76
- Повышение самодостаточности и правильности документирования
операций по движению денежных средств и расчетов;
- Укрепление оперативного, повседневного контроля за безопасностью
денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия, а также контроль за
использованием средств строго по целевому назначению, за правильными и
своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом, в договорах с
покупателями и поставщиками.
- Необходимо повысить уровень ответственности работников за
нарушение сроков предоставления авансовых отчетов.
- Повысить эффективность службы внутреннего контроля на предприятии
по повышению профессионализма своих сотрудников.
- Проверять первичные документы и регистры бухгалтерского учёта на
полноту и достоверность отраженных в них финансово-хозяйственных
операций, а также соответствие их заполнения нормам действующего
законодательства .
-Обеспечивать под персональную ответственность: за соблюдение
работниками управления трудовой исполнительской дисциплины;
-Контролировать соблюдение должностными лицами установленных
правил оформления первичных документов, используемых в бухгалтерском
учете. Эффективная система внутреннего контроля должна своевременно
предупреждать о возникновении недостоверной информации.
Выявления недостоверной информации.
Финансовое управление ежедневно должно вести оперативный учет и
составляет реестры (план расходов) в соответствии с направленными
служебными записками на оплату от исполнителей по договорам. Кроме этого,
вести и отслеживать реестр претензий, который составляется на основании
предоставленной информации юридическим управлением. Совместно с
исполнителями по договорам составлять и согласовываются графики
погашения кредиторской задолженности.
77
С целью снижения просроченной кредиторской задолженности перед
контрагентами, на основании приказа ОАО от 10.08.2016 №1027 «О
мониторинге исполнения графиков погашения кредиторской задолженности».
Ответственный специалист финансового управления обязан контролировать
сроки наступления платежей, согласно заключенных графиков погашения
кредиторской задолженности и в соответствии с графиками. Данные суммы
включаются в реестр планируемых платежей и оплачиваются по возможности
по мере поступления денежных средств от реализации продукции.
Предоставлять информацию директору по контролю над взысканием и
списанием дебиторской и кредиторской задолженностей ОАО о принимаемых
мерах по недопущению образования просроченной кредиторской
задолженности.
В заключении третьей главы можно сделать выводы :
Одна из основных задач в условиях нестабильности на ключевых рынках
– это сохранить финансовую устойчивость, поэтому в 2016 году ОАО
продолжит работу по повышению эффективности всех направлений
деятельности - экономии материальных, денежных и сырьевых ресурсов,
снижению затрат. Основными проблемными вопросами ОАО «ВладРТИ»
являются высокая общая дебиторская задолженность, в том числе
просроченная, проблемы с реализацией продукции, в связи с недостаточностью
сырья необходимого для производства продукции, значительное уменьшение
поступления денежных средств на счета общества и, как результат, недостаток
оборотных средств. На предприятии используют следующие формы расчетных
взаимоотношений: расчеты платежными поручениями; расчеты платежными
требованиями; инкассовая форма расчетов; расчеты платежными
требованиями-поручениями. Расчетно-денежные документы, являющиеся
основанием для совершения операций по счетам, оформляются и
подписываются в соответствии с установленными требованиями.
Целесообразность применения той или иной формы расчетов
определяется характером хозяйственных связей и нацелена на максимальное
78
сближение момента получения товаров и совершения платежа, предотвращение
образования необоснованной кредиторской и дебиторской задолженности.
Культура управления предприятием включает в себя, не только в умение
найти подход к клиенту и порядочности по отношению к партнерам. А в
большей мере культура управления состоит в умении целесообразно
распорядиться денежными средствами и прочими финансовыми ресурсами.
Наличие дебиторской задолженности обусловлено реализацией
продукции с отсрочкой платежа. В современных условиях отсрочка платежа в
той или иной форме является важнейшим финансовым инструментом оптовой
торговли, который широко используется всеми производителями продукции и
способствует увеличению реализации продукции, проникновению на новые
рынки и т.д. Перевод вcех контрагентов на работу по 100% предоплате в
настоящее время невозможен, поскольку приведет к значительному падению
объемов реализации, а, следовательно, и объемов производства, что в свою
очередь самым негативным образом скажется на общей финансово-
хозяйственной деятельности предприятия.
