55
бухгалтерской службы предприятия.
Следовательно, руководителю предприятия необходимо осуществлять
контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины на предприятии.
Постановка оперативного и прозрачного учета наличных и безналичных
денежных средств выступает одной из самых приоритетных задач
бухгалтерского учета.
3.3 Пути и предложения по совершенствованию учета денежных
средств
Проведенный анализ аудита в ТОО «Жас-Дэн» показал, что на
предприятии не проводится полный аудит движения денежных средств. Весь
контроль денег включает в себя только инвентаризацию кассы и иногда аудит
кассовых операций, соответственно в этом разрезе нарушений не выявлено:
ежемесячно проводится инвентаризация денежных средств, результат которой
оформляется актом.
Но выявленные проблемы, связаны, прежде всего, с текущим оперативным
управлением денежными средствами на ТОО «Жас-Дэн» указывают на то, что
управлению денежными средствами на предприятии отводится, слишком, малая
роль. По существу, управление денежными средствами происходит на уровне
бухгалтерской службы и руководителя предприятия.
Поэтому, необходимо усовершенствовать учет денежных средств и
провести ряд мероприятий по контролю движения денежных средств в разрезе
всего предприятия, т.е. контроль должен затрагивать и другие службы ТОО
«Жас-Дэн». Для этого должна проводиться регулярная аудиторская проверка
денежных средств предприятия.
Обязательное условие эффективной деятельности предприятия на
современном конкурентном рынке - создать эффективный механизм управления
денежными потоками, который обеспечивает формирование оперативной и
достоверной информации, регулирует взаиморасчеты, повышает
платежную дисциплину и, ускоряет оборачиваемость денежных средств.
56
Все эти задачи будут с успехом реализованы, если предложить ТОО «Жас-
Дэн» использовать конфигурацию «Учет, анализ и контроль денежных средств»
1:С Бухгалтерия 8.8.
Конфигурация включает в себя средства автоматизированного учета и
анализа денежными средствами предприятия, которые выполняют две основные
функции:
- оперативный учет движения денежных средств организации на
расчетных счетах и кассах по факту;
- оперативное планирование поступлений и расходов денежных средств
организации.
Общее планирование расхода и поступления денежных средств
организации будет выполняться в рамках бюджетирования. Составляемый
финансовый план (бюджет) выступает ведущего для подсистемы анализа
денежными средствами.
Если бюджет составляет финансовая служба, то заявки на расходование
денежных средств формируются сотрудниками и подразделениями, которые
непосредственно взаимодействуют с контрагентами организации.
В конфигурации происходит: формирование денежных документов
(платежные поручения, приходные и расходные кассовые ордера и др.),
обеспечение взаимодействия со специализированными банковскими
программами типа «Клиент банка», контроль финансовых потоков, контроль
наличия денежных средств в местах хранения.
Первая ступень – это регистрация в информационной базе, чтобы
изменить состояние денежных средств и взаиморасчетов.
Регистрируемся путем ввода в информационную базу заявок на
расходование денежных средств и запланированных поступлений денежных
средств.
Вторая ступень – это регистрация в информационной базе фактического
платежа, который изменяет состояние денежных средств и взаиморасчетов.
57
Заявки на расходование денежных средств образуют спрос на деньги со
стороны подразделений организации.
Прикладное решение помогает автоматизировать связь между
финансовыми службами, которые контролируют движение наличных денежных
средств, и кассами организации - местами хранения наличных денег.
Перечень всех касс вносим в информационную базу, соответственно для
каждой кассы указываем единственную валюту расчетов и учета денежных
средств.
Это обычное правило без формальностей помогает организовать более
строгий контроль за мультивалютными денежными средствами.
А если какая-либо касса организации фактически оперирует с несколькими
валютами, то в информационной базе она будет отображена несколькими
кассами, но каждая касса оперирует только одной валютой.
В Конфигурации «Учет, анализ и контроль денежных средств» 1:С
Бухгалтерия 8.8 обеспечивается формирование необходимых платежных
документов: приходных кассовых ордеров, расходных кассовых ордеров,
денежных чеков, объявлений на взнос наличными.
Денежные документы формируются на базе заявок на расходование
денежных средств и планируемых поступлений денежных средств, при этом
информация, которую мы ввели до этого, автоматически будет перенесена в
новый денежный документ.
Пользователю можно поправлять автоматические внесенные данные и
добавлять дополнительные сведение. Если на экране расходного кассового
документа поставить флажок «Отразить в оперативном учете», то определенные
денежные средства будут автоматически зарезервированы в кассе предприятия.
Кассовый документ распечатывается на бумажном носителе напрямую из
экранной формы документа.
Прикладное решение «Учет, анализ и контроль денежных средств» 1:С
Бухгалтерия 8.8 обеспечивает удобную связь между финансовыми службами и
кассами предприятия.
58
Кассовый документ должен сформировать сотрудник финансовой службы
- финансовый менеджер или бухгалтер. Затем он распечатывает кассовый
документ на бумажный носитель, оформляет его и передает в кассу организации.
