29
По таблице "Структура имущества и источники его формирования"
можно сделать следующие выводы:
1. Активы компании состоят из внеоборотных активов и оборотных
активов.
Внеоборотные активы уменьшились с 23503 тыс. руб. на начало
анализируемого периода до 21900 тыс. руб. на конец анализируемого
периода. Это уменьшение составляет 0,07% к валюте баланса на начало
периода. Основные средства, входящие в состав внеоборотных активов,
уменьшились в 0,07 раза.
Оборотные активы уменьшились с 47737 тыс. руб. на начало
анализируемого периода до 46310 тыс. руб. на конец анализируемого
периода. Это уменьшение составляет 0,03% к валюте баланса на начало
периода. Запасы увеличились на 0,17%, дебиторская задолженность
уменьшилась на 0,1%, а денежные средства и краткосрочные финансовые
вложения снизилась в 0,1 раза.
2. Пассивы компании состоят из собственного капитала и
краткосрочных обязательств.
Собственный капитал вырос с -53381 тыс. руб. на начало
анализируемого периода до -52740 тыс. руб. на конец анализируемого
периода. Это уменьшались составляет 0,01% к валюте баланса на начало
периода.
Краткосрочные обязательства увеличились с 124621 тыс. руб. на
начало анализируемого периода до 120950 тыс. руб. на конец
анализируемого периода. Это уменьшение составляет 0,03% к валюте
баланса на начало периода.
3. Валюта баланса снизилась с 71240 тыс. руб. на начало
анализируемого периода до 68210 тыс. руб. на конец анализируемого
периода. Этот снижение составляет 0,04%. Общее значение показателя на
30
конец анализируемого периода меньше на 3030 тыс. руб. по сравнению с
началом анализируемого периода.
Таким образом, предприятие за анализируемый период имела
отрицательное изменение в структуре имущества и источниках его
формирования. Активы компании значительно снизились, в особенности
внеоборотные активы. Пассивы также увеличились, особенно долгосрочные
и краткосрочные обязательства. Валюта баланса уменьшилась. Эти
изменения могут указывать на снижение предприятия, однако необходимо
учитывать и другие факторы для полного анализа финансового состояния
компании.
Основные экономические показатели деятельности МУП
«Водоканал» за 31.12.21–31.12.23 приведены ниже в таблице 2.2.
Таблица 2.2
Основные экономические показатели деятельности
Показатель
Значение показателя,
тыс. руб.
Изменение
показателя
2022 г.
2023 г.
(+;-)
Темп
роста, %
1
2
3
4
5
1. Выручка от реализации, тыс.руб.
28226
30448
+2222
107,87
2. Себестоимость, тыс.руб.
40570
45754
5184
112,8
4. Управленческие расходы
7867
10502
2635
133,49
5. Чистая прибыль, тыс.руб.
-25180
707
-
-
6. Численность сотрудников, чел.
74
75
1
101,35
7. Среднемесячная заработная
плата, тыс.руб./чел.
17,4
20,2
2,8
116,1
8. Среднегодовой фонд оплаты
труда, тыс.руб.
15462
18172
2710
117,53
9. Рентабельность деятельности, %
-89,21
2,32
-
-
31
За анализируемый период, с 2022 по 2023 год, выручка от реализации
организации увеличилась на 2222 тыс. рублей, что составило 107,87 % темпа
роста.
Себестоимость увеличилась на 5184 тыс. руб, что составило 112,8 %
темпа прироста.
Коммерческих расходов в МУП « Водоканал» за эти два года не
проводилось.
Управленческие расходы также возросли, увеличившись на 2635 тыс.
рублей (133,49 % темпа роста).
Прибыль от обычных видов деятельности уменьшилась на 25887 тыс.
рублей (-2,81% темпа прироста), главным образом благодаря более высокому
росту выручки по сравнению с расходами.
Численность сотрудников увеличилось на 1 человека, что составило
101,35 % темпа прироста, так же увеличилась и среднемесячная зарплата,
увеличилась на 2,8 тыс. руб. (116,1 % темпа роста), в связи с этим увеличился
и среднегодовой фонд оплаты труда на 2710 тыс. руб., что составил 117,53 %
темпа роста.
Рентабельность деятельности увеличился на 121,21 тыс. руб., что
составил 2,5 % темпа роста.
Однако, в целом, результаты деятельности организации МУП
«Водоканал» за анализируемый период можно оценить как положительные.
Таблица 2.3
Показатели рентабельности МУП «Водоканал» за 2022-2023гг., %
Показатели рентабельности
2022 г.
2023 г.
1
2
3
1. Рентабельность затрат (Rз)
61,2
-2,8
2. Рентабельность продаж по
прибыли от продаж (Rпр)
-0,88
4,8
32
Продолжение таблицы 2.3
Показатели рентабельности
2022 г.
