57
График устанавливает рациональный документооборот и определяет
оптимальный срок нахождения каждого первичного документа в
подразделении. После этого документы анализируются и отправляются в архив.
Большой объем деятельности ООО «Зенит» предполагает большой
массив документации. Если ею не управлять могут возникнуть существенные
проблемы. Применение электронного графика документооборота поможет
упорядочить всю документацию. Электронный график документооборота
может быть простой, где учитываются лишь внутрикорпоративные стандарты и
нормы, а также юридически значимый, который регламентируется
соглашением двух и более организаций.
Предлагаемая схема электронного документооборота представлена на
рис. 7.
От 1 дня до нескольких
недель
Рисунок 7. Система электронного документооборота
В первую очередь, когда организация переходит на электронный
документооборот, она преследует цель увеличения эффективности учета
документов. При этом у организации сокращаются расходы на бумагу,
уменьшается рабочее время сотрудников на обработку информации,
ускоряются информационные потоки.
Учетная система
ООО «Зенит»
Учетная система
контрагента
Печать
документов
Ручной ввод
документов
Доставка
документов
Обмен в электронном
виде 5- 10 минут
58
Эффект электронного документооборота можно пронаблюдать, если
исследовать порядок согласования каждого документа. Бумажные документы
прежде, чем они вступят в силу, должны быть подписаны руководством. На это
уходит время, причем, по словам некоторых аналитиков, время согласования
может составлять до 70 % рабочего времени бухгалтера или другого
сотрудника. Электронные же документы, по законодательству имеют такую же
юридическую силу, как и документ на бумажном носителе. Для первичной
документации в законе № 402–ФЗ «О бухгалтерском учете» отведена отдельная
ст. 9 п.5, где указано право составления такого документа, как на бумаге, так и
в электронном виде. Все договора, соглашения и прочая подобная
документация имеет силу согласно Гражданскому кодексу. В Налоговом
кодексе также предусмотрена электронная документация, которая приобрела
такую же силу, как и документы на бумажных носителях.
2. Отразить в учетной политике вопросы, связанные с применением
электронной цифровой подписи.
При проведении операций в системе Клиент–банк и сдаче отчетности по
каналам связи организация пользуется электронными цифровыми подписями.
Данный аспект не закреплен в учетной политике общества.
Электронная цифровая подпись – параметр электронного документа,
отвечающий за его достоверность. Электронный документ, подписанный
электронной подписью, имеет юридически значимую силу, такую же, как и
бумажный документ, подписанный собственноручной подписью.
Электронная цифровая подпись представляет собой уникальную
последовательность символов, которая генерируется с помощью
криптографического преобразования информации. Применение электронной
подписи позволит идентифицировать владельца сертификата электронной
цифровой подписи, а также устанавливает отсутствие несанкционированных
изменений информации в электронном документе.
59
Следовательно, организации необходимо отразить в учетной политике
вопросы, связанные с применением электронной цифровой подписи и
хранением средств, обеспечивающих воспроизведение электронных
документов, а также проверку подлинности электронной подписи. Данные
вопросы регламентированы Федеральным законом от 06.04.2011 г. № 63–ФЗ
«Об электронной подписи».
3. Использовать справочник корреспонденции счетов бухгалтерского
учета по счетам 50 «Касса» и 51«Расчетные счета» в программе «1С:
Предприятие».
Органической составляющей отражения фактов хозяйственной
деятельности в бухгалтерском учете является правильная корреспонденция
счетов бухгалтерского учета. Значение корреспонденции счетов бухгалтерского
учета для углубленного освоения методики отражения фактов хозяйственной
жизни по каждому применяемому организацией синтетическому счету
невозможно переоценить. В самом Плане счетов бухгалтерского учета
отсутствует подробное содержание бухгалтерских записей, а даны лишь
краткие пояснения и обезличенные перечни корреспондирующих отдельно по
дебету и кредиту счетов бухгалтерского учета. В этой связи появляется
необходимость использования справочника по корреспонденции счетов
бухгалтерского учета с отражением конкретного факта хозяйственной жизни по
каждому счету.
В процессе использования бухгалтером программы «1С: Бухгалтерия
8» нередко возникают ситуации, когда необходимо выполнить запись
очередного фактов хозяйственной жизни, но не совсем понятно, с помощью
какого документа это правильно сделать. К примеру, необходимо узнать, как
отразить денежный документ. Или нужно быстро узнать, какие записи может
осуществлять тот или иной документ. В типовую конфигурацию «1С:
Бухгалтерия 8» входит справочник «Корреспонденция счетов», позволяющий
60
оперативно найти ответы на выше обозначенные вопросы. Войти в справочник
можно, выбрав меню «Операции», раздел «Корреспонденции счетов» (рис. 8).
.
Рисунок 8. Справочник корреспонденции счетов в программе
«1С: Предприятие»
На сегодняшний день вышеуказанный справочник включает в свой
состав информацию о нескольких тысячах фактов хозяйственной жизни.