Флажок «Оплачено» на экранной форме документа не ставят, пока не
произошла оплата по факту, кассовый документ означает лишь намерение
произвести изменение в состоянии денежных средств.
После оплаты по факту кассир открывает документ на своем компьютере
и проставляет флажок «Оплачено» – только после этого в информационной базе
происходит регистрация фактического движения денежных средств с
отражением в разных видах учета, которые указал сотрудник финансовой
службы. Кассовый документ может быть отражен в бухгалтерском учете.
Конфигурация «Учет, анализ и контроль денежных средств» 1:С
Бухгалтерия 8.8 предоставляет кассиру возможность автоматизированного
формирования кассовой книги.
Расчет экономической эффективности.
Проведем анализ эффективности внедрения в информационную систему
ТОО «Жас-Дэн» бухгалтерской программы «Учет, анализ и контроль денежных
средств» 1:С Бухгалтерия 8.8.
Предприятие планирует приобрести автоматизированную бухгалтерскую
систему «Учет, анализ и контроль денежных средств» 1:С Бухгалтерия 8.8
сроком на 5 лет; годовые поступления от данного проекта составляют 79 290 тг,
величина которых будет определена при расчете годового экономического
эффекта, приведенном далее.
Также в ТОО «Жас-Дэн» задействованы 2 бухгалтера, которые работают с
ИС. Заработная плата каждого составляет 50 000 тг. Отметим, что ставка
дисконтирования равна 18% и установлена нами самостоятельно, исходя из
ежегодного процента возврата, который малое предприятие может иметь на
инвестируемый им капитал.
59
Для расчета годового экономического эффекта от внедрения
автоматизированной бухгалтерской системы «Учет, анализ и контроль
денежных средств» 1:С Бухгалтерия 8.8 на предприятии необходимо сравнить
нормы времени, требуемые для осуществления бухгалтерских операций
вручную и с помощью ЭВМ (таблица 10).
Таблица 10
Нормы времени продолжительностей работ за год, решаемых на
ЭВМ и вручную
Наименование
работ
Норма
времени на
единицу
производимых
вручную
работ, час
Норма
времени на
единицу работ,
производимых
на ЭВМ, час
Повышение
производительности
труда ΔPi (%)
Заполнение
первичных
документов
- регистрация ПКО
- регистрация РКО
- контроль расчета
4,5
3,29
36,7
Анализ движения
денежных средств
10,1
7,37
37
Ведомости,
Журналы
Регистры
0,230
0,166
38,5
Договора
16,45
12,72
29,3
Акты
20,69
17,13
28
Касса
35,56
26,97
31,8
Контроль оплат
93,32
74,1
25,9
Создание
расчетных и
печатных форм
0,833
-
-
Отчетность
24
17,50
37,1
Итого
205,68
159,25
264,3
Если пользователь при экономии i-вида с применением программы
экономит ΔTi часов, то повышение производительности труда ΔPi (в %)
определяется по формуле (1):
(1)
60
где Fi - время, которое планировалось пользователем для выполнения
работы i-вида до внедрения программы (час.).
Теперь рассчитаем экономию от повышения производительности труда по
формуле (2):
(2)
где Z - заработная плата работника,
ΔPi - повышение производительности труда (%)
Тогда, ΔP = 100 000 х (0,367+0,37+0,385+0,293+0,28+0,318+0,259+0,371) =
79 290 тенге.
Следовательно, годовой экономический эффект от внедрения
автоматизированной бухгалтерской системы «Учет, анализ и контроль
денежных средств» 1:С Бухгалтерия 8.8 на предприятие можно рассчитать по
формуле (1). При условии, что эксплуатационные расходы Р1 и Р2 неизменны,
он составит Еr = 79 290 тенге.
Таким образом, годовой экономический эффект от автоматизации
бухгалтерских операций составит 79 290 тенге за счет экономии времени на
обработку данных и ускорения ведения документооборота организации по учету
денежных средств.
Годовые фиксированные и текущие затраты данного предприятия после
внедрения бухгалтерской системы «Учет, анализ и контроль денежных средств»
1:С Бухгалтерия 8.8 перечислены в таблице 11.
Определим по формуле (3) расчетный коэффициент экономической
эффективности определяемый отношением прибыли (П) к затратам на
приобретение компьютерного обеспечения с дополнительными затратами по
запуску программы (К=510500):
Ер=П:К, (3)
61
Ер=156055:510500=0,3
Таблица 11
Затраты по внедрению в ИС бухгалтерской программы
Затраты
Количество, шт
Цена за шт., тг
Стоимость за год,
тг
1
2
3
4
Фиксированные затраты
Компьютер
2
45 000
90 000
Принтер
1
5000
5000
Картридж для
принтера
2
1000
2000
1С:Бухгалтерия 8
2
10000
20000
Интернет-
подключение
1
1500
1500
Итого
-
-
118500
Текущие затраты
Антивирусная
программа
2
1000
2000
Абонентская плата
1
4000
4000
Бумага
10
500
5000
Аутсоринг
1
5000
5000
Заправка
картриджей
4
1000
4000
Итого
-
18000
Величина, обратная расчетному коэффициенту экономической
эффективности, характеризует срок окупаемости затрат на создание и внедрение
проекта.
