / А. И. Картуесов, И. С. Велиева / / Банковское дело. - 2016. -
N 11. - С. 29-31
35. Миронова А. П. Современные тенденции формирования и развития
банковских групп в России / А. П. Миронова / / Банковские услуги. -
2017. - N 11. - С. 12-18
36. Михайлова М. В. Роль конкурентной стратегии современного
коммерческого банка / М. В. Михайлова / / Финансы и кредит. - 2017. -
N 36. - С. 51-54
37. Пантелеев И. А. Синдицированное кредитование и его особенности / И.
А. Пантелеев / / Бизнес и банки. - 10/ 3/2014. - N 9. - С. 5-8
38. Рыбин Е. В. Анализ отраслевых и страновых рисков в российских
банках / Е. В. Рыбин / / Банковское дело. - 2017. - N 9. - С. 87-90
39. Красовская Т. В., Монастыршин С. А., Жабина О. А. Банковская
система и небанковские коммерческие организации // Молодой
ученый. — 2016. — №5. — С. 332-333
40. Шустов А. А. Инновационная деятельность в банковской сфере.
Электронные инновации / А. А. Шустов // Молодой ученый. — 2016.
— № 9. — С. 269–275