62
Расчет затрат ПАО «Транснефть» на осуществление безналичных
расчетов с подотчетными лицами, представленный в таблице 4 выявил
существенную сумму экономии для данной компании.
При обналичивание денежных средств для осуществления расчетов с
подотчетными лицами, ПАО «Транснефть» ежегодно затрачивает 128 100
рублей. При переводе той же самой суммы денег на банковские карты
подотчетных лиц, ПАО «Транснефть» будет затрачивать всего 32 025
рублей.
Переход на безналичные расчеты с подотчетными лицами компании, не
окажет негативного воздействия на осуществление контроля за
подотчетными лицами со стороны отдела бухгалтерии ПАО «Транснефть»,
так как выдача денег в подотчет, в не зависимости от ее формы (наличной
или безналичной) оформляется заявлением подотчетного лица, а
произведенные расходы отражаются в авансовом отчете.
Сумма экономии ПАО «Транснефть» от предложенной меры по
совершенствованию учета денежных средств, составит: 128 100 руб. – 32 025
руб. = 96 075 руб.
Аналогичные меры по сокращению использования наличных денежных
средств необходимо применить и в отношении выдачи заработной платы
временным сотрудникам ПАО «Транснефть».
Как было сказано ранее, выплата заработной платы наличными
денежными средствами из кассы компании производится тем сотрудникам,
которые работают по договору подряда, срок которого составляет не более 6
недель. Это связано с тем, что изготовление банковских карт, участвующих в
зарплатном проекте занимает определенное количество времени, которое
зачастую превышает срок трудового договора сотрудника ПАО
«Транснефть».
При этом, сегодня вряд ли можно встретить человека, у которого нет
хотя бы одной банковской карты, возможно оставшейся с предыдущего
места работы или полученной им в банке для каких-то своих личных нужд.
63
Поэтому, следующим мероприятием по сокращению использования
наличных денежных средств, будет перечисление заработной платы,
причитающейся временным сотрудникам, на их личные банковские карты, не
участвующие в зарплатном проекте ПАО «Транснефть».
Таблица 5
Расчет затрат ПАО «Транснефть» при расчете с
сотрудниками компании по заработной плате наличными
денежными средствами
Средняя сумма,
ежегодно
затрачиваемая на
расчеты по заработной
плате с временными
сотрудниками компании
Процентная ставка банка
за снятие с расчетного
счета наличных
денежных средств на
заработную плату
Сумма
банковской
комиссии
7 400 000 рублей
0,5%
37 000 рублей
В таблице 5 представлен расчет ежегодных затрат ПАО «Транснефть»
на осуществление расчетов по заработной плате с временными сотрудниками
компании. При этом перевод той же самой суммы денег на личные
банковские карты сотрудников не приведет к каким-либо затратам со
стороны ПАО «Транснефть».
Сумма экономии ПАО «Транснефть» от предложенной меры по
совершенствованию учета денежных средств, составит: 37 000 рублей.
Итоговая сумма сэкономленных средств от предложенных
мероприятий составит: 96 075 руб. + 37 000 руб. = 133 075 руб.
Конечно для такой крупной компании как ПАО «Транснефть» с ее
многомиллионными оборотами сумма полученной экономии денежных
средств не будет являться существенной, но, на мой взгляд, в условиях
затянувшегося экономического кризиса и ввода санкций по отношению к РФ,
даже небольшой возможностью сэкономить не стоит пренебрегать.
Основное же направление предложенных мероприятий рассчитано на
сведение работы компании с наличными денежными средствами практически
к нулю, в целях избежания возникновения возможных ошибок, связанных с
документальным оформлением движения наличных денежных средств и его
64
отражения в бухгалтерском учете. К тому же отсутствие наличных денежных
средств в кассе или их минимальное количество в ней, снимает
ответственность с бухгалтера компании за их сохранность. Освободившееся
время от работы с наличными денежными средствами бухгалтер ПАО
«Транснефть» может направить на осуществление операций с безналичными
денежными средствами, широко используемыми в данной компании.
65
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Денежные средства всегда выступали гарантом платежеспособности
компании, а эффективность их учета всегда позволяла руководителю
компании получать точную и своевременную информацию об их движении.
Любая финансово-хозяйственная деятельность требует к себе
постоянного повышенного внимания со стороны руководителей,
учредителей, акционеров предприятия. Особенно жестко в таком контроле
нуждаются денежные средства, являющиеся наиболее востребованным
активом абсолютно в любой организации. От их количества и движения
зависит текущее и будущее финансовое состояние предприятия.
Изучение ведения бухгалтерского учета денежных средств на примере
ПАО «Транснефть» показало, насколько важно четко следовать всем
правилам, регулирующим учет денежных средств, для того, чтобы не
допускать ошибок в работе по ведению бухгалтерского учета денежных
средств.
Исследуемая компания является образцом для подражания по ведению
бухгалтерского учета денежных средств, потому как проведенная
аудиторская проверка не выявила никаких-либо нарушений или замечаний в
данном вопросе. И это не смотря на масштабность компании и разнообразие
используемых форм расчетов и их большого количества, в которых
достаточно легко запутаться и допустить множество ошибок, влекущих за
собой негативные последствия.
Заслуга такой качественно выполненной работы по ведению
бухгалтерского учета денежных средств, принадлежит не только отделу
бухгалтерии ПАО «Транснефть», но и постоянному внешнему контролю, в
виде обязательных аудиторских проверок, за осуществлением ведения учета
денежных средств в компании.