Ток – время окупаемости;
Ток= К: П;
Ток=510500 : 156055=3,2 года
При выполнении условий Ер=0,3 или Ток3,3, использование проекта
считается экономически оправданным.
Обобщая вышесказанное можно сформулировать положительный эффект
от внедрения бухгалтерской системы «Учет, анализ и контроль денежных
средств» 1:С Бухгалтерия 8.8.
Программа позволит следующее:
- ускорить процесс документооборота по учету денежных средств;
62
- минимизировать затраты на покупки бланков;
- сократить время учетного процесса, которое можно употребить для
повышения квалификации персонала;
- избежать расходов и повысить прозрачность товарно-материальных и
денежных потоков.
Следовательно, по результатам, полученным в ходе проведения анализа
эффективности внедрения информационной бухгалтерской системы «Учет,
анализ и контроль денежных средств» 1:С Бухгалтерия 8.8 на анализируемом
предприятии ТОО «Жас-Дэн», делаем следующий вывод: установка
бухгалтерской системы является целесообразной.
Годовой экономический эффект операций составит 79 290 тенге за счет
экономии времени на обработку данных и ускорения ведения документооборота
предприятия. А также покупка бухгалтерской системы «Учет, анализ и контроль
денежных средств» 1:С Бухгалтерия 8.8 окупится через 3 года.
В третьей главе была проведена аудиторская проверка учета денежных
средств ТОО «Жас-Дэн». Проведенный анализ аудита в ТОО «Жас-Дэн»
показал, что на предприятии не проводится полный аудит движения денежных
средств. Весь контроль денег включает в себя только инвентаризацию кассы и
иногда аудит кассовых операций, соответственно в этом разрезе нарушений не
выявлено: ежемесячно проводится инвентаризация денежных средств, результат
которой оформляется актом.
В качестве рекомендации, было внесено предложение о внедрение
информационной бухгалтерской системы «Учет, анализ и контроль денежных
средств» 1:С Бухгалтерия 8.8.
63
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Денежные средства это финансовые ресурсы организации, являющиеся
самыми высокими ликвидными активами, они выступают в роли выполнения
обязательств любого уровня и формы. Их наличие находится в непосредственной
зависимости своевременно погашать кредиторскую задолженность предприятия.
Не обращая внимания на условную простоту учета денежных расчетов и, в
особенности, кассовых операций, многими работниками допускаются грубые
несоответствия действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. В
определенных моментах для предприятий все это оборачивается большими
финансовыми потерями, которые выражаются штрафными санкциями. При
проведении всех расчетных операций, банки обязаны контролировать
платежные и договорные дисциплины предприятий и предоставлять свою
помощь для применения большинства целесообразных форм расчетов. При
проведении всех расчетных операций, банки обязаны контролировать
платежные и договорные дисциплины предприятий и предоставлять свою
помощь для применения большинства целесообразных форм расчетов.
Таким образом, в первой главе выпускной квалификационной работе были
раскрыты теоретические основы бухгалтерского учета и аудита учета денежных
средств на предприятии.
На основании вышесказанного можно сделать следующие выводы:
- денежные средства являются самым ликвидным активом организации, от
рационального и эффективного использования которого зависит рентабельность
финансово-хозяйственной деятельности организации;
- денежный оборот подразделяется на: наличный и безналичный.
Денежные средства предприятия включают в себя:
- касса предприятия;
- расчетные счета;
- текущие счета;
- валютные счета;
64
- депозиты;
- ценные бумаги.
Во второй главе была исследована организация бухгалтерского учета
денежных средств на предприятии ТОО «Жас-Дэн» и дана оценка финансового
состояния предприятия.
Таким образом, финансовое состояние анализируемого предприятия ТОО
«Жас-Дэн»» неоднозначно.
С одной стороны, повышается объем реализации, а также результат
деятельности предприятия. С другой стороны, имеется неблагоприятное
значение величины чистой прибыли, которая определяется предприятием за
анализируемые периоды времени.
Также на предприятии недостаток недостаток собственных оборотных
средств. Следовательно, для предприятия появляется необходимость в
наибольшем улучшении его финансового состояния. Поэтому, предприятию
рекомендуется осуществить уменьшение практики по увеличению кредиторской
задолженности.
В третьей главе была проведена аудиторская проверка учета денежных
средств ТОО «Жас-Дэн». Из проведенного аудита следует, что в ТОО «Жас-Дэн»
не проводится полный аудит движения денежных средств. Весь контроль денег
включает в себя только инвентаризацию кассы и иногда аудит кассовых
операций, соответственно в этом разрезе нарушений не выявлено: ежемесячно
проводится инвентаризация денежных средств, результат которой оформляется
актом.
Прежде всего на ТОО «Жас-Дэн» выявленные проблемы определяются с
текущим оперативным управлением денежными средствами, которые
показывают на то, что управлению денежными средствами на предприятии
отводится очень маленькая роль.
То есть, управление денежными средствами происходит на уровне
бухгалтерской службы и руководителя предприятия.