Следует отметить, что разработчики позаботились об удобстве
пользования справочником «Корреспонденции счетов», реализовав несколько
параметров фильтрации функции поиска:
- по виду документа;
- по виду операции;
- по счетам кредита;
- по счета дебета.
При необходимости пользователь может осуществлять поиск
информации не только по одному, но и по нескольким параметрам фильтра.
После того, как пользователь найдет необходимую операцию, он должен
61
просто нажать кнопку «Ввести операцию», которая находится в нижней части
окна. После этого откроется нужный документ, который нужно только
заполнить.
Следует отметить, что для еще большего удобства использования
Справочника в нем есть вкладка, на которой сохраняются ранее используемые
корреспонденции счетов. Это позволяет пользователю еще быстрей искать
нужные документы без применения настройки фильтра поиска. Применение
предлагаемого справочника позволит исключить составление неправильной
корреспонденции по данным счетам и сократит количество ошибок в части
бухгалтерского учета денежных средств.
4.Переход на онлайн кассы.
В качестве совершенствования учета денежных средств в кассе
предлагается перейти на онлайн кассы, не дожидаясь обязательного перехода к
ним, которое ориентировано на 1 июля 2018 года.
В 2017 году кассовая техника с ЭКЛЗ становится недействительной. На
смену старым кассовым аппаратам приходят онлайн-кассы, с фискальным
накопителем, которые самостоятельно передают данные в ФНС в режиме
«онлайн». У предпринимателей остается меньше года, чтобы подготовить свой
бизнес к новым правилам и протестировать новое или доработанное
оборудование.
Закон N 290-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О
применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных
денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»
подписан 03 июля 2016 года и с 15 июля 2016 года вступил в силу. Новый закон
представляет собой изменения для основного закона о кассах – 54-ФЗ.
54-ФЗ – основной закон для контроля бизнеса, который имеет дело с
приемом наличных средств. Изменения этого закона напрямую повлияют на
розничный бизнес, кафе и рестораны, аптеки, АЗС, юридические фирмы и
компании по оказанию услуг.
62
Самое главное, что меняет этот закон – порядок взаимодействия
бизнеса, который по роду своей деятельности принимает деньги от населения, с
ФНС. Все формы взаимодействия с ведомством и отчетность переводятся в
автоматический режим. Новые кассы, которые обязывает использовать
законодательство, будут самостоятельно отправлять чеки в ФНС, в режиме
«онлайн», исключая возможность «подкорректировать» данные в пользу
предпринимателя.
Основная цель закона, о чем открыто заявляют чиновники, – сделать
бизнес более прозрачным, увеличить налоговые поступления и снизить
нагрузку на свое ведомство. Поэтому особое внимание в законе уделено
автоматизации бизнес-процессов и онлайн-обмену информацией с ФНС.
Основные изменения:
1. Порядок взаимодействия с ФНС (ЦТО станет необязательным,
появится ОФД);
2. Порядок расчетов с конечным потребителем (появление
электронных чеков);
3. Требования к кассовым аппаратам и автоматизации бизнеса (замена
ЭКЛЗ на Фискальный Накопитель, обязательное наличие товароучетной
системы);
4. Круг предпринимателей, которые должны использовать ККТ
изменится;
5. Новые требования к способу формирования бланка строгой
отчетности (важно для ИП, которые предоставляют услуги населению).
Работающие по новым правилам кассовые аппараты, т.е. онлайн-кассы,
зарегистрированные в ФНС, передают данные в налоговую следующим
образом (рис.9):
1. Кассир пробивает чек;
2. Фискальный накопитель получает данные чека и подписывает
фискальным признаком, проще говоря – шифрует;
63
3. Фискальный накопитель отправляет данные в электронном виде в
ОФД;
4. ОФД проверяет информацию и отправляет ответ фискальному
накопителю (также подписанный фискальным признаком);
5. ОФД пересылает данные в ФНС;
6. Всю обработанную информацию об электронных чеках ОФД
сохраняет в так называемом «некорректируемом виде». ОФД хранит данные о
чеках 5 лет.
Рисунок 9. Принцип работы онлайн кассы
Как поменяются кассовые чеки:
Онлайн кассы с фискальным накопителем) должны отправлять чеки в
электронном виде не только в ФНС, но и конечному потребителю. Если речь
идет НЕ о дистанционной торговле, то электронный чек нужно отправлять на
электронный адрес или по СМС по требованию покупателя (и при наличии
технической возможности). Бумажные чеки остаются пока обязательными для
предпринимателей.
64
Если речь идет о дистанционной торговле, то продавец обязан отправить
чек или БСО в электронной форме, а бумажный чеки и БСО выдавать не
обязан.
Реквизиты кассового чека:
Дата
Время расчета
Место совершения покупки (почтовый адрес или адрес сайта
интернет-магазина)
Система налогообложения
Ставка НДС
Данные о фискальном накопителе и т.п.