Для обеспечения поступления денежных средств от реализации товаров
на уровне, достаточном для исполнения текущих обязательств общества и
финансирования производственной программы, а также обеспечивающем
поступательное снижение кредитной нагрузки на предприятие, коммерческой
службой общества на постоянной основе реализует ряд мероприятий:
- мероприятия по снижению внешней просроченной дебиторской
задолженности, утвержденные приказом от 15.02.2016 № 184;
- еженедельно проводятся совещания с директорами предприятий в
режиме видео - конференции;
- осуществляется ежедневный мониторинг остатков на складах и
движения денежных средств.
- установление и контроль лимита остатков денежных средств на конец
месяца на расчетных счетах;
79
- определение наиболее маржинальных рынков сбыта для с целью
увеличения суммы чистой прибыли предприятия.
Протоколы заседаний центральной инвентаризационной комиссии,
утвержденной приказом руководителя в которых отражена следующая
информация:
- результаты инвентаризации (наличие излишков, недостач);
-касательно инвентаризации расчетов, указать наличие просроченной,
проблемной, безнадежной задолженности, причины ее образования, принятые
меры к погашению задолженности;
- по созданным резервам по сомнительным долгам методику расчета
суммы резерва, период создания резерва, проводилось ли списание
задолженности за счет резерва, с указанием организации и суммы списанной
задолженности;
- в отдельный реестр необходимо выделить сомнительную дебиторскую
задолженность;
- по созданным резервам под обесценение стоимости товарно-
материальных ценностей методику расчета суммы резерва, период создания
резерва, проводилось ли списание стоимости товарно-материальных ценностей
за счет резерва;
- наличие кредитов, под какие цели, сроки погашения и проценты
кредитования.
Инвентаризацию расчетов с подотчетными лицами, покупателями и
заказчиками, поставщиками и др. оформлять инвентаризационной описью. В
инвентаризационной описи развёрнуто отразить:
- по дебиторской задолженности, суммы задолженности,
подтвержденной и не подтвержденной дебиторами, задолженность с истекшим
сроком исковой давности;
- по кредиторской задолженности – суммы задолженности согласованной,
не согласованной кредиторами, задолженность с истекшим сроком исковой
давности. Инвентаризацию расчетов по налогам подтверждать актом сверки
80
расчетов, за подписью главного бухгалтера, исполнителя и налогового
инспектора. Инвентаризацию статей баланса составлять по всем счетам,
развернуто, с отражением результатов проведения инвентаризации.
На счетах учета расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и
подрядчиками, другими дебиторами и кредиторами должны оставаться только
подтвержденные и согласованные суммы. В некоторых случаях, когда до
конца отчетного периода расхождения не устранены или остались
невыясненными, расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются каждой
стороной в своем балансе в суммах, вытекающих из записей в бухгалтерском
учете и признаваемых ею правильными. Указанное должно быть оговорено в
протоколе комиссии по инвентаризации расчетов. С целью снижения
просроченной кредиторской задолженности перед контрагентами, на основании
приказа ОАО от 10.08.2017 №1027 «О мониторинге исполнения графиков
погашения кредиторской задолженности». Ответственный специалист
финансового управления контролирует сроки наступления платежей, согласно
заключенных графиков погашения кредиторской задолженности и в
соответствии с графиками данные суммы включаются в реестр планируемых
платежей и оплачиваются по возможности по мере поступления денежных
средств от реализации продукции.
Одна из основных задач в условиях нестабильности на ключевых рынках
– это сохранить финансовую устойчивость, поэтому в 2017 году ОАО
продолжит работу по повышению эффективности всех направлений
деятельности - экономии материальных, денежных и сырьевых ресурсов,
снижению затрат. Посредством созданной товаропроводящей сети, постоянно
проводит работу по наращиванию объемов реализации продукции,
формированию устойчивых и надежных каналов сбыта продукции, укреплению
и расширению существующих деловых связей с потребителями, установлению
долговременных контактов с конечными потребителями продукции.
Выстроенная стратегия позволит повысить эффективность продаж, как на
внутреннем, так и на внешнем рынке.
81
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В выпускной квалификационной работе была рассмотрена тема
« Бухгалтерский учет и аудит денежных средств» , рассмотрена организация
наличных и безналичных расчетов, раскрыто значение и задачи бухгалтерского
учета денежных средств; рассмотрена организация и пути совершенствования
учета денежных средств на предприятии, проведен анализ движения денежных
средств. По итогам выпускной работы можно сделать следующие выводы и
предложения по организации учета денежных средств:
На предприятии бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной
форме бухгалтерского учета. Для учета денежных средств на предприятии
выделены следующие счета: 50 «Касса»; 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные
счета». По дебету этих счетов отражается поступление денежных средств, а по
кредиту их списание.