Аудиторская проверка, подразумевающая под собой экспертно-
консультационную деятельность, направлена на изучение правильности
66
ведения бухгалтерского учета, в том числе и ведения учета денежных
средств. Кроме того, аудитор может не только дать заключение о текущем
состоянии финансово-хозяйственных дел в компании, но и предложить ряд
рекомендаций по устранению обнаруженных им недочетов в работе
компании.
Как известно, совершенству нет предела и всегда нужно стремиться к
чему-то лучшему, поэтому в данной дипломной работе были предложены
рекомендации по оптимизации ведения бухгалтерского учета денежных
средств.
Предложенные рекомендации были направлены на сведение к нулю
работы компании с наличными денежными средствами, в целях избежания
возникновения возможных ошибок, связанных с документальным
оформлением движения наличных денежных средств и его отражения в
бухгалтерском учете.
Данные рекомендации обоснованы тем, что большая часть операций с
денежными средствами в ПАО «Транснефть» проводится с использованием
безналичных денежных средств, а использование наличных денежных
средств в компании такого масштаба, является скорее исключением из
правил.
Разработанные меры по совершенствованию учета денежных средств в
ПАО «Транснефть» никаким образом не окажут негативного воздействия на
финансово-хозяйственную деятельность компании. Напротив, предложенные
рекомендации позволят сэкономить некоторую сумму денежных средств на
банковском обслуживании и высвободить дополнительное время для работы
с безналичными операциями, продолжая делать основной акцент в работе
компании с денежными средствами, именно на них.
Слаженная работа отдела бухгалтерии ПАО «Транснефть» и
осуществление своевременного контроля над ней, в виде аудиторской
проверки, позволяют компании осуществлять ведение бухгалтерского учета
67
денежных средств, в соответствии с нормативным регулированием,
предусмотренным в РФ.
Надлежащее ведение бухгалтерского учета денежных средств очень
важно не только для ПАО «Транснефть», но и для любой другой компании,
вне зависимости от ее масштабов, видов деятельности и используемой
системы налогообложения, так как денежные средства, являясь наиболее
ликвидным активом, задействованы в финансово-хозяйственной
деятельности компании практически ежедневно.
По итогам проведенного исследования можно сделать вывод о том, что
поставленные во введении задачи решены, цели достигнуты.
68
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ОСНОВНАЯ ЛИТЕРАТУРА:
1. Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011г.
2. Налоговый кодекс РФ.
3. КоАП РФ.
4. Указание Банка России № 3073-У от 7 октября 2013 года «Об
осуществлении наличных расчетов».
5. Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения
кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения
кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами
малого предпринимательства» (ред. от 03.02.2015).
6. Постановление Правительства РФ от 06.05.2008 № 359 «О порядке
осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с
использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой
техники» (ред. от 15.04.2014).
7. Положение ЦБ РФ от 19.06.2012 г. № 383-П «О правилах осуществления
перевода денежных средств» (ред. от 06.11.2015).
8. Федеральный Закон РФ "О валютном регулировании и валютном
контроле" № 173-ФЗ от 10.12.2003г. (в ред. от 03.07.2016г.)
9. Приказ Минфина РФ «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета
финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкций по его
применению» от 31 октября 2000 г. № 94н (ред. от 08.11.2010 г.)
10. Постановление Госкомстата РФ «Об утверждении унифицированных
форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по
учету результатов инвентаризации» от 18 августа 1998 г. № 88 (ред. от 3 мая
2000 г.).
11. Федеральный закон № 307-ФЗ от 30.12.2008г. «Об аудиторской
деятельности» (ред. от 01.05.2017).
69
12. Постановление правительства РФ от 23.09.2002г. №696 «Об утверждении
федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности».
13. Правила (стандарты) аудиторской деятельности, одобренные Комиссией
по аудиторской деятельности при Президенте РФ.
ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ ЛИТЕРАТУРА:
1. Аудит. Теория и практика. Учебник/Под ред. Н.А. Казаковой. – М.: Юрайт,
2014.
2. В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова Бухгалтерский учет: Учебник / Феникс,
2015г.
3. Н.Н. Зотова, О.Т Зырянова Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие
/ КГУ, Курган, 2014г.
4. Бухгалтерский учет и аудит: современная теория и практика: Учебник /
Под ред. Я.В. Соколова и Т.О. Терентьевой. М.: Экономика, 2014
5. Бухгалтерский учет и анализ: учеб. пособие / С.В. Рачек; под редакцией
И.В. Ереминой – Екатеринбург: УрГУПС, 2016.
6. Бухгалтерский учет денежных средств: учебное пособие для студентов
экономического факультета / И.Э. Катина. – Петрозаводск: Изд-во ПетрГУ,
2013.
7. Герасимова Л.Н. Профессиональные ценности и этика бухгалтеров и
аудиторов. Учебник/Л.Н. Герасимова. – М.: Юрайт, 2014.
8. Зотова Н.Н., Зырянова О.Т. Бухгалтерский учет и анализ: учебное пособие.
Курган: Изд-во Курганского гос. ун-та, 2014.
9. http://www.grandars.ru/student/finansy
10. http://docs.cntd.ru
11. https://dis.ru/library
12. http://bookre.org
13. http://buhuchetpro.ru
14. https://kontur.ru