2023 г.
1
2
3
3. Рентабельность продаж по
чистой прибыли (R ч.пр)
-89,2
2,3
4. Рентабельность имущества (Rим)
-28,4
-37,8
5.Рентабельность собственного
капитала (Rск)
47,1
-1,3
В 2022 году рентабельность затрат составила 61,2%. В 2023 году этот
показатель уменьшился до -2,8 %. Это изменение составило -64% роста.
Рентабельность продаж по прибыли от продаж увеличилось с -0,88%
в 2022 году до 4,8% в 2023 году, выросла на 5,68 %.
Рентабельность продаж по чистой прибыли также выросла с -89,2% в
2022 году до 2,3% в 2023 году. Это означает прирост составил 91,5 %.
Рентабельность имущества в 2022 году -28,4%, а в 2023 году составил
-37,8 %, что означает уменьшение на 9,4 %.
Рентабельность собственного капитала в 2022 году составило 47,1 %,
а в 2023 году -1,3, это изменение составило -48,4% роста.
В целом, показатели рентабельности демонстрируют стабильный
рост, что говорит о положительной динамике развития предприятия и
эффективности ее операционной деятельности.
В приведенной ниже таблице 2.4 рассчитаны показатели,
рекомендованные в методике Федерального управления по делам о
несостоятельности (банкротстве) (Распоряжение N 31-р от 12.08.1994; к
настоящему моменту распоряжение утратило силу, расчеты приведены в
справочных целях).
33
Таблица 2.4
Определение неудовлетворительной структуры баланса
Показатель
Значение показателя
Изменение
(гр.3-гр.2)
Норматив
ное
значение
Соответствие
фактического
значения
нормативному
на конец
периода
2022
2023
1
2
3
4
5
6
1. Коэффициент
текущей
ликвидности
0,57
0,38
-0,19
не менее 2
не
соответствует
2. Коэффициент
обеспеченности
собственными
средствами
-1,61
-1,6
0,01
не менее
0,1
не
соответствует
3. Коэффициент
восстановления
платежеспособнос
ти
x
0,14
x
не менее 1
не
соответствует
На конец 2023 года структура баланса организации является
неудовлетворительной, так как все три коэффициента - текущей
ликвидности, обеспеченности собственными средствами и восстановления
платежеспособности - не соответствуют своим нормативным значениям.
Коэффициент текущей ликвидности на конец периода составляет 0.38, что
ниже минимально допустимого значения 2. Коэффициент обеспеченности
собственными средствами также отрицателен (-1,6), что свидетельствует о
недостаточности собственного капитала для формирования оборотных
активов. Коэффициент восстановления платежеспособности, рассчитанный с
помощью метода восстановления, также не достигает нормативного значения
(0.14).
34
Таким образом, организация не сможет восстановить свою
платежеспособность в ближайшие шесть месяцев, и ее текущее финансовое
состояние требует принятия мер по улучшению структуры баланса и
повышению эффективности операционной деятельности.
Изучение внутренней среды предприятия МУП «Водоканал»
направлено на уяснение того, какими сильными и слабыми сторонами оно
обладает.
Организационная структура управления соответствует условиям
внешней среды, что даёт предприятию ряд преимуществ, при этом штат
предприятия не сильно увеличивается.
2.2 Документальное оформление учета денежных средств
На предприятии ведение синтетического и аналитического учета
организовано на основе первичных и сводных документов. Ответственность
за ведение бухгалтерского учета возложена на главного бухгалтера
предприятия. Учетные функции главного бухгалтера определены его
должностной инструкцией, в которой указаны обязанности, права,
ответственность, квалификационные требования и другие положения по его
работе.
Основные положения Учетной политики для бухгалтерского учета
представлены ниже.
Бухгалтерский учет в МУП «Водоканал» производится с помощью
программного продукта 1С: бухгалтерский и налоговый учет ведется с
помощью программы 1С: Бухгалтерия.
Основные положения Учетной политики по бухгалтерскому учету:
Амортизация Основных средств: Линейный способ. Основные
средства стоимостью до 40000 рублей списываются на затраты при
передаче ОС в эксплуатацию.
35
Оценка производственных запасов: по фактической себестоимости на
счете 10, без учета счетов 15 и 16.
Расходы будущих периодов списываются на себестоимость
равномерно в течение периода, к которому они относятся.
К прямым расходам организации относить:
- материальные затраты;
- расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе
выполнения работ, оказания услуг, суммы ЕСН, начисленного на указанные
суммы расходов на оплату труда, а также расходы на обязательное
пенсионное страхование этого персонала;
- услуги сторонних организаций, в том числе транспортные расходы;
- суммы начисленной амортизации по основным средствам,
используемым при производстве товаров, работ, услуг.