Финансовое управление ежедневно ведет оперативный учет и составляет
реестры (план расходов) в соответствии с направленными служебными
записками на оплату от исполнителей по договорам. Кроме этого, ведется и
отслеживается реестр претензий, который составляется на основании
предоставленной информации юридическим управлением. Совместно с
исполнителями по договорам составляются и согласовываются графики
погашения кредиторской задолженности.
На основании расчетов в третьей главе дипломной работы по можно
увидеть , что предприятию выгодней проводить внутренний аудит силами
бухгалтеров- аудиторов ревизионного отдела (КРО) ОАО «ВладРТИ».
Внутренний аудит является оценкой надежности и эффективности
существующей системы внутреннего контроля, а внутренние аудиторы-это
люди, которые призваны непредвзято и профессионально провести такую
оценку. Иными словами, внутренний аудит есть функция независимой оценки
всех аспектов деятельности предприятия, осуществляемая изнутри организации
и направленная на создание у бухгалтеров предприятия уверенности в том, что
существующая система контроля надежна и эффективна.
82
В целях обеспечения контроля над оборотом денежных средств на счетах
ОАО ввести временный режим управления счетами и контроль над
рациональным использованием денежных средств организации . Не реже
одного раза в квартал проводить выборочные инвентаризации денежных
средств и других ценностей в кассе общества. Перед составлением годовой
бухгалтерской отчетности Общество проводить инвентаризацию расчетов с
покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (в т.ч. с
банками, бюджетом и с обособленными подразделениями).
В целях совершенствования синтетического, аналитического и
первичного учета предлагаю внедрить программное обеспечение, которое
позволит получить онлайн-доступ к информационным системам
товаропроводящей сети акционерного общества. Установленная программа
даст возможность за необходимый период самостоятельно сформировать и
получить следующую информацию, позволит просматривать приход и расход
денежных средств, движение по расчетным счетам с выведением конечного
остатка денежных средств.
Внедряемая информационная система является открытой для
дальнейшего расширения функциональности и легко адаптируемой к
изменениям в бизнес-логике и процессах функционирования предприятия.
Планируемые совокупные капитальные затраты (первоначальные и
ежегодные) в целом по программе развития ОАО в области информационных
технологий на 2016-2025 гг. составляют 19 600 млн.руб. При этом
прогнозируемый экономический эффект от реализации мероприятий
программы (снижение затрат на производство, потерь сырья и материалов,
трудозатрат и др.) составит за указанный период около 1 900 млн.руб.
С целью подготовки оперативной актуализированной информации в
различные инстанции, а также для составления отчетности внутреннего
пользования и контроля над функционированием предприятия в целом,
доработать программу 1С: Предприятие.
83
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Нормативно-правовые акты
1 "Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах
хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных
организациях на территории Российской Федерации" (утв. Банком России
24.04.2008 N 318-П) (ред. от 16.02.2015) (Зарегистрировано в Минюсте России
26.05.2008 N 11751)
2 Постановление Правительства Российской Федерации от 13 июня 2012
года № 584 «Об утверждении Положения о защите информации в платежной
системе»
3 Постановление от18.05.2016 № 7/59-7 "Об инструкции о порядке
открытия и ведения счетов, учете, отчетности и перечисления денежных
средств , выделенных из федерального бюджета ЦИК РФ, другим
избирательным комиссиям, комиссиям референдума".
Специальная и учебная литература
4 Бухгалтерский учёт [Текст]/ Н.И. Ладутько [и др.]. – Мн.:
«ФУАинформ», 2012. – 742с. – ISBN 985-6721-06-7
5 Бухгалтерский учет на сельскохозяйственных предприятиях
[Текст]: учеб. пособие/ А.П. Михалкевич [и др.]. – Мн.: БГЭУ, 2013. – 687с. –
ISBN 985-484-074-3
6 Готовимся к проверке кассовой дисциплины [Текст]/ Ж. Диброва//
Индивидуальный предприниматель. – 2012. – №16. – С.26-28.