Таблица 15
Минимальная стоимость онлайн-кассы на сегодняшний день
Конфигурация
Единовременный платеж
Ежегодный платеж
Онлайн-касса для
интернет-магазина,
только онлайн-расчеты
+ онлайн-чеки
20 000 руб. за
оборудование
11 500 руб. за ФН, ОФД,
КЭП + 10 000 руб.
за ЕКАМ= 21 500 руб.
Стационарная онлайн-
касса для точки без
эквайринга
34 000 руб. за
оборудование
11 500 руб. за ФН, ОФД,
КЭП + 10 000 руб.
за ЕКАМ = 21 500 руб.
Мобильная онлайн-
касса для курьера без
эквайринга
22 000 руб. за
оборудование
11 500 руб. за ФН, ОФД,
КЭП + 10 000 руб.
за ЕКАМ = 21 500 руб.
+ Мобильный эквайринг
7 900 руб. за оборудование
(есть предложения по
аренде и отсрочке)
Таким образом, применение на практике предложенных мероприятий по
совершенствованию бухгалтерского учета денежных средств позволит более
эффективно организовать учет, не допустить ошибки в составлении
бухгалтерской (финансовой) отчетности.
65
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В соответствии с поставленной целью и определенными задачами в
работе проведено исследование бухгалтерского учета денежных средств
организации на примере ООО «Зенит». По результатам проведенного
исследования можно сделать следующие выводы:
Торговая организация ООО «Зенит» находится по адресу: 676450,
Управленческая ул., д. 55, Свободный г, Амурская область. По данным анализа
видно что, выручка в ООО «Зенит» в 2015 году сокращается на 44,92 %, что в
денежном выражении составило 15224 тыс. рублей, это связано с сокращение
товарооборота по причине того что был маленький ассортимент товаров
новинок, тем временем когда конкуренты активно предлагали новинки на
рынке сантехники. В 2015 году ООО «Зенит» наращивает финансовые
результаты хозяйственно деятельности и выручка увеличивается на 94,34%, что
в денежном выражении составило в приросте 17617 тыс. рублей, это связано с
заключением новых договоров поставки с западными поставщиками, и
расширением ассортимента, а также снижением цен на реализуемые товары, с
целью завоевать или верную свою нишу на рынке. Если рассматривать 2016 год
относительно 2014 года то выручка увеличилась на 2393 тыс. рублей, или на
7,05 %.
Себестоимость в ООО «Зенит» в 2015 году сокращается на 14,33 %, что
в денежном выражении составило 1931,1 тыс. рублей, но к 2016 году снова
увеличивается на 31,71%, что в денежном выражении составило в приросте
3659 тыс. рублей. Данное увеличение произошло не за счет увеличения затрат,
а за счет большего товарного оборота. Если рассматривать 2016 год
относительно 2014 года то себестоимость увеличилась на 727,9 тыс. рублей,
или на 12,83 %.
Валовая прибыль в ООО «Зенит» в 2015 году сильно сокращается на
65,07 %, что в денежном выражении составило 13292,9 тыс. рублей, это связано
66
с маленьким спросом на продукцию по выше указанной причине. В 2016 году
валовая прибыль значительно увеличивается на 195,59%, что в денежном
выражении составило в приросте 13958 тыс. рублей. Данное увеличение
произошло не за сокращения затрат, а за счет большего товарного оборота.
Если рассматривать 2016 год относительно 2013 года то валовая прибыль
увеличилась на 665,1 тыс. рублей, или на 3,25%.
Чистая прибыль в ООО «Зенит» за временной период 2014 – 2016 гг.
значительно меняется, так в 2015 году она сократилась на 75,73%, и в 2015 году
возросла на 307,66%, и на конец 2016 года составила 12825 тыс. рублей.
Рентабельность деятельности ООО «Зенит» за временной период в 2015 году
сокращается на 73,69 %, и в 2016 году возрастает на 235%.
Для учета денежных операций в ООО «Зенит» применяются кассовая
книга, приходные и расходные кассовые ордера, расходные ордера, книга учета
принятых и выданных кассиром денежных средств (журнал кассовых
операций), расчетно-платежные ведомости. Все записи по счету учете
безналичных денежных средств делаются на основании платежных поручений,
платежных требований-поручений, приложенных к выписке банка, которая
является регистром аналитического учета денежных средств.
Синтетический учет наличных денежных средств ведется на счете 50
«Касса». Приход наличных денег в кассу отражают по дебету счета 50 «Касса»
на основании ПКО. Расход – по кредиту счета 50 на основании РКО.
Аналитический учет кассовых операций ведется по тому же счету, что и
синтетический учет кассовых операций, по журналу-ордеру и ведомости,
которые открывают на месяц. Бухгалтер вносит в журнал-ордер данные на
основании ежедневных кассовых отчетов, а в конце месяца подсчитывает
общее сальдо (на основании итогов каждого счета и оборотов по дебиту и
кредиту). Также бухгалтер сверяет данные всех журналов-ордеров и только
потом вносит полученные данные в главную книгу и оборотную ведомость.