Косвенные расходы, собранные на счете 25 ежемесячно включаются в
себестоимость работ и услуг и списываются в дебет счета 20.
Косвенные расходы, собранные на счете 26 «Общехозяйственные
расходы» списываются в дебет счета 90 ежемесячно.
Основные положения Учетной политики по налоговому учету
показаны ниже.
Учет выручки от выполнения работ (услуг):
Оценка выручки от реализации и обязательств по сделке производится
по договорной цене в рублях.
Выручка по долгосрочным договорам может учитываться по этапам
работ. Если этапы не указаны в договорах, то объем выручки определяется
полностью.
Выручка от реализации определяется стоимостью фактически
выполненных работ, оформленных необходимыми документами (АКТ КС-2,
36
Приходный кассовый ордер КО -1, счет на оплату, счет-фактура),
установленных законодательством.
Налог на добавленную стоимость. В соответствии с положениями
гл. 21 «Налог на добавленную стоимость» части второй Налогового
кодекса РА в целях соблюдения организацией в течение 2023 г. единого
порядка исчисления и уплаты НДС:
Налоговая база определяется по мере предоставления услуг (работ)
или по мере погашения обязательств иным способом в соответствии с
положениями Налогового Кодекса РА.
Предоставить право подписи счетов-фактур следующим лицам:
директору и главному бухгалтеру.
Налог на прибыль организаций. В соответствии с положениями гл.
25 «Налог на прибыль организаций» части второй НК РФ в целях
соблюдения организацией в течение 2023 г. единого порядка ведения
налогового учета приказываю:
Налоговый учет вести силами бухгалтерии МУП «Водоканал».
Использовать систему регистров налогового учета и порядок их
заполнения, предусмотренные в специализированной программе«1С:
Бухгалтерия 7.7».
Учет доходов и расходов вести по методу начисления.
Прямыми расходами для целей налогового учета общества считать:
- материальные затраты;
- расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе
выполнения работ, оказания услуг, суммы ЕСН, начисленного на указанные
суммы расходов на оплату труда, а также расходы на обязательное
пенсионное страхование этого персонала;
- суммы начисленной амортизации по основным средствам,
используемым при производстве товаров, работ, услуг.
37
Оценку незавершенного производства производить по фактической
производственной себестоимости.
Учет амортизируемого имущества вести в следующем порядке:
Амортизацию по всем объектам амортизируемого имущества
(основным средствам и нематериальным активам) начислять линейным
методом.
Расходы на ремонт основных средств признавать для целей
налогообложения в составе прочих расходов в том отчетном периоде, в
котором они были осуществлены, в сумме фактических затрат.
Оценку сырья и материалов, используемых в производстве,
производить по методу средней себестоимости.
Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков не создавать.
Резерв предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений
за выслугу лет и по итогам работы за год не создавать.
При реализации материалов и покупных товаров их стоимость
оценивать по средней себестоимости.
Уплату ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль
производить исходя из фактически полученной прибыли и ставки налога.
Налог на имущество предприятий:
1. Установить, что при исчислении налога на имущество налоговая
база определяется исходя из остаточной стоимости движимого и
недвижимого имущества (включая имущество, переданное во временное
владение, пользование, распоряжение или доверительное управление,
внесенное в совместную деятельность), учитываемого на балансе в качестве
объектов основных средств и отражаемого в активе баланса по следующим
счетам бухгалтерского учета согласно рабочему плану счетов организации на
текущий год:
38
- счет 01 «Основные средства» за минусом счета 02 «Амортизация
основных средств»;
- счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности» за минусом
счета 02 «Амортизация основных средств»;
- счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» в части объектов
недвижимого имущества, введенным в эксплуатацию и по которым поданы
документы на государственную регистрацию прав, за минусом счета 02
«Амортизация основных средств».
Одним из основных документов, которым руководствуется
бухгалтер в своей работе, является «Учетная политика предприятия».
Учетная политика МУП «Водоканал» окончательно формируется
директором предприятия и оформляется приказом. Данный документ
содержит в себе варианты учета и оценки объектов учета, по которым
разрешена вариантность, а также формы, техники ведения и организации
бухгалтерского учета, которые наиболее эффективны и выгодны в
деятельности данного предприятия
Основные проблемы учета денежных средств в МУП «Водоканал»
включают в себя следующие аспекты:
1. Несвоевременное и неполное отражение фактических денежных
операций: Это может привести к искажению реальной финансовой ситуации
компании.
2. Недостаточный контроль за кассовыми операциями: Необходимо
внимательно контролировать все операции с денежными средствами, чтобы
избежать возможных ошибок или злоупотреблений.
3. Несоответствие учета фактическим операциям: Есть вероятность,
что учетные записи не соответствуют реальным денежным операциям, что
может вызвать проблемы при финансовой отчетности.