7 Документальное оформление и учет операций по покупке
иностранной валюты [Текст]/ О. Алешкевич// Главный бухгалтер. – 2013. -
№32. – С. 63-70.
8 Заяц, Н. Е. Деньги, кредит банки [Текст]/ Н.Е. Заяц, Т.
И.Василевская. – Мн.: БГЭУ, 2014. – 501с. - ISBN 985-428-172-6
9 Кассовые документы [Текст] / С. Курляндчик// Главный бухгалтер.
Учетная и отчетная документация. – 2013. – №2. – С.35 – 38.
84
10 Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет [Текст]/ Н.П. Кондраков. - М.:
ИНФРА-М, 2013. – 581с. - ISBN 5-86225-868-Х
11 Левкович, О.А. Бухгалтерский учет [Текст]/ О.А. Левкович, И.Н.
Бурцева, Ю.И. Акулич. – Мн.: Амалфея, 2012. – 640с. – ISBN 985-441-408-6
12 Наличные расчеты [Текст]/ И.Л. Прокопович // Бухгалтерский учет
и анализ. – 2012. - №8. – С.71-74.
13 О бланках строгой отчетности. Комментарий к постановлению
МНС от 4.02.2004 №22 [Текст]/ И.Г. Саянова // Налоговый курьер
предпринимателя. - 2013. -№16. - С. 11-13
14 Обязательная продажа иностранной валюты [Текст] / О.
Алешкевич// Главный бухгалтер. – 2012. - №38. – С. 57-65.
15 Особенности расчетов платежными требованиями [Текст]/ Р.Р.
Томкович// Индивидуальный предприниматель. – 2012. – №21. – С. 34-39.
16 О чем знают или забыли банки. Установление лимита остатка кассы
[Текст]/ И. Зотова// Главный бухгалтер. - 2013. - №3. – С. 31-32
17 Проблемы компьютерной технологии бухгалтерского учёта в РБ
[Текст]/ О.В. Кончаков // Финансы Учет Аудит.– 2014.– №9.– С.15-17.
18 Проверим наличность [Текст]/ С.А. Шилкин С.А.// Главный
бухгалтер. Ревизор. – 2014. – №3. – С. 37-39.
19 Расчеты между субъектами хозяйствования [Текст]/ А.Т. Головарев
// Бухгалтерский учет и анализ. – 2015. – №6. – С. 44-45.
20 Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия
[Текст]/ Г.В. Савицкая. – Мн.: Новое знание, 2016. – 652с. – ISBN 985-475-200-3
21 Снятие налички со счета юридическими лицами [Текст]/ Н.
Рубахина // Индивидуальный предприниматель. – 2015. - №6. = С.26-28
22 Совершенствование организации безналичных расчетов на
предприятии [Текст]/ Т.А. Езерская // Главный бухгалтер. – 2014. - №12
23 Совершенствование технологии бухгалтерского учета [Текст]/ О.П.
Алешкевич// Бухгалтерский учет и анализ. – 2016 . - №5. – С.75-78.
85
24 Стражева, Н. С. Бухгалтерский учет [Текст]/ Н.С. Стражева, А.В.
Стражев. – Мн.: Книжный дом, 2014 – 432с. – ISBN 985-426-620-6
25 Тишков, И.Е. Бухгалтерский учет [Текст]/ И.Е. Тишков, Т.Н.
Балдинова. - Мн.: ”Вышэйшая школа”, 2016. – 685с. – ISBN 985-484-184-7
26 Учет валютных операций в свете нового законодательства [Текст]/
А.П. Бархатов // Главный бухгалтер. – 2012 . - № 1 – С. 48 – 53.
27 Учет операций по продаже валюты [Текст]/Т. Верозубова.
//Главный бухгалтер. – 2013. – №40. – С.64-65.
28 Формы безналичных расчетов на валютном счете [Текст]/ С.Н.
Щадилова// Финансы учет Аудит. – 2014. – №1. – С.6-7.
Интернет ресурсы
29 Зотова, И Расчеты наличные и безналичные [Электронный ресурс]//
Главный бухгалтер. – 2012. - №12. – Режим доступа: www.gb.by
30 Совершенствование формирования и содержания документов в
условиях автоматизированной обработки данных [Электронный ресурс]. –
Режим доступа: www.buh.soft. ru
31 Электронный учебник по программе 1С: Бухгалтерия 7.7. /
[Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://psbatishev.narod